2203
Обратимся к ГК РК и НК РК.
Согласно п.2-1 ст.715 ГК РК индивидуальным предпринимателям и юрлицам запрещается предоставление денег в виде займа гражданам и такие договоры являются ничтожными.
Исключения:
-
договора, исполнение которых связано с передачей денег или вещей, определенных родовыми признаками (может предусматриваться предоставление займа, в т.ч. в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров (работ и услуг);
-
предоставления денег в виде банковских займов и микрокредитов в соответствии с законами Республики Казахстан;
-
предоставление займа работодателем своему работнику, пенсионеру, ранее состоявшему в трудовых отношениях с данным работодателем;
-
предоставление займа юридическим лицом своему учредителю (акционеру, участнику).
Если же заем будет выдан юридическим лицом ИП, то ГК РК не запрещает заключение таких договоров займа.
Обратите внимание, что договор займа, согласно ст.716 ГК должен быть заключен между сторонами в форме письменного договора.
Согласно ст.718 ГК РК за пользование денежными средствами стороны может взиматься вознаграждение, выплачиваемое заемщиком в порядке и сроки, предусмотренные договором займа.
При этом, если по договору займа предусмотрена выплата вознаграждения займодателю, то следует предусмотреть возникающие в этой связи налоговые обязательства: включение в СГД дохода в виде вознаграждения по займу на основании пп.1) п.4 ст.227 НК РК.
Если же договор займа является беспроцентным, компания-займодатель согласно МСФО (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и измерение» должна признать обязательство контрагента по полученному беспроцентному займу по приведенной стоимости будущих денежных потоков, дисконтированных:
-
по эффективной ставке;
-
либо по рыночной процентной ставке по кредитам банков второго уровня;
-
либо по ставке рефинансирования НацБанка РК.
В бухгалтерском учете в таком случае может возникнуть разница (доход) между фактической суммой обязательства, подлежащей к возврату (с учетом дисконтирования) и балансовой стоимостью обязательства. Такой доход на основании пп.11) п.2 ст.225 НК РК в целях налогообложения не будет признаваться доходом, включаемым в СГД.
Таким образом, выдача займов, в т.ч. с вознаграждением, от ТОО индивидуальным предпринимателям законом не запрещается. Главное –оформить письменный договор и правильно отразить выдачу займа и его последующий возврат в учете.
Если вам требуется консультация бухгалтера или налогового эксперта, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
