Налоговый отчетный период стартовал!
Не забудьте сдать 910 и 200 формы до 15 августа!

Форма 100.00: как сверить раздел «Вычеты» с оборотно-сальдовой ведомостью?

Форма 100.00: как сверить раздел «Вычеты» с оборотно-сальдовой ведомостью?

#Полезное #Бухгалтерия

Опубликовано: 26.04.2024 Количество просмотров 37927
В форме Декларации по КПН (ф.100.00), которую заполняют ИП и ТОО на ОУР, предусмотрен раздел «Вычеты».

Согласно п.1 ст.242 НК РК вычету подлежат расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода (за исключением расходов, не подлежащих вычету).

Также, согласно Правилам заполнения ф.100.00, к каждой строке декларации, в т.ч. к строкам по разделу «Вычеты» необходимо составить налоговый регистр с подробным отражением сумм которые вошли в определенную строку декларации. Составить регистр можно на основании оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ). Как сверить строки ф.100.00 по разделу «Вычеты» с данными ОСВ, расскажем далее…

Как сверить запасы.

Раздел «Вычеты» ф.100.00 состоит из нескольких строк. И в первую очередь налогоплательщик имеет право на вычет по расходам по реализованным товарам, работам и услугам.

Напомним, что вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.

Строки:

  • 100.00.019 I «Запасы на начало налогового периода всего»

  • 100.00.019 II «Запасы на конец налогового периода всего»

Сверяются с данными ОСВ за период по счету 1300.

При этом в строке 100.00.019 III указывается стоимость:

  • поступивших в течение налогового периода запасов, в том числе приобретенных, полученных безвозмездно, в результате реорганизации путем присоединения, в качестве вклада в уставный капитал, а также поступивших по иным основаниям;

  • выполненных работ и оказанных услуг сторонними организациями, ИП, частными нотариусами, адвокатами, физлицами.

В строках 100.00.019 III А - 100.00.019 III Н указываются все товары и работы, которые были приобретены за весь период.

Также при составлении ф.100.00 необходимо сверить:

  • итоговые данные по ф.300.00 по строке 300.00.021 «Всего приобретено товаров и услуг» за период (если налогоплательщик является плательщиком НДС);

  • итоговую сумму в строке 00001 графы F Приложения 1 к ф.100.00 (если налогоплательщик -не плательщик НДС).

Сумма этих строк должна равняться строке 100.00.019 III.

Если возникнет разница, необходимо сделать пояснение к отчету.

Разница может возникнуть:

  • на сумму приобретенных ОС (ОС по строке 100.00.019 III отражаться не будут, они отражаются в приложении 100.02)

  • на сумму отложенного НДС (например, если ЭСФ выписаны в январе отчетного года, а затраты понесены в декабре предшествующего)

  • на сумму курсовой разницы.

В строке 100.00.019 III указывается себестоимость реализованных (использованных) товаров, стоимость приобретенных работ, услуг, относимые на вычеты в соответствии с п. 1 ст. 242 НК РК.

Определяется как 100.00.019 I – 100.00.019 II + 100.00.019 III + 100.00.019 IV + 100.00.019 V – 100.00.019 VI – 100.00.019 VII – 100.00.019 VIII – 100.00.019 IX.

Таким образом, строка 100.00.019 заполняется по данным строк 100.00.019 I – 100.00.019 IX.

Строка 100.00.019 III сверяется со строкой 300.00.02 ф.300.00.

С ОСВ в нее попадают данные по счету 7010,7110, 7210, 1720,1300, 2400, 2700.

Как сверить остальные строки.

В строке 100.00.019 IV «Расходы по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам» - отражается начисленные доходы работникам. Строка сверяется с ф.200.00.

Строки 100.00.019 V «Стоимость работ и услуг, себестоимость запасов, признанные расходами будущих периодов в предыдущих налоговых периодах и относимые на вычеты в отчетном налоговом периоде» и 100.00.019 IX «Стоимость работ и услуг, себестоимость запасов, признаваемые расходами будущих периодов и подлежащие отнесению на вычеты в последующие налоговые периоды» сверяются с ОСВ за период по счету 1720 «Расходы будущих периодов.

