Форма 100.00: как сверить раздел «Вычеты» с оборотно-сальдовой ведомостью?

Форма 100.00: как сверить раздел «Вычеты» с оборотно-сальдовой ведомостью?

#Полезное #Бухгалтерия

Опубликовано: 27.01.2025 Количество просмотров 63188
В форме Декларации по КПН (ф.100.00), которую заполняют ИП и ТОО на ОУР, предусмотрен раздел «Вычеты».

Согласно п.1 ст.242 НК РК вычету подлежат расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода (за исключением расходов, не подлежащих вычету).

Также, согласно Правилам заполнения ф.100.00, к каждой строке декларации, в т.ч. к строкам по разделу «Вычеты» необходимо составить налоговый регистр с подробным отражением сумм которые вошли в определенную строку декларации. Составить регистр можно на основании оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ). Как сверить строки ф.100.00 по разделу «Вычеты» с данными ОСВ, расскажем далее…

Как сверить запасы.

Раздел «Вычеты» ф.100.00 состоит из нескольких строк. И в первую очередь налогоплательщик имеет право на вычет по расходам по реализованным товарам, работам и услугам.

Напомним, что вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.

Строки:

  • 100.00.019 I «Запасы на начало налогового периода всего»

  • 100.00.019 II «Запасы на конец налогового периода всего»

Сверяются с данными ОСВ за период по счету 1300.

При этом в строке 100.00.019 III указывается стоимость:

  • поступивших в течение налогового периода запасов, в том числе приобретенных, полученных безвозмездно, в результате реорганизации путем присоединения, в качестве вклада в уставный капитал, а также поступивших по иным основаниям;

  • выполненных работ и оказанных услуг сторонними организациями, ИП, частными нотариусами, адвокатами, физлицами.

В строках 100.00.019 III А - 100.00.019 III Н указываются все товары и работы, которые были приобретены за весь период.

Также при составлении ф.100.00 необходимо сверить:

  • итоговые данные по ф.300.00 по строке 300.00.021 «Всего приобретено товаров и услуг» за период (если налогоплательщик является плательщиком НДС);

  • итоговую сумму в строке 00001 графы F Приложения 1 к ф.100.00 (если налогоплательщик -не плательщик НДС).

Сумма этих строк должна равняться строке 100.00.019 III.

Если возникнет разница, необходимо сделать пояснение к отчету.

Разница может возникнуть:

  • на сумму приобретенных ОС (ОС по строке 100.00.019 III отражаться не будут, они отражаются в приложении 100.02)

  • на сумму отложенного НДС (например, если ЭСФ выписаны в январе отчетного года, а затраты понесены в декабре предшествующего)

  • на сумму курсовой разницы.

В строке 100.00.019 III указывается себестоимость реализованных (использованных) товаров, стоимость приобретенных работ, услуг, относимые на вычеты в соответствии с п. 1 ст. 242 НК РК.

Определяется как 100.00.019 I – 100.00.019 II + 100.00.019 III + 100.00.019 IV + 100.00.019 V – 100.00.019 VI – 100.00.019 VII – 100.00.019 VIII – 100.00.019 IX.

Таким образом, строка 100.00.019 заполняется по данным строк 100.00.019 I – 100.00.019 IX.

Строка 100.00.019 III сверяется со строкой 300.00.02 ф.300.00.

С ОСВ в нее попадают данные по счету 7010,7110, 7210, 1720,1300, 2400, 2700.

Как сверить остальные строки.

В строке 100.00.019 IV «Расходы по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам» - отражается начисленные доходы работникам. Строка сверяется с ф.200.00.

Строки 100.00.019 V «Стоимость работ и услуг, себестоимость запасов, признанные расходами будущих периодов в предыдущих налоговых периодах и относимые на вычеты в отчетном налоговом периоде» и 100.00.019 IX «Стоимость работ и услуг, себестоимость запасов, признаваемые расходами будущих периодов и подлежащие отнесению на вычеты в последующие налоговые периоды» сверяются с ОСВ за период по счету 1720 «Расходы будущих периодов.

Данные должны отразиться в трех строках 100.00.019 III Н, 100.00.019 V, 100.00.019 IX.

