Налоговый отчетный период стартовал! Не забудьте сдать 910 и 200 формы до 15 августа!

Форма 100.00: как сверить раздел «Вычеты» с оборотно-сальдовой ведомостью?

Форма 100.00: как сверить раздел «Вычеты» с оборотно-сальдовой ведомостью?

#Полезное #Бухгалтерия

Опубликовано: 14.07.2025 Количество просмотров 81700
В форме Декларации по КПН (ф.100.00), которую заполняют ИП и ТОО на ОУР, предусмотрен раздел «Вычеты».

Согласно п.1 ст.242 НК РК вычету подлежат расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода (за исключением расходов, не подлежащих вычету).

Также, согласно Правилам заполнения ф.100.00, к каждой строке декларации, в т.ч. к строкам по разделу «Вычеты» необходимо составить налоговый регистр с подробным отражением сумм которые вошли в определенную строку декларации. Составить регистр можно на основании оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ). Как сверить строки ф.100.00 по разделу «Вычеты» с данными ОСВ, расскажем далее…

Как сверить запасы.

Раздел «Вычеты» ф.100.00 состоит из нескольких строк. И в первую очередь налогоплательщик имеет право на вычет по расходам по реализованным товарам, работам и услугам.

Напомним, что вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.

Строки:

  • 100.00.019 I «Запасы на начало налогового периода всего»

  • 100.00.019 II «Запасы на конец налогового периода всего»

Сверяются с данными ОСВ за период по счету 1300.

При этом в строке 100.00.019 III указывается стоимость:

  • поступивших в течение налогового периода запасов, в том числе приобретенных, полученных безвозмездно, в результате реорганизации путем присоединения, в качестве вклада в уставный капитал, а также поступивших по иным основаниям;

  • выполненных работ и оказанных услуг сторонними организациями, ИП, частными нотариусами, адвокатами, физлицами.

В строках 100.00.019 III А - 100.00.019 III Н указываются все товары и работы, которые были приобретены за весь период.

Также при составлении ф.100.00 необходимо сверить:

  • итоговые данные по ф.300.00 по строке 300.00.021 «Всего приобретено товаров и услуг» за период (если налогоплательщик является плательщиком НДС);

  • итоговую сумму в строке 00001 графы F Приложения 1 к ф.100.00 (если налогоплательщик -не плательщик НДС).

Сумма этих строк должна равняться строке 100.00.019 III.

Если возникнет разница, необходимо сделать пояснение к отчету.

Разница может возникнуть:

  • на сумму приобретенных ОС (ОС по строке 100.00.019 III отражаться не будут, они отражаются в приложении 100.02)

  • на сумму отложенного НДС (например, если ЭСФ выписаны в январе отчетного года, а затраты понесены в декабре предшествующего)

  • на сумму курсовой разницы.

В строке 100.00.019 III указывается себестоимость реализованных (использованных) товаров, стоимость приобретенных работ, услуг, относимые на вычеты в соответствии с п. 1 ст. 242 НК РК.

Определяется как 100.00.019 I – 100.00.019 II + 100.00.019 III + 100.00.019 IV + 100.00.019 V – 100.00.019 VI – 100.00.019 VII – 100.00.019 VIII – 100.00.019 IX.

Таким образом, строка 100.00.019 заполняется по данным строк 100.00.019 I – 100.00.019 IX.

Строка 100.00.019 III сверяется со строкой 300.00.02 ф.300.00.

С ОСВ в нее попадают данные по счету 7010,7110, 7210, 1720,1300, 2400, 2700.

Как сверить остальные строки.

В строке 100.00.019 IV «Расходы по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам» - отражается начисленные доходы работникам. Строка сверяется с ф.200.00.

Строки 100.00.019 V «Стоимость работ и услуг, себестоимость запасов, признанные расходами будущих периодов в предыдущих налоговых периодах и относимые на вычеты в отчетном налоговом периоде» и 100.00.019 IX «Стоимость работ и услуг, себестоимость запасов, признаваемые расходами будущих периодов и подлежащие отнесению на вычеты в последующие налоговые периоды» сверяются с ОСВ за период по счету 1720 «Расходы будущих периодов.

