Камеральный контроль, налоговые проверки, штрафы для микро- и малого бизнеса

Согласно решению от 17 декабря 2025 года, предусматривается утверждение:

•             Правил ликвидации и прекращения деятельности субъектов микро- и малого бизнеса;

•             Правил списания пени и штрафов при условии уплаты налоговой задолженности, образованной по состоянию на 1 января 2026 года и погашенной до 1 апреля 2026 года, а также штрафов за несвоевременную постановку на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость.

Планируемый срок вступления в силу — начало февраля 2026 года.

Дополнительные организационно-оперативные меры

1.           Камеральный контроль

Камеральный контроль не будет проводиться в отношении налоговой отчетности, представленной до 17 декабря 2025 года, по налоговым обязательствам за налоговые периоды до 1 января 2026 года, за исключением случаев:

•             налогообложения доходов нерезидентов;

•             представления после 17 декабря 2025 года дополнительной налоговой отчетности за указанные периоды;

•             отзыва налоговой отчетности после 17 декабря 2025 года;

•             подачи налогоплательщиком заявлений и (или) требований, предусмотренных налоговым законодательством, требующих проведения камерального контроля;

•             в отношении поставщиков услугополучателя в рамках государственной услуги по возврату НДС из бюджета.

Ограничение установлено по дате 17 декабря 2025 года с целью минимизировать риски представления упрощенной декларации за 2-ое полугодие 2025 года и других деклараций за 4-ый квартал 2025 года без отражения налоговых обязательств.

2.          Налоговые проверки

Налоговые проверки за налоговые периоды до 1 января 2026 года проводиться не будут, за исключением:

•             проверок, назначенных до 1 января 2026 года;

•             встречных налоговых проверок;

•             проверок, назначаемых:

•             в рамках уголовно-процессуального законодательства;

•             по актам и требованиям органов прокуратуры;

•             для определения взаиморасчетов с дебиторами;

•             по исполнению распоряжений о приостановлении расходных операций по кассе;

•             в отношении недропользователей;

•             по заявлениям и требованиям налогоплательщиков;

•             по жалобам на результаты налоговых проверок;

•             при представлении или отзыве налоговой отчетности после 17 декабря 2025 года;

•             для подтверждения нарушений, выявленных камеральным контролем.

3.          Судебные иски

Прекращается подача исков:

•             о признании недействительными сделок, заключенных до 1 января 2026 года между субъектами микро- и малого предпринимательства;

•             о признании недействительной регистрации (перерегистрации), осуществленной до 1 января 2026 года.

Исключение составляют иски, инициированные на основании материалов правоохранительных органов.

4.          Административная ответственность

С 1 января 2026 года прекращается возбуждение дел об административных правонарушениях в отношении субъектов микро- и малого предпринимательства:

•             за несвоевременную постановку на учет по НДС;

•             за обороты, совершенные в период непостановки на учет по НДС;

•             за непредставление налоговой отчетности по обязательствам за периоды до 1 января 2026 года.

Реализация подхода «Чистый лист» направлена на:

•             снижение административной и фискальной нагрузки;

•             поддержку микро- и малого бизнеса;

•             создание условий для адаптации предпринимателей к проводимым налоговым и институциональным реформам.

Кроме того, по поручению Премьер-министра Олжаса Бектенова, данному на совещании по вопросам развития фискальной политики и цифровизации информационных систем Комитета государственных доходов, Министерством финансов в целях обеспечения плавной адаптации бизнеса к изменениям Налогового кодекса дополнительно прорабатываются вопросы по не начислению пени и штрафов микро- и малому бизнесу в течении 2026 года.