Данные должны отразиться в трех строках 100.00.019 III Н, 100.00.019 V, 100.00.019 IX.

По строкам 100.00.019 VI и 100.00.019 VII данные сначала отразиться в строках 100.00.019 III А-100.00.019 III Н, потом вычитаются в строке 100.00.019 VI или VII и отражаются через приложение 2 ф.100.00 в составе фиксированных активов.

По строке 100.00.019 VIII «Стоимость работ и услуг, себестоимость запасов, не относимые на вычеты на основании ст. 264 НК РК» данные сначала отражаются в строках 100.00.019 III А -100.00.019 III Н, потом вычитаются.

В строку 100.00.020 «Штрафы, пени, неустойки» попадают данные с ОСВ по счету 7110, 7210 7400. При этом отражаются штрафы только по договорным отношениям, а все пени, штрафы в бюджет не отражаются в ф.100.00

Строка 100.00.022 «Отчисления в ГФСС, ФСМС» сверяются с ф.200.00 и счетами учета ОСВ 3211, 3213.

Строка 100.00.023 «Вычеты по вознаграждению» - сверяется со счетом ОСВ 7310.

Строка 100.00.024 «Вычеты по представительским расходам» сверяется расчетным путем.

Строка 100.00.026 «Вычеты по фиксированным активам» из приложения 2 ф.100.00 сверяется расчетным путем, т.к. счета бухгалтерского и налогового учета могут не совпадать из-за разного подхода к расчету.

Строка 100.00.034 «Вычет членских взносов субъектов частного предпринимательства в соответствии с п. 10 ст. 243 Налогового кодекса» - сверяется со счетом ОСВ 7210, а конкретно – выбираются суммы, уплаченные в «Атамекен» и прочие ассоциации.

Строка 100.00.035 «Вычет превышения суммы отрицательной курсовой разницы над суммой положительной курсовой разницы» -сверяется расчетным путем со счетом ОСВ 6250, 7430.

Строка 100.00.036 «Вычет налогов и платежей в бюджет» - сверяется со счетом ОСВ 3150 «Соцналог, Налог на имущество, на землю налог на транспорт и прочие налоги и сборы и пошлины в бюджет».

Строка 100.00.037 «Вычет сумм компенсаций при служебных командировках и поездках членов органа управления налогоплательщика» сверяется сто счетами 7110, 7210 (суточные, расходы на наем жилища, расходы на проезд, стоимость визы, консульских услуг, медицинской страховки).

Строка 100.00.039 «Другие вычеты» сверяется со счетами ОСВ 7110, 7210, 7480 и прочие.

Обратите внимание, что если приобретенный товар признается основным средством, то в ф.100.00 он будет отражаться в приложении 100.02 «Вычет по фиксированным активам». А значит, при составлении годового отчета при сверке ф.100.00 и ф.300.00 у налогоплательщика возникнет разница на сумму, отраженную в ф.300.00 по стоке 300.00.021 и по строке 100.00.019 (приобретенные ОС в этой строке отражаться не будут), они будут отражаться в приложении 100.02

Сравнение данных расхождений по регистрам отчетов по ИПН (ф.200.00), по НДС (ф.300.00) и КПН (ф.100.00) отражается в пояснительной записке к годовому отчету.

Если вам нужна помощь в составлении ф.100.00, ф.300.00 или любой другой формы налоговой отчетности, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.

Насколько полезна была статья?

(0)
___PSEUDO_INLINE_PLACEHOLDER___
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Полезное # Бухгалтерия

Работник увольняется в последний рабочий день месяца: как определить расчетный период?

Как определить расчетный период при расчете компенсации за неиспользованный отпуск, если работник увольняется в последний рабочий день месяца.

# Полезное # Бухгалтерия

Сколько хранить кассовые документы без применения ККМ онлайн

В течение какого срока хранить кассовые документы ККМ без функции передачи данных.

# Полезное # Бухгалтерия

Учредитель ТОО - резидент РФ с ВНЖ в Казахстане получает дивиденды: удерживать ли ИПН?

Удерживать ли ИПН с дивидендов, выплачиваемых учредителю ТОО –резиденту РФ, имеющему ВНЖ в Казахстане. Какую ставку ИПН применять.