Данные должны отразиться в трех строках 100.00.019 III Н, 100.00.019 V, 100.00.019 IX.

По строкам 100.00.019 VI и 100.00.019 VII данные сначала отразиться в строках 100.00.019 III А-100.00.019 III Н, потом вычитаются в строке 100.00.019 VI или VII и отражаются через приложение 2 ф.100.00 в составе фиксированных активов.

По строке 100.00.019 VIII «Стоимость работ и услуг, себестоимость запасов, не относимые на вычеты на основании ст. 264 НК РК» данные сначала отражаются в строках 100.00.019 III А -100.00.019 III Н, потом вычитаются.

В строку 100.00.020 «Штрафы, пени, неустойки» попадают данные с ОСВ по счету 7110, 7210 7400. При этом отражаются штрафы только по договорным отношениям, а все пени, штрафы в бюджет не отражаются в ф.100.00

Строка 100.00.022 «Отчисления в ГФСС, ФСМС» сверяются с ф.200.00 и счетами учета ОСВ 3211, 3213, 3250 (СО, ОСМС, ОПВР).

Строка 100.00.023 «Вычеты по вознаграждению» - сверяется со счетом ОСВ 7310.

Строка 100.00.024 «Вычеты по представительским расходам» сверяется расчетным путем.

Строка 100.00.026 «Вычеты по фиксированным активам» из приложения 2 ф.100.00 сверяется расчетным путем, т.к. счета бухгалтерского и налогового учета могут не совпадать из-за разного подхода к расчету.

Строка 100.00.034 «Вычет членских взносов субъектов частного предпринимательства в соответствии с п. 10 ст. 243 Налогового кодекса» - сверяется со счетом ОСВ 7210, а конкретно – выбираются суммы, уплаченные в «Атамекен» и прочие ассоциации.

Строка 100.00.035 «Вычет превышения суммы отрицательной курсовой разницы над суммой положительной курсовой разницы» -сверяется расчетным путем со счетом ОСВ 6250, 7430.

Строка 100.00.036 «Вычет налогов и платежей в бюджет» - сверяется со счетом ОСВ 3150 «Соцналог, Налог на имущество, на землю налог на транспорт и прочие налоги и сборы и пошлины в бюджет».

Строка 100.00.037 «Вычет сумм компенсаций при служебных командировках и поездках членов органа управления налогоплательщика» сверяется сто счетами 7110, 7210 (суточные, расходы на наем жилища, расходы на проезд, стоимость визы, консульских услуг, медицинской страховки).

Строка 100.00.039 «Другие вычеты» сверяется со счетами ОСВ 7110, 7210, 7480 и прочие.

Обратите внимание, что если приобретенный товар признается основным средством, то в ф.100.00 он будет отражаться в приложении 100.02 «Вычет по фиксированным активам». А значит, при составлении годового отчета при сверке ф.100.00 и ф.300.00 у налогоплательщика возникнет разница на сумму, отраженную в ф.300.00 по стоке 300.00.021 и по строке 100.00.019 (приобретенные ОС в этой строке отражаться не будут), они будут отражаться в приложении 100.02

Сравнение данных расхождений по регистрам отчетов по ИПН (ф.200.00), по НДС (ф.300.00) и КПН (ф.100.00) отражается в пояснительной записке к годовому отчету.

Если вам нужна помощь в составлении ф.100.00, ф.300.00 или любой другой формы налоговой отчетности, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.

Насколько полезна была статья?

(0)
___PSEUDO_INLINE_PLACEHOLDER___
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Новости # Бухгалтерия

Должен ли ИП сдавать расчеты по имуществу и земле по ф.701.01?

Нужно ли ИП на упрощенке, имеющему недвижимость и землю, сдавать расчет текущих платежей по форме 701.01.

# Полезное # Бухгалтерия

Покупка у физлица без документов: как оприходовать товар?

Как ТОО оприходовать товар, который был закуплен у физического лица без документов.

# Полезное # Бухгалтерия

Продажа товара без ввоза в Казахстан: как оформить поступление и реализацию?

