Договор возмездного оказания услуг с нерезидентом: какие налоги платить?

Если казахстанская компания не имеет возможности получить те или иные услуги на территории РК от местных фирм, нередко приглашаются специалисты из-за рубежа. Как правило, это касается услуг по монтажу и настройке сложного оборудования зарубежного производства и т.д. В этом случае с исполнителем –нерезидентом заключается договор возмездного оказания услуг. Какими налогами облагается такая сделка? Нужно ли сдавать дополнительные формы отчетности по сделкам с нерезидентами?

Обратимся к нормативной базе.

ГК РК не содержит запрета на заключение договора возмездного оказания услуг с нерезидентами РК.

Согласно п.1 ст.683 ГК РК по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги. К такому договору применяются общие положения о подряде.

Что касается налогообложения таких сделок, то здесь возникает обязанность уплаты ИПН за нерезидента.

Например, если это услуга по монтажу и настройке оборудования, то она оказывается нерезидентом на территории РК. В таком случае, согласно пп.2 п.1 ст.644 НК РК нерезидент получает доходы из источников в РК.

Согласно ст.655 НК РК доходы физлица-нерезидента из источников в РК облагаются ИПН у источника выплаты по ставкам, указанным в ст.646 НК РК без осуществления налоговых вычетов.

Ставка ИПН для физлица- нерезидента согласно ст.646 НК РК составляет 20%.

Казахстанская компания-заказчик при этом сдает ф.200.00, приложение 200.02 к декларации по ИПН и СН, отражает доход нерезидента и сумму исчисленного ИПН по ставке 20%.

Если же казахстанская компания-заказчик является также плательщиком НДС, то уплачивается и НДС за нерезидента.

Согласно ст.369 НК РК облагаемым оборотом по НДС является оборот, совершаемый плательщиком НДС при приобретении работ, услуг от нерезидента в соответствии со ст.373 НК РК.

Согласно п.1 ст.373 НК РК выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается РК, при приобретении их плательщиком НДС являются оборотом такого плательщика НДС по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению НДС.

Следовательно, услуги исполнителя-нерезидента являются облагаемым оборотом плательщика НДС, если местом их реализации является территория РК.

Место реализации услуг определяется в соответствии со ст.378 НК РК.

Согласно пп.2 п.2 ст.378 НК РК местом реализации работ, услуг признается Республика Казахстан, если работы, услуги, связанные с движимым имуществом, фактически оказаны на территории Республики Казахстан.

К таким работам, услугам относятся: монтаж, сборка, ремонт, техническое обслуживание.

Следовательно, в случае монтажа и настройки оборудования нерезидентом местом реализации услуг, полученных от нерезидента, будет признаваться территория РК, и у казахстанской компании-заказчика возникает обязательство по исчислению и уплате НДС за нерезидента по ставке 12%.

Сумма НДС уплачивается не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом (квартал).
По сумме НДС, уплаченному в бюджет по услугам нерезидента на территории РК, казахстанская компания имеет право на зачет (пп.3 п.1 ст.400 НК РК).

В декларации по НДС компания-заказчик отражает облагаемый оборот нерезидента и сумму НДС, уплаченную в бюджет, по строке 300.00.014 декларации и в Приложении 300.05 к декларации.

Нужна помощь в составлении ф.300.00? Вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.