Налоговый отчетный период стартовал!
Не забудьте сдать 913 и 200 формы до 15 мая!

Форма 100.00: как сверить раздел «Вычеты» с оборотно-сальдовой ведомостью?

Форма 100.00: как сверить раздел «Вычеты» с оборотно-сальдовой ведомостью?

#Полезное #Бухгалтерия

Опубликовано: 30.03.2024 Количество просмотров 29075
В форме Декларации по КПН (ф.100.00), которую заполняют ИП и ТОО на ОУР, предусмотрен раздел «Вычеты».

Согласно п.1 ст.242 НК РК вычету подлежат расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода (за исключением расходов, не подлежащих вычету).

Также, согласно Правилам заполнения ф.100.00, к каждой строке декларации, в т.ч. к строкам по разделу «Вычеты» необходимо составить налоговый регистр с подробным отражением сумм которые вошли в определенную строку декларации. Составить регистр можно на основании оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ). Как сверить строки ф.100.00 по разделу «Вычеты» с данными ОСВ, расскажем далее…

Как сверить запасы.

Раздел «Вычеты» ф.100.00 состоит из нескольких строк. И в первую очередь налогоплательщик имеет право на вычет по расходам по реализованным товарам, работам и услугам.

Напомним, что вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.

Строки:

  • 100.00.019 I «Запасы на начало налогового периода всего»

  • 100.00.019 II «Запасы на конец налогового периода всего»

Сверяются с данными ОСВ за период по счету 1300.

При этом в строке 100.00.019 III указывается стоимость:

  • поступивших в течение налогового периода запасов, в том числе приобретенных, полученных безвозмездно, в результате реорганизации путем присоединения, в качестве вклада в уставный капитал, а также поступивших по иным основаниям;

  • выполненных работ и оказанных услуг сторонними организациями, ИП, частными нотариусами, адвокатами, физлицами.

В строках 100.00.019 III А - 100.00.019 III Н указываются все товары и работы, которые были приобретены за весь период.

Также при составлении ф.100.00 необходимо сверить:

  • итоговые данные по ф.300.00 по строке 300.00.021 «Всего приобретено товаров и услуг» за период (если налогоплательщик является плательщиком НДС);

  • итоговую сумму в строке 00001 графы F Приложения 1 к ф.100.00 (если налогоплательщик -не плательщик НДС).

Сумма этих строк должна равняться строке 100.00.019 III.

Если возникнет разница, необходимо сделать пояснение к отчету.

Разница может возникнуть:

  • на сумму приобретенных ОС (ОС по строке 100.00.019 III отражаться не будут, они отражаются в приложении 100.02)

  • на сумму отложенного НДС (например, если ЭСФ выписаны в январе отчетного года, а затраты понесены в декабре предшествующего)

  • на сумму курсовой разницы.

В строке 100.00.019 III указывается себестоимость реализованных (использованных) товаров, стоимость приобретенных работ, услуг, относимые на вычеты в соответствии с п. 1 ст. 242 НК РК.

Определяется как 100.00.019 I – 100.00.019 II + 100.00.019 III + 100.00.019 IV + 100.00.019 V – 100.00.019 VI – 100.00.019 VII – 100.00.019 VIII – 100.00.019 IX.

Таким образом, строка 100.00.019 заполняется по данным строк 100.00.019 I – 100.00.019 IX.

Строка 100.00.019 III сверяется со строкой 300.00.02 ф.300.00.

С ОСВ в нее попадают данные по счету 7010,7110, 7210, 1720,1300, 2400, 2700.

Как сверить остальные строки.

В строке 100.00.019 IV «Расходы по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам» - отражается начисленные доходы работникам. Строка сверяется с ф.200.00.

Строки 100.00.019 V «Стоимость работ и услуг, себестоимость запасов, признанные расходами будущих периодов в предыдущих налоговых периодах и относимые на вычеты в отчетном налоговом периоде» и 100.00.019 IX «Стоимость работ и услуг, себестоимость запасов, признаваемые расходами будущих периодов и подлежащие отнесению на вычеты в последующие налоговые периоды» сверяются с ОСВ за период по счету 1720 «Расходы будущих периодов.

