10288 С 2025 г. к доходам по договорам ГПХ применяется налоговый вычет по социальным отчислениям. Прежний НК РК от 25 декабря 2017 года содержал ст. 345-2 «Налоговый вычет по СО с ГПХ». Сохранилась ли эта норма в новом НК РК?
Согласно п.1 ст.401 нового НК РК физическое лицо имеет право на применение следующих видов личных налоговых вычетов:
1) налоговый вычет социальных платежей;
2) базовый налоговый вычет;
3) социальные налоговые вычеты.
Согласно ст.402 НК РК налоговый вычет социальных платежей включает исчисленные в соответствии с законодательством Республики Казахстан:
1) обязательные пенсионные взносы;
2) взносы на обязательное социальное медицинское страхование;
3) социальные отчисления, удерживаемые с доходов физических лиц по договорам гражданско-правового характера.
Таким образом, вычет по СО с доходов по договорам ГПХ сохраняется и в новом НК РК.
Касательно базового вычета по ИПН в размере 30 МРП с ГПХ:
Согласно п.2 ст.439 НК РК сумма облагаемого дохода физического лица от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг налоговому агенту определяется в следующем порядке:
сумма доходов физического лица от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг налоговому агенту, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период,
минус
сумма доходов, на которые уменьшается доход, подлежащий налогообложению у источника выплаты, предусмотренный п.1 ст.400 НК РК, за налоговый период
минус
сумма налоговых вычетов социальных платежей, указанных в ст.402 НК РК,
минус
сумма социальных налоговых вычетов, указанных в ст.404 НК РК,
минус
сумма базового вычета в порядке, установленном в п.3 ст.437 НК РК.
Согласно п.3 ст.437 НК РК физическое лицо вправе применить базовый налоговый вычет только у одного налогового агента.
При наличии у налогового агента за календарный месяц обязательств по выплате доходов одному физическому лицу в виде дохода работника и дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг базовый налоговый вычет применяется в пределах суммы базового налогового вычета за календарный месяц в следующей последовательности:
1) к доходу работника – в пределах суммы такого дохода;
2) к доходу от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг налоговому агенту – в оставшемся размере базового налогового вычета.
Т.е. право на вычет 30 МРП распространяется и на исполнителей по договорам ГПХ.
Также у них есть право на применение вычета в размере 5 000 МРП или 882 МРП (при наличии оснований и подтверждающих документов).