По строкам 100.00.019 VI и 100.00.019 VII данные сначала отразиться в строках 100.00.019 III А-100.00.019 III Н, потом вычитаются в строке 100.00.019 VI или VII и отражаются через приложение 2 ф.100.00 в составе фиксированных активов.

По строке 100.00.019 VIII «Стоимость работ и услуг, себестоимость запасов, не относимые на вычеты на основании ст. 264 НК РК» данные сначала отражаются в строках 100.00.019 III А -100.00.019 III Н, потом вычитаются.

В строку 100.00.020 «Штрафы, пени, неустойки» попадают данные с ОСВ по счету 7110, 7210 7400. При этом отражаются штрафы только по договорным отношениям, а все пени, штрафы в бюджет не отражаются в ф.100.00

Строка 100.00.022 «Отчисления в ГФСС, ФСМС» сверяются с ф.200.00 и счетами учета ОСВ 3211, 3213.

Строка 100.00.023 «Вычеты по вознаграждению» - сверяется со счетом ОСВ 7310.

Строка 100.00.024 «Вычеты по представительским расходам» сверяется расчетным путем.

Строка 100.00.026 «Вычеты по фиксированным активам» из приложения 2 ф.100.00 сверяется расчетным путем, т.к. счета бухгалтерского и налогового учета могут не совпадать из-за разного подхода к расчету.

Строка 100.00.034 «Вычет членских взносов субъектов частного предпринимательства в соответствии с п. 10 ст. 243 Налогового кодекса» - сверяется со счетом ОСВ 7210, а конкретно – выбираются суммы, уплаченные в «Атамекен» и прочие ассоциации.

Строка 100.00.035 «Вычет превышения суммы отрицательной курсовой разницы над суммой положительной курсовой разницы» -сверяется расчетным путем со счетом ОСВ 6250, 7430.

Строка 100.00.036 «Вычет налогов и платежей в бюджет» - сверяется со счетом ОСВ 3150 «Соцналог, Налог на имущество, на землю налог на транспорт и прочие налоги и сборы и пошлины в бюджет».

Строка 100.00.037 «Вычет сумм компенсаций при служебных командировках и поездках членов органа управления налогоплательщика» сверяется сто счетами 7110, 7210 (суточные, расходы на наем жилища, расходы на проезд, стоимость визы, консульских услуг, медицинской страховки).

Строка 100.00.039 «Другие вычеты» сверяется со счетами ОСВ 7110, 7210, 7480 и прочие.

Обратите внимание, что если приобретенный товар признается основным средством, то в ф.100.00 он будет отражаться в приложении 100.02 «Вычет по фиксированным активам». А значит, при составлении годового отчета при сверке ф.100.00 и ф.300.00 у налогоплательщика возникнет разница на сумму, отраженную в ф.300.00 по стоке 300.00.021 и по строке 100.00.019 (приобретенные ОС в этой строке отражаться не будут), они будут отражаться в приложении 100.02

Сравнение данных расхождений по регистрам отчетов по ИПН (ф.200.00), по НДС (ф.300.00) и КПН (ф.100.00) отражается в пояснительной записке к годовому отчету.

Если вам нужна помощь в составлении ф.100.00, ф.300.00 или любой другой формы налоговой отчетности, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.

Насколько полезна была статья?

(0)
___PSEUDO_INLINE_PLACEHOLDER___
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Полезное # О налогах

Налог с продажи квартиры: когда и сколько платить.

Налог при продаже квартиры в Казахстане: что нужно знать продавцу? В каком случае придется уплатить налог с продажи квартиры. Сколько придется заплатить. Сколько придется заплатить, если продавец –иностранец. Как уменьшить сумму к уплате или вообще избавиться от этой обязанности.

# Полезное # ИП и ТОО

Ликвидировать ИП или приостановить деятельность ИП в Казахстане

Как провести приостановку деятельности ИП в Казахстане. Как ликвидировать ИП. Какие документы подготовить для процедуры ликвидации и куда их подать. Можно ли закрыть ИП онлайн. Как закрыть ИП с помощью «Mybuh.kz»

# Новости # Налоги

Как рассчитать социальный налог главе крестьянского хозяйства

Как правильно рассчитать соцналог главе крестьянского хозяйства, если КХ применяет спецрежим для производителей сельхозпродукции.

# Новости # Юридические услуги

График сутки через трое: законно ли?