Как отразить в учете поступление и реализацию, если товары продаются без завоза в Казахстан, напрямую с территории третьих стран в страны-участницы ЕАЭС.

# Новости # МРП в Казахстане

Как получить справку об отсутствии налоговой задолженности онлайн.

Где и как получить справку об отсутствии налоговой задолженности не выходя из дома.

# Новости # МРП в Казахстане

Как отдыхаем на День Конституции в августе 2025 года

Праздничные дни в августе 2025 г.

# Полезное # О налогах

Налог на транспорт в Казахстане: ставки, сроки, способы оплаты.

Налог на транспорт в Казахстане: что нужно знать автовладельцам. Кто обязан уплачивать налог на транспорт. От чего зависит сумма к уплате. Как оплатить налог и в какой срок. Чем грозит должнику неуплата. Как узнать о наличии налоговой задолженности по налогу на транспорт не выходя из дома.

# Полезное # Бухгалтерия

2-МП, 2- услуги: кто сдает квартальную до 25 июля 2025 года

Статистическая отчетность 2-МП и 2-услуги в 2025 г. Кто сдает 2-МП. Кто сдает 2-услуги в статистику.

# Полезное # Персонал

Как производится расчет отпускных согласно закону: основные правила

Работники организаций, которые не воспользовались правом на ежегодный отпуск, получают компенсацию за него. Ее размер определяют, исходя из среднедневного заработка сотрудника.

# Полезное # Персонал

Больничный лист: на сколько выдается больничный, расчет больничного и оплата

Когда выдается больничный лист, на какой период. Как оформить больничный на себя и по уходу за больным ребенком. Как оплачивается больничный.

# Новости # Налоги

Криптовалюта: как считать доход и налоги, как отражать в отчетности

Как учитывать доход от купли-продажи цифровых активов. Как отражать доход от криптовалюты в налоговой отчетности. Регистрировать ли ИП.

# Полезное # Бухгалтерия

Можно ли сдавать отчетность за прошлые периоды, если деятельность ИП приостановлена?

Будет ли считаться возобновлением деятельности, если ИП сдаст дополнительную декларацию по уведомлению в период приостановления деятельности.

# Новости # Бухгалтерия

Предел по ООСМС, ВОСМС увеличат с 2026 г.

Какие пределы дохода для исчисления ООСМС и ВОСМС будут действовать с 2026 г.

# Полезное # О налогах

Налог с продажи квартиры: когда и сколько платить.

Налог при продаже квартиры в Казахстане: что нужно знать продавцу? В каком случае придется уплатить налог с продажи квартиры. Сколько придется заплатить. Сколько придется заплатить, если продавец –иностранец. Как уменьшить сумму к уплате или вообще избавиться от этой обязанности.

# Полезное # Бухгалтерия

Может ли ТОО арендовать авто у директора?

Может ли ТОО заключить договор аренды автомобиля с директором. Должно ли ТОО или директор сдавать какие-либо отчеты по такой сделке.

# Полезное # Бухгалтерия

Есть ли лимиты по расчету наличными между контрагентами?

Есть ли ограничение по сумме, которую можно принимать наличными от одного контрагента в месяц.

# Полезное # Бухгалтерия

Где используется цифровой тенге? Рассказали в Правительстве РК

Интеграция цифрового тенге в отдельные секторы экономики и в процесс расхода бюджетных средств.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения. Особенности налогового режима ИП на упрощенке. Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Какие платежи платит ИП с работниками. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

# Полезное # Бухгалтерия

Как вернуть работнику удержанный с него ИПН?

Как вернуть работнику ИПН, который ранее был удержан с его дохода, если он предоставил документ, подтверждающий право на вычет по ИПН.

# Полезное # Бухгалтерия

Денежные расчеты в компании (ПКО и РКО)

Зачем нужны приходные и расходные кассовые ордера. Как их правильно оформить и по какой форме.

# Полезное # Бухгалтерия

Оплата Единым QR-кодом будет доступна через терминал любого банка

Оплата Единым QR-кодом через терминалы любого банка.

Наши сервисы