19573
Обратимся к новому НК РК.
Согласно п. 9 ст. 115 нового НК РК с 2026 года налоговая отчетность, за исключением заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, не подлежит отзыву.
Согласно ст.116 нового НК РК изменение и (или) дополнение сведений, отраженных в ранее представленной налоговой отчетности, производится путем представления дополнительной налоговой отчетности и (или) налоговой отчетности по уведомлению.
Согласно п.1 ст.65 НК РК исковой давностью по налоговому обязательству и требованию признается период времени, в течение которого:
1) налоговый орган вправе исчислить, начислить или пересмотреть исчисленную, начисленную сумму налогов и платежей в бюджет;
2) налогоплательщик (налоговый агент):
-
обязан представить налоговую отчетность;
-
вправе внести изменения и дополнения в налоговую отчетность;
-
вправе потребовать зачет и (или) возврат налогов и платежей в бюджет, пеней.
В общем случае срок исковой давности составляет 3 года (пп.2 п.2 ст.65 НК РК). Течение этого срока начинается после окончания соответствующего налогового периода. Таким образом, в 2026 г. можно внести изменения в отчетность за период 2023-2025 г.
Т.е. налогоплательщик (налоговый агент) вправе внести изменения и дополнения в налоговую отчетность. Для этого составляется дополнительная налоговая отчетность за налоговый период, к которому относятся данные изменения и дополнения.
В дополнительной налоговой отчетности по корректируемым строкам указывается следующее (п.1 ст.116 НК РК):
1) при изменении сумм, отраженных в налоговой отчетности, в соответствующей строке налоговой отчетности указывается разница между фактической суммой и суммой, отраженной в налоговой отчетности;
2) при изменении иного, не относящегося к сумме значения, отраженного в налоговой отчетности, в соответствующей строке налоговой отчетности указывается новое значение.
Если нужно сдать дополнительную отчетность по ф.100.00, то чтобы не ошибиться при заполнении строк следует внести в Excel сравнительную таблицу, в которой будут указаны все строки декларации.
Чтобы ускорить процесс, можно воспользоваться следующим методом:
-
на портале КГД МФ РК скачать шаблон декларации за соответствующий год (например, нужно сдать дополнительную форму за 2025 г.). Формы хранятся в формате pdf в разделе «Законодательство РК», «Формы налоговой отчетности», затем выбирается нужный год.
-
cкачанную в формате pdf форму можно преобразовать в формат Excel. Для этого ее следует открыть и в меню «Файл» нажать «Сохранить как другой…», «Электронные таблицы», «Рабочая книга Microsoft Excel».
-
в формате Excel в первом столбце нужно заполнить данные по форме 100.00 так, как они должны отражаться на лицевом счете после сдачи дополнительной формы, а во втором столбце – так, как они отражены в уже сданной ранее форме 100.00 за данный отчетный период.
-
в третьем столбце нужно вывести разницу между строками, и данная разница в разрезе строк даст данные, которые нужно отразить (также по строкам) в дополнительной форме 100.00. для исправления ошибок.
Такой метод позволит не запутаться в том, какую строку формы нужно корректировать в дополнительной форме и с каким знаком («+» или «-») указывать значения.
Бланк и правила представления формы 100.00 за 2026 год, утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12 ноября 2025 года №695.
При внесении изменений в формы за предыдущие периоды, до 2026 г., следует придерживаться ранее утвержденных Правил, утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39.
Так, при сдаче дополнительной формы за 2025 г., согласно Правилам составления формы 100.00 в строке 100.00.019 указывается себестоимость реализованных (использованных) товаров, стоимость приобретенных работ, услуг, относимые на вычеты. Определяется строка как 100.00.019 I - 100.00.019 II + 100.00.019 III + 100.00.019 IV + 100.00.019 V - 100.00.019 VI - 100.00.019 VII - 100.00.019 VIII - 100.00.019 IX.
В строке 100.00.019 I указывается балансовая стоимость запасов на начало налогового периода. Указанная строка заполняется согласно данным, определенным по бухгалтерскому балансу на начало налогового периода.
Строка 100.00.019 II заполняется согласно данным бухгалтерского баланса на конец налогового периода.
В строке 100.00.019 III указывается стоимость:
-
поступивших в течение налогового периода запасов, в том числе приобретенных, полученных безвозмездно, в результате реорганизации путем присоединения, в качестве вклада в уставный капитал, а также поступивших по иным основаниям;
-
выполненных работ и оказанных услуг сторонними организациями, ИП, частными нотариусами, адвокатами, физическими лицами.
Определяется сложением значений строк с 100.00.019 III А по 100.00.019 III H.
Если в дополнительной ф.100.00 меняются суммы по строке 100.00.019, то соответственно будут изменены суммы всего вычетов, налогооблагаемый доход и исчисленный КПН.
Сдать дополнительную форму не всегда удается через Кабинет налогоплательщика: программа может не дать отравить, например, форму с минусовым КПН.
Возникли сложности со сдачей основной или дополнительной ф.100.00 или любой другой формы налоговой отчетности? Обратитесь в «Mybuh.kz». Наши специалисты быстро и без ошибок предоставят любую форму налоговой отчетности за вас. Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
