4314 КГД разъясняет ключевые моменты перехода с общеустановленного режима налогообложения на СНР в части НДС.
Когда снимают с учета по НДС
Согласно статье 103 нового Налогового кодекса, снятие с регистрационного учета по НДС производится только в случаях:
1. перехода с общеустановленного режима на СНР;
2. прекращения деятельности или ликвидации.
При переходе на СНР налогоплательщик одновременно с уведомлением о применяемом режиме представляет ликвидационную налоговую отчетность по НДС.
Снятие с учета производится с даты начала применения СНР.
Для налогоплательщиков на общеустановленном режиме такой датой считается дата подачи уведомления о применяемом режиме.
Пример
Если уведомление подано 5 января 2026 года, то:
-
датой снятия с учета по НДС будет 5 января 2026 года;
-
ликвидационная отчетность по НДС подается за 1 квартал 2026 года.
Остатки товаров и НДС
-
Остатки товаров, по которым ранее НДС был отнесен в зачет, признаются облагаемым оборотом.
-
Оборот определяется по балансовой стоимости товаров (без учета переоценки и обесценения).
-
По остаткам составляется налоговый регистр (ст. 205 НК) на дату, предшествующую дате снятия с учета по НДС.
-
Применяется ставка НДС, действующая на дату совершения оборота (день, предшествующий дате снятия с учета по НДС)
Важно: при определении ставки и даты налогообложения ключевое значение имеет дата начала применения СНР.
Переходные положения (для применявших СНР до 2026 года)
В связи с прекращением действия прежних СНР (кроме КФХ), предусмотрены переходные нормы:
-
до 1 марта 2026 года можно подать уведомление и перейти на новый СНР на основе упрощенной декларации с 1 января 2026 года;
-
снятие с учета по НДС — с 1 января 2026 года;
-
ликвидационная отчетность подается за 4 квартал 2025 года;
-
остатки товаров определяются на 31.12.2025 и облагаются по ставке 12%.