Является ли нарушением трудового законодательства установление рабочей смены в 24 часа.

# Полезное # Бухгалтерия

Что считается доходом ИП: деньги, поступившие на счет, или суммы выставленных ЭСФ?

Как учитывать доход ИП, по суммам, поступившим на расчетный счет, или по сумма выставленных ЭСФ.

# Полезное # Бухгалтерия

Как списать безнадежную дебиторскую задолженность?

Как списать дебиторскую задолженность на сомнительные требования в налоговом и бухгалтерском учете.

# Полезное # О налогах

Налог на транспорт в Казахстане: ставки, сроки, способы оплаты.

Налог на транспорт в Казахстане: что нужно знать автовладельцам. Кто обязан уплачивать налог на транспорт. От чего зависит сумма к уплате. Как оплатить налог и в какой срок. Чем грозит должнику неуплата. Как узнать о наличии налоговой задолженности по налогу на транспорт не выходя из дома.

# Полезное # Бухгалтерия

Какие отчеты по аренде сдает ИП в 2025 г.?

Какие формы налоговой отчетности придется сдавать ИП по услугам аренды в 2025 г., если в аренду сдаются жилье и нежилые помещения.

# Полезное # ИП и ТОО

Как ИП поменять ОКЭД или добавить ОКЭД по вторичным видам деятельности.

Как ИП поменять или добавить ОКЭД онлайн. Как ИП изменить текущий ОКЭД или добавить вторичный. Как это сделать онлайн с помощью «Кабинета респондента» на сайте Комитета по статистике или через портал e-license.

# Полезное # Бухгалтерия

Как вернуть переплату штрафов, оплаченных через мобильное приложение.

Как производится возврат переплаты административных штрафов, оплаченных через мобильное приложение.

# Полезное # Бухгалтерия

Может ли ИП на упрощенке продавать товар, купленный без документов?

Имеет ли право ИП на упрощенке реализовывать товар, на который у него нет первичных документов о закупке. Как оформить такие товары официально.

# Полезное # Бухгалтерия

Может ли ТОО арендовать авто у физлица?

Может ли ТОО заключать договор аренды автомобиля с физическим лицом, а не с ИП. Какие налоги и взносы удерживать с выплаченных доходов по договору.

# Полезное # Бухгалтерия

У ИП офис в жилом доме: сдавать ли форму 700

Нужно ли ИП или частнопрактикующему лицу сдавать декларацию по форме 700.00, если офис расположен в жилом доме.

# Полезное # Бухгалтерия

Техподдержка ЭСФ, СОНО, Кабинет налогоплательщика

Актуальные электронные адреса Службы поддержки информационных систем Комитета государственных доходов МФ РК

# Полезное # ИП и ТОО

Государственный грант на открытие своего бизнеса

Кто может рассчитывать на получение безвозмездного гранта от государства в сумме до 400 МРП на запуск своего дела. На каких условиях выдается грант. Куда обратиться для оформления и какие документы потребуются.

# Полезное # Бухгалтерия

Доверительное управление: как сдавать квартиру таким способом

Как физлицу сдавать квартиру с помощью услуг доверительного управляющего. Как оформить процедуру. Кто будет платить налоги в этом случае.

# Полезное # Бухгалтерия

Бухгалтерский учет для начинающих: важные аспекты, которые должен знать каждый

Бухгалтерский учет для начинающих имеет немало особенностей. Изначально важно уяснить, что даже малейшие ошибки в бухгалтерском учете приводят к значительным неприятностям, в том числе к материальным потерям.

# Новости # Юридические услуги

Можно ли уволить сотрудника предпенсионного возраста?

Вправе ли работодатель уволить сотрудника, которому осталось один-два года до выхода на пенсию. По каким основаниям возможно увольнение.

# Новости # Налоги

ИП прописан и ведет деятельность в разных районах города: куда платить налоги?

В какое УГД МФ РК перечислять налоги, если ИП на упрощенке зарегистрирован в одном районе города, а деятельность ведет в другом. Какой КНО указывать в декларации.

# Новости # Бухгалтерия

ТОО зарегистрировано в квартире учредителя: законно ли не платить аренду офиса

Можно ли зарегистрировать ТОО по адресу квартиры учредителя без аренды помещения.

Наши сервисы