Данные должны отразиться в трех строках 100.00.019 III Н, 100.00.019 V, 100.00.019 IX.

По строкам 100.00.019 VI и 100.00.019 VII данные сначала отразиться в строках 100.00.019 III А-100.00.019 III Н, потом вычитаются в строке 100.00.019 VI или VII и отражаются через приложение 2 ф.100.00 в составе фиксированных активов.

По строке 100.00.019 VIII «Стоимость работ и услуг, себестоимость запасов, не относимые на вычеты на основании ст. 264 НК РК» данные сначала отражаются в строках 100.00.019 III А -100.00.019 III Н, потом вычитаются.

В строку 100.00.020 «Штрафы, пени, неустойки» попадают данные с ОСВ по счету 7110, 7210 7400. При этом отражаются штрафы только по договорным отношениям, а все пени, штрафы в бюджет не отражаются в ф.100.00

Строка 100.00.022 «Отчисления в ГФСС, ФСМС» сверяются с ф.200.00 и счетами учета ОСВ 3211, 3213.

Строка 100.00.023 «Вычеты по вознаграждению» - сверяется со счетом ОСВ 7310.

Строка 100.00.024 «Вычеты по представительским расходам» сверяется расчетным путем.

Строка 100.00.026 «Вычеты по фиксированным активам» из приложения 2 ф.100.00 сверяется расчетным путем, т.к. счета бухгалтерского и налогового учета могут не совпадать из-за разного подхода к расчету.

Строка 100.00.034 «Вычет членских взносов субъектов частного предпринимательства в соответствии с п. 10 ст. 243 Налогового кодекса» - сверяется со счетом ОСВ 7210, а конкретно – выбираются суммы, уплаченные в «Атамекен» и прочие ассоциации.

Строка 100.00.035 «Вычет превышения суммы отрицательной курсовой разницы над суммой положительной курсовой разницы» -сверяется расчетным путем со счетом ОСВ 6250, 7430.

Строка 100.00.036 «Вычет налогов и платежей в бюджет» - сверяется со счетом ОСВ 3150 «Соцналог, Налог на имущество, на землю налог на транспорт и прочие налоги и сборы и пошлины в бюджет».

Строка 100.00.037 «Вычет сумм компенсаций при служебных командировках и поездках членов органа управления налогоплательщика» сверяется сто счетами 7110, 7210 (суточные, расходы на наем жилища, расходы на проезд, стоимость визы, консульских услуг, медицинской страховки).

Строка 100.00.039 «Другие вычеты» сверяется со счетами ОСВ 7110, 7210, 7480 и прочие.

Обратите внимание, что если приобретенный товар признается основным средством, то в ф.100.00 он будет отражаться в приложении 100.02 «Вычет по фиксированным активам». А значит, при составлении годового отчета при сверке ф.100.00 и ф.300.00 у налогоплательщика возникнет разница на сумму, отраженную в ф.300.00 по стоке 300.00.021 и по строке 100.00.019 (приобретенные ОС в этой строке отражаться не будут), они будут отражаться в приложении 100.02

Сравнение данных расхождений по регистрам отчетов по ИПН (ф.200.00), по НДС (ф.300.00) и КПН (ф.100.00) отражается в пояснительной записке к годовому отчету.

Если вам нужна помощь в составлении ф.100.00, ф.300.00 или любой другой формы налоговой отчетности, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.

Насколько полезна была статья?

(0)
___PSEUDO_INLINE_PLACEHOLDER___
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Полезное # Бухгалтерия

Обязательно ли сохранять сумму прожиточного минимума для работника при удержании алиментов с его дохода?

Нужно ли сохранять сумму прожиточного минимума для работника при удержании с него алиментов.

# Полезное # ИП и ТОО

Государственный грант на открытие своего бизнеса

Кто может рассчитывать на получение безвозмездного гранта от государства в сумме до 400 МРП на запуск своего дела. На каких условиях выдается грант. Куда обратиться для оформления и какие документы потребуются.

