ТОО оказывает услуги по доставке товара из Европы в РФ: какие возникают налоговые обязательства?

Ряд казахстанских компаний занимается тем, что организовывает перевозку грузов из Европы в страны СНГ (например, в РФ). При этом сама компания не оказывает транспортные услуги, а заключает договор с перевозчиком от своего имени, выступая посредником при доставке товара. Какие налоговые обязательства возникают у казахстанского ТОО в этом случае?

Обратимся к НК РК.

Ответ на этот вопрос во многом зависит от того, будет ли груз, перевозимый из Европы в РФ, заходить на территорию Казахстана. Либо он будет перевозиться без заезда на территорию РК, а казахстанская компания просто организует и контролирует процесс доставки. От этого зависит обложение КПН и НДС.

Так, согласно пп.17) п.1 ст.644 НК РК международной перевозкой признается перевозка между двумя странами, одной из которых является Республика Казахстан.

Если нерезидент-перевозчик осуществляет международную перевозку с въездом на территорию РК, то доходы от оказания транспортных услуг будут признаваться доходами из источников в РК согласно пп. 17) п.1 ст. 644 НК РК и облагаться налогом у источника выплаты по следующим ставкам:

• 5%, если нерезидент является резидентом страны с которой нет Налоговой Конвенции, или имеется Налоговая Конвенция, но нет документов, подтверждающих право освобождения от КПН пп.5) п.1 ст. 646 НК РК

• 20%, если нерезидент является получателем дохода, зарегистрированным в стране с льготным налогообложением (оффшорная зона) или нерезидент-перевозчик осуществляет внутриреспубликанские перевозки (пп.1) п.1 ст.646 НК РК).

Если перевозчик-нерезидент не пересекает границу РК, то его доход не признается полученный из источников в РК и не подлежит налогообложению КПН у источника выплаты согласно пп.11) п.9 ст. 645 НК РК.

Что касается НДС, то в этом случае тоже, если товар не пересечет границу РК, то согласно ст.378 НК РК и пп.5) п.2 ст.441 НК РК местом реализации услуг не будет являться территория РК, следовательно НДС за нерезидента при оказании перевозки за пределами РК не возникает.

Таким образом, если казахстанское ТОО выступает только посредником в организации перевозки, но товар не ввозится на территорию Казахстана, то речь идет о приобретении ТОО услуг перевозки у перевозчика-нерезидента за пределами РК. В этом случае НДС и КПН за нерезидента не уплачиваются.

Но ТОО необходимо будет отразить данные о доходе перевозчика-нерезидента в ф.101.04.

Если вам требуется помощь в составлении ф.100.00, 300.00 или любой другой формы налоговой отчетности, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.