1726
С 1 января 2026 года автоматизированный контроль ЭСФ будет применяться только к одной категории — к плательщикам НДС, которые отменили ЭСФ, исполняя уведомление о подтверждении реальных продаж и оказанных услуг.
Приказом утверждены:
1) порядок ведения налогового счета плательщика НДС в сервисе «е-Тамга» (налоговый счет);
2) порядок учета балансовой суммы НДС;
3) порядок пополнения плательщиком НДС налогового счета;
4) порядок перечисления в бюджет денег плательщика НДС, использованных для выписки ЭСФ;
5) порядок и сроки подачи и рассмотрения заявления плательщика НДС о возврате денег;
6) порядок возврата денег плательщику НДС;
7) период проведения автоматизированного контроля.
Регистрация в Е-тамга
Плательщику НДС в день исполнения уведомления о подтверждении фактического совершения оборота по реализации товаров, выполнению работ и оказанию услуг путем отзыва ЭСФ направляется информационное сообщение о включении такого плательщика в перечень налогоплательщиков, в отношении которых проводится автоматизированный контроль.
Информационное сообщение в течение 1 (одного) рабочего дня со дня исполнения уведомления направляется в веб-приложение и (или) личный кабинет пользователя на веб-портале «электронного правительства», с одновременной отправкой короткого текстового сообщения на абонентский номер сотовой связи, зарегистрированный на веб-портале.
Сведения о дате включения плательщика НДС в перечень и дате исключения его из перечня размещаются на интернет-портале Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан и веб-портале tamga.qoldau.kz не позднее 3 (трех) рабочих дней с даты включения в перечень или исключения из перечня.
Плательщик НДС после получения сообщения регистрируется в сервисе «e-Тамга» до выписки ЭСФ.
Регистрация плательщика НДС в сервисе «e-Тамга» проводится путем заключения с оператором пользовательского соглашения по предоставлению доступа к сервису «e-Тамга», которое подписывается плательщиком НДС с использованием электронной цифровой подписи.
При регистрации в сервисе «e-Тамга» плательщик НДС:
1) указывает используемые информационные сервисы для получения информационных сообщений, включая номер мобильного телефона и (или) адрес электронной почты;
2) представляет реестр остатка товаров на дату постановки на регистрационный учет по НДС.
Автоматизированный контроль осуществляется в течение срока не менее 12 (двенадцати) месяцев, исчисляемого со дня выписки первого ЭСФ плательщиком НДС, включенным в перечень, и продолжается до окончания последнего дня квартала, в котором истекает указанный срок контроля.
При этом автоматизированный контроль завершается досрочно при выполнении следующих условий в течение 2 (двух) последовательных кварталов:
1) непрерывное ежемесячное пополнение плательщиком НДС и (или) покупателем налогового счета деньгами;
2) сумма денег, использованных для выписки ЭСФ, составляет не менее 50 (пятидесяти) процентов от суммы НДС, указанных в выписанных ЭСФ.
Досрочное завершение автоматизированного контроля производится по истечении второго из 2 (двух) последовательных кварталов.
При снятии с регистрационного учета плательщика НДС в период проведения автоматизированного контроля плательщик НДС в течение 3 (трех) рабочих дней с даты снятия с регистрационного учета плательщика НДС предоставляет реестр на дату снятия с регистрационного учета по НДС.
Автоматизированный контроль завершается со дня снятия с регистрационного учета плательщика НДС.
Плательщик НДС исключается из перечня со дня завершения автоматизированного контроля.
Порядок учета балансовой суммы НДС
В ходе автоматизированного контроля в сервисе «е-Тамга» суммы НДС при определении баланса НДС учитываются в следующем порядке:
1) по ЭСФ (как входящим, так и выписанным) учет ведется по дате выписки. Исправленные, дополнительные и (или) отозванные ЭСФ учитываются по дате совершения действия (дата отзыва или дата выписки исправленного, дополнительного ЭСФ);
2) по импорту из третьих стран сумма уплаченного НДС по коду бюджетной классификации (далее – КБК) 105102 учитывается в пределах суммы НДС, указанных в декларациях на товары. Остаток суммы уплаченного НДС учитывается по мере представления последующих деклараций на товары;
3) по импорту из стран Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС) сумма уплаченного НДС по КБК 105115 учитывается в пределах суммы НДС, указанных в заявлениях о ввозе товаров. Остаток суммы уплаченного НДС учитывается по мере представления последующих заявлений о ввозе товаров;
4) по НДС за нерезидента сумма уплаченного НДС по КБК 105104 учитывается в пределах суммы НДС, указанных в ЭСФ за нерезидента. Остаток суммы уплаченного НДС учитывается по мере выписки последующих ЭСФ за нерезидента;
5) сумма НДС, относимого в зачет по товарам, приобретенным, созданным, построенным налогоплательщиком до даты постановки на регистрационный учет по НДС учитывается в пределах сумм НДС, указанных в реестре на дату постановки на регистрационный учет по НДС;
6) сумма НДС, начисленного при снятии с регистрационного учета по НДС по оборотам в виде остатка товаров, учитывается в пределах сумм НДС, указанных в реестре на дату снятия с регистрационного учета по НДС.
Порядок пополнения плательщиком НДС налогового счета и возврат денег в е-Тамга
Налоговый счет пополняется плательщиком НДС собственными деньгами в целях увеличения баланса НДС.
Пополнение налогового счета плательщиком НДС осуществляется путем перечисления денег с расчетного счета в банках второго уровня на контрольный счет наличности, открытый Комитетом в государственном казначействе.
Отражение поступивших денег на налоговом счете плательщика НДС осуществляется на основании сведений государственного казначейства.
В соответствии с договоренностями плательщика НДС с покупателем, покупатель пополняет собственными деньгами налоговый счет плательщика НДС.
Деньги, поступившие от покупателя на налоговый счет плательщика НДС, подлежат использованию исключительно для выписки ЭСФ в адрес данного покупателя.
Возврат положительного баланса плательщику НДС осуществляется в пределах собственных пополненных денег в течение отчетного месяца или не возвращенных плательщику НДС денег на начало отчетного месяца, но не более текущего баланса НДС.
Возврат положительного баланса покупателю осуществляется в пределах пополненной покупателем денег в течение отчетного месяца или не возвращенных покупателю денег на начало отчетного месяца.
Деньги, использованные для выписки ЭСФ в период с даты расчета и даты подачи заявления о возврате, не подлежат возврату.
Возврат положительного баланса осуществляется путем перечисления денег на расчетный счет плательщика НДС, указанного в заявлении о возврате либо в случае пополнения налогового счета покупателем за счет собственных денег – на расчетный счет покупателя, указанного в заявлении о возврате.
При отсутствии заявления о возврате от плательщика НДС и (или) покупателя в течение 3 (трех) рабочих дней с момента направления информационного сообщения, деньги подлежат использованию в следующем месяце в счет обеспечения выписки ЭСФ.
