Международные перевозки: нужно ли вставать на учет по НДС

Нужно ли предпринимателю вставать на учет по НДС, если превышен лимит в 10 000 МРП? При этом предприниматель занимается международными перевозками, которые облагаются НДС по ставке 0%. Есть ли обязанность вставать на учет, если НДС все равно уплачиваться в бюджет не будет из-за нулевой ставки?

Обратимся к новому НК РК

Согласно п.4 ст. 99 НК РК, в случае, если размер оборота для целей постановки на учет по НДС превышает в течение календарного года минимум установленного оборота (10 000 МРП в 2026 г.), то налогоплательщики обязаны подать в территориальное УГД МФ РК налоговое заявление о регистрационном учете по НДС.

Налоговое заявление подается не позднее 10 рабочих дней со дня окончания месяца, в котором возникло превышение размера оборота над минимумом оборота.

Для целей постановки на учет по НДС оборот налогоплательщика включает весь оборот, за исключением необлагаемого, указанного в ст.450, ст.474 НК РК.

Согласно ст.468 НК РК  оборот по реализации услуг по международным перевозкам облагается по нулевой ставке.

Международной перевозкой признаются:

      1) транспортировка товаров, в том числе почтовых отправлений, экспортируемых с территории Республики Казахстан и импортируемых на территорию Республики Казахстан;

      2) транспортировка по территории Республики Казахстан транзитных грузов;

      3) перевозка пассажиров, багажа и грузобагажа в международном сообщении;

      4) услуга по проследованию пассажирских поездов (вагонов) в международном сообщении.

Согласно ст.475 НК РК  освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации следующих работ, услуг, связанных с перевозками, являющимися международными в соответствии со ст.468 и 522 НК РК, местом реализации которых является Республика Казахстан:

      1) погрузка, разгрузка, перегрузка (слив, налив, передача продукции в другие магистральные трубопроводы, перевалка на другой вид транспорта);

      2) перестановка вагонов на тележки или колесные пары другой ширины колеи при пересечении таможенной границы государств – членов ЕАЭС;

      3) экспедирование товаров, в том числе почты, экспортируемых с территории Республики Казахстан, импортируемых на территорию Республики Казахстан, а также транзитных грузов;

      4) услуги оператора вагонов (контейнеров);

      5) услуги аэродромного и наземного обслуживания по реализации товаров, работ, услуг, входящих в состав аэропортовской деятельности в соответствии с законодательством Республики Казахстан об использовании воздушного пространства Республики Казахстан и деятельности авиации;

      6) услуги морских портов по обслуживанию международных рейсов;

      7) универсальные услуги почтовой связи;

      8) услуги по пересылке регистрируемых почтовых отправлений.

Если оказываемые услуги соответствуют ст.475 НК РК, то на учет по НДС вставать не нужно. А если налоговая пришлет уведомление с требованием встать на учет, необходимо ответить с предоставлением копий документов подтверждающих, что оборот является необлагаемым.

 Если же оказываются какие-либо иные международные транспортные услуги, не попадающие под освобождение от НДС, оборот от их реализации будет являться оборотом, облагаемым НДС по ставке 0%. Не следует путать ставку 0% с освобождением от НДС. При нулевой ставке оборот все равно признается облагаемым. А значит, организация имеет обязанность встать на учет по НДС, если превысит лимит в 10 000 МРП.

Несвоевременная постановка на учет по НДС влечёт штраф в соответствии с ч.3 ст.369 и ч.5 ст.275 КоАП РК.

Если вы затрудняетесь самостоятельно составить декларацию по НДС формы 300.00, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.