Правила проверки сделок со связанными компаниями: когда могут лишить налоговых льгот в г. Алатау

В Казахстане утвержден порядок определения операций резидентов города Алатау со взаимосвязанными сторонами, которые могут приводить к уменьшению налоговых обязательств за пределами города в нарушение принципа финансовой устойчивости.
Правила утверждены приказом от 30 октября 2026 года № 729. Документ разработан во исполнение статьи 44 Конституционного закона РК «О специальном правовом режиме города Алатау». Правила вступают в силу с 1 января 2027 года

Какие сделки будут контролировать?

Контроль касается операций резидента Алатау с взаимосвязанными сторонами, которые зарегистрированы и ведут деятельность на другой территории Казахстана.
Взаимосвязанными могут признаваться физические и юридические лица, имеющие с резидентом особые отношения, способные влиять на экономические результаты сделок.
К таким отношениям, в частности, относятся:
• аффилированность;
• владение 10% и более голосующих акций или долей участия;
• возможность определять решения другого лица на основании договора;
• общий контроль со стороны третьего лица;
• родственные отношения с крупными участниками или должностными лицами;
• использование чужих нематериальных активов и прав интеллектуальной собственности, если платежи за них превышают 50% первоначальной стоимости или себестоимости продукции.

Как будут определять, является ли сделка рыночной?

Органы государственных доходов будут анализировать налоговую отчетность, представленную документацию, сведения государственных органов и другие документы о деятельности резидента Алатау и его взаимосвязанной стороны.
Для проверки соответствия условий сделки рыночному уровню предусмотрены два метода:
1. Метод сопоставимой неконтролируемой цены — сравнение цены или маржи по контролируемой операции с рыночными показателями по идентичным или однородным товарам, работам и услугам.
2. Метод чистой прибыли — сравнение рентабельности участника сделки с рыночным уровнем рентабельности.
При возможности применения приоритетным является метод сопоставимой неконтролируемой цены. Допускается также сочетание методов.
При сравнении будут учитывать количество и качество товаров, условия платежей, расходы на доставку и реализацию, скидки, сезонность, репутацию на рынке, страну происхождения и другие факторы, влияющие на цену.

Что произойдет, если выявят отклонение от рыночных условий?

Если органы государственных доходов установят, что условия контролируемой операции отличаются от рыночных и такое отклонение привело к уменьшению налоговых обязательств взаимосвязанной стороны, будет подготовлено заключение о предполагаемом нарушении принципа финансовой устойчивости.
При этом до направления заключения в администрацию города Алатау его копию должны направить резиденту и взаимосвязанной стороне.

Сколько времени дается на возражения?

Резидент Алатау и его взаимосвязанная сторона вправе представить возражения в течение 30 рабочих дней со дня, следующего за днем получения копии заключения.
Органы государственных доходов рассматривают возражения в течение 15 рабочих дней со дня их поступления.
После истечения сроков представления и рассмотрения возражений заключение направляется в администрацию города Алатау в течение 5 рабочих дней.

Кто принимает решение о неприменении налоговой преференции?

Органы государственных доходов проводят анализ и устанавливают наличие предполагаемого нарушения. Решение о наличии оснований для неприменения налоговой преференции принимает администрация города Алатау в соответствии со статьей 44 Конституционного закона.
При этом размер уменьшения налоговых обязательств определяется с учетом изменения объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением. Если такое изменение не приводит и не может в дальнейшем привести к увеличению налогов и других обязательных платежей у взаимосвязанной стороны, размер уменьшения налоговых обязательств признается равным нулю.
Контрольный анализ проводится в пределах срока исковой давности, установленного законодательством о специальном правовом режиме.