# Полезное # Бухгалтерия

Эскроу-счета в Казахстане: что это, зачем нужно и как работает

Что такое эскроу-счет. Зачем он нужен и чем полезен клиентам. Как эскроу-счета могут применяться в долевом строительстве и как они помогут защитить интересы дольщиков. Где можно открыть эскроу –счет.

# Полезное # Бухгалтерия

Как отозвать налоговый отчет?

Как налогоплательщику отозвать налоговый отчет, который уже сдан в налоговую. Что для этого нужно.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ТОО упрощенка, налоги, отчетность, оборот

В чем особенности налогового режима «ТОО на упрощенке». Сколько и какие налоги уплачивает ТОО на упрощенке. Какие платежи отчисляются от заработной платы работников. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

# Новости # Бизнес

Заявка на грант на развитие бизнеса

Кто может подать заявку на грант на развитие бизнеса. Где подать заявку. В каком объеме выделяется грант.

# Новости # МРП в Казахстане

Кабинет налогоплательщика: актуальный адрес

По какому адресу доступен Кабинет налогоплательщика. Что нужно сделать для корректной работы. 

# Полезное # Бухгалтерия

Форму 270.00 по Всеобщему декларированию изменили с 2024 года

Что изменилось в ф.270.00 в 2024 г. 

# Полезное # ИП и ТОО

Как ИП поменять ОКЭД или добавить ОКЭД по вторичным видам деятельности.

Как ИП поменять или добавить ОКЭД онлайн. Как ИП изменить текущий ОКЭД или добавить вторичный. Как это сделать онлайн с помощью «Кабинета респондента» на сайте Комитета по статистике или через портал e-license.

# Полезное # Бухгалтерия

Гарантийное удержание: как отразить в учете?

Как отразить в учете сумму гарантийного удержания. Оформлять ли его отдельными проводками, или оно входит в общую сумму ЭАВР и ЭСФ.

# Полезное # НДС, СНТ, ЭСФ

СНТ в Казахстане: на какие товары выписывать, сроки, штрафы.

Что такое Сопроводительная Накладная на Товар и на какие виды товаров она оформляется. С какого периода выписка СНТ обязательна для казахстанских предпринимателей и организаций. Какая ответственность предусмотрена за не выписку или ошибки в СНТ.

# Полезное # Бухгалтерия

Как рассчитать отпускные при сменном графике работы?

Как рассчитать среднюю зарплату и отпускные сотрудникам, которые работают по сменному графику.

# Новости # Бухгалтерия

Как узнать, что ИП закрыто.

Как узнать, закрыто ли ИП после подачи заявления на прекращение деятельности.

# Полезное # Бухгалтерия

Удерживается ли ОПВР с ГПХ

Нужно ли удерживать ОПВР с доходов по договорам ГПХ.

# Полезное # Бухгалтерия

ТОО реализовало авто физлицу: можно ли принять оплату наличными, если сумма превышает 1000 МРП?

Действует ли лимит на прием наличных, если сделка проходит между ТОО и физическим лицом.

# Полезное # Бухгалтерия

Дополнительная форма 100.00: в какой строке указать КПН «с минусом»?

В какой строке указать «минусовой» КПН, если сдается дополнительный отчет ф.100.00. За какой период можно пересдать ф.100.00.

# Полезное # Бухгалтерия

Как стать участником СЭЗ

Что нужно предпринимателю, чтобы войти в свободную экономическую зону.

# Новости # МРП в Казахстане

Электронные удостоверения личности: где можно предъявить цифровой документ

Где казахстанцы могут при обслуживании предъявлять электронные копии документов.

# Полезное # Персонал

Больничный лист: на сколько выдается больничный, расчет больничного и оплата

Когда выдается больничный лист, на какой период. Как оформить больничный на себя и по уходу за больным ребенком. Как оплачивается больничный.

# Новости # Налоги

Код налогового органа: что это.

Что такое код налогового органа. Как узнать код своего УГД МФ РК.

Наши сервисы