# Новости # Бухгалтерия

Окончательный расчет при увольнении: что будет основанием для оплаты?

На каком основании выплачивается окончательный расчет при увольнении. Какие документы должны быть в бухгалтерии.

# Полезное # Бухгалтерия

Дополнительная форма 100.00: в какой строке указать КПН «с минусом»?

В какой строке указать «минусовой» КПН, если сдается дополнительный отчет ф.100.00. За какой период можно пересдать ф.100.00.

# Новости # Юридические услуги

Испытательный срок: может ли работник устно предупредить об увольнении?

Может ли работник на испытательном сроке предупредить работодателя об увольнении в устной форме. Обязательная ли отработка.

# Полезное # Бухгалтерия

Бухгалтерский учет для начинающих: важные аспекты, которые должен знать каждый

Бухгалтерский учет для начинающих имеет немало особенностей. Изначально важно уяснить, что даже малейшие ошибки в бухгалтерском учете приводят к значительным неприятностям, в том числе к материальным потерям.

# Полезное # Персонал

Договор ГПХ, как оплачивается ИПН и ОПВ с договоров ГПХ

Договор ГПХ, как оплачивается ИПН и ОПВ с договоров ГПХ. Что такое договор ГПХ. Как работать по таким договорам. На какой срок их можно заключить. Нужно ли уплачивать налоги и взносы с доходов по договорам ГПХ и на ком лежит эта обязанность.

# Полезное # Бухгалтерия

Электронный акт выполненных работ: как выписывать.

ЭАВР: как выписывать и какой датой оформлять. Что такое электронный акт выполненных работ (ЭАВР). Как оформить ЭАВР. Какой датой выписывать документ.

# Полезное # Бухгалтерия

Как внести изменения в регистрационную карточку ККМ?

Изменение сведений в регистрационной карточке контрольно-кассовой машины.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения. Особенности налогового режима ИП на упрощенке. Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Какие платежи платит ИП с работниками. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

# Полезное # Бухгалтерия

Кто должен оформлять путевой лист: собственник транспортного средства или арендатор?

На ком лежит обязанность по выписке путевого листа: на собственнике или на арендаторе грузового транспортного средства.

# Новости # Юридические услуги

Трудовой отпуск во время декретного отпуска: возможно ли?

Можно ли предоставить сотруднице трудовой отпуск, если она уже находится в отпуске по уходу за ребенком до трех лет. Как это оформить документально.

# Новости # Бухгалтерия

«Ошибка разноски»: пересдавать ФНО или отзывать.

Что делать, если отчет сдан со статусом «Ошибка разноски». Надо ли отзывать отчет.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ИП по патенту - как получить и вести бизнес в Казахстане?

Что нужно знать начинающему предпринимателю о спецрежиме ИП по патенту.Особенности спецрежима «ИП по патенту». Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Как получить патент с помощью Mybuh.kz.

# Полезное # Бухгалтерия

Командировка превысила 40 дней: что включать в налогооблагаемый доход работника?

Какие суммы включать в налогооблагаемый доход работника, если дни командировки  превысили 40 дней.

# Новости # МРП в Казахстане

Форма 250.00 и 270.00: в чем разница?

Чем отличаются декларации 250.00. и 270.00 для декларирования доходов физических лиц. Какую форму сдавать в 2024 г.

# Полезное # О налогах

Налог с продажи квартиры: когда и сколько платить.

Налог при продаже квартиры в Казахстане: что нужно знать продавцу? В каком случае придется уплатить налог с продажи квартиры. Сколько придется заплатить. Сколько придется заплатить, если продавец –иностранец. Как уменьшить сумму к уплате или вообще избавиться от этой обязанности.

# Полезное # Бухгалтерия

Директор ТОО –нерезидент: как оплачивать зарплатные налоги?

Как удерживать ИПН и соцплатежи с зарплаты директора ТОО, если он –нерезидент (гражданин РФ).

# Полезное # Персонал

Что такое ИИН и как получить ИИН.

Что такое ИИН. Для чего он применяется. Как и где получить ИИН. Как получить ИИН иностранцу. Чем полезен портал Egov.kz при получении ИИН.

Наши сервисы