Заем у учредителя-нерезидента: облагается ли ИПН?

Если возникла необходимость в пополнении оборотных средств, ТОО вынуждено привлекать займы: либо банковские, либо займы у своего учредителя. Если заем выдал учредитель, то налогообложение такой операции будет напрямую зависеть от того, возмездным или безвозмездным был данный заем. Если заем был возмездный- с дохода учредителя в виде процентов по займу нужно удержать ИПН у источника выплаты. А каков порядок налогообложения, если заем получен от учредителя-нерезидента?

Обратимся к НК РК.

Согласно пп.11 ст.644 НК РК, доход в виде вознаграждений (кроме вознаграждений по долговым ценным бумагам) является доходом нерезидента из источников в РК.

Согласно п.1 ст.655 НК РК такие доходы физлица-нерезидента из источников в РК облагаются ИПН у источника выплаты по ставкам, указанным в ст.646 НК РК (в данном случае -15 %). При этом нерезидент не имеет права на применение налоговых вычетов.

Согласно п.4 ст.655 НК РК, удержание ИПН у источника выплаты с доходов физлица-нерезидента налоговый агент производит не позднее дня выплаты доходов, независимо от формы (наличной или безналичной) и места осуществления такой выплаты.

Перечислить удержанный ИПН нужно по месту нахождения налогового агента до 25 числа следующего месяца. Эту сумму также нужно включить в декларацию по ИПН, которую сдает налоговый агент.

Таким образом, если учредитель-нерезидент предоставил казахстанскому ТОО возмездный заем, с начисленного вознаграждения нужно будет исчислить ИПН за нерезидента по ставке 15%. Эту сумму ТОО должно отразить в ф.200.00 (а также в приложениях ф.200.01 и ф.200.02). Уплатить ИПН за нерезидента нужно на КБК 101201.

Если же учредитель-нерезидент предоставил ТОО безвозмездный заем, то объекта обложения ИПН не возникает.

Если вам требуется помощь в составлении и сдаче ф.200.00 или любой другой формы налоговой отчетности, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.