224 ОУР-дағы ЖК және ЖШС толтыратын КТС декларациясының (100.00 нысаны) құрамында «Шегерімдер» бөлімі қарастырылған.
ҚР СК 242-бабы 1-тармағына сәйкес, шегерімге салық төлеушінің табыс алуға бағытталған қызметті жүзеге асыруға байланысты шығыстары (шегерімге жатпайтын шығыстардан басқа) жатады.
Сондай-ақ, 100.00 нысанын толтыру қағидаларына сәйкес, декларациядағы әр жолға, соның ішінде «Шегерімдер» бөлімі жолдарына да осы жолға кірген сомаларды егжей-тегжейлі көрсететін салықтық тіркеу парағы жасалуы тиіс. Тіркеу парағын айналым-сальдо ведомосі (АСВ) негізінде жасауға болады. 100.00 нысанының «Шегерімдер» бөліміндегі жолдарды АСВ деректерімен қалай салыстыруға болатынын қарастырайық.
Қорларды қалай салыстыру керек.
100.00 нысанының «Шегерімдер» бөлімі бірнеше жолдан тұрады. Бірінші кезекте салық төлеуші сатылған тауарлар, орындалған жұмыстар және көрсетілген қызметтер бойынша шығыстарды шегерімге жатқызуға құқылы.
Еске саламыз, шегерімдер салық төлеушіде табыс алуға бағытталған қызметіне байланысты шығыстарды растайтын құжаттар болған жағдайда, іс жүзінде жасалған шығыстар бойынша жүргізіледі.
Жолдар:
- 100.00.019 I «Салық кезеңінің басындағы қорлар барлығы»
- 100.00.019 II «Салық кезеңінің соңындағы қорлар барлығы»
АСВ деректерімен 1300 шот бойынша салыстырылады.
Ал 100.00.019 III жолында мыналардың құны көрсетіледі:
- салық кезеңінде түскен қорлар, соның ішінде сатып алынған, өтеусіз алынған, қосылу арқылы қайта ұйымдастыру нәтижесінде, жарғылық капиталға салым ретінде және өзге де негіздер бойынша түскен;
- басқа ұйымдар, ЖК, жеке нотариустар, адвокаттар, жеке тұлғалар орындаған жұмыстар және көрсеткен қызметтер.
100.00.019 III А – 100.00.019 III Н жолдарында кезең ішінде сатып алынған барлық тауарлар мен жұмыстар көрсетіледі.
Сондай-ақ, 100.00 нысанын жасағанда мына деректерді салыстыру керек:
- егер салық төлеуші ҚҚС төлеуші болса, 300.00 нысаны бойынша 300.00.021 жолдағы «Барлығы сатып алынған тауарлар мен қызметтер» сомасы;
- егер салық төлеуші ҚҚС төлеуші болмаса, 100.00 нысанына 1-қосымшадағы F бағанының 00001 жолындағы қорытынды сома.
Бұл жолдардағы сома 100.00.019 III жолына тең болуы тиіс.
Айырмашылық болған жағдайда есепке түсініктеме беру керек.
Айырмашылық мына себептерден туындауы мүмкін:
- сатып алынған НҚ сомасына (НҚ 100.00.019 III жолында көрсетілмейді, олар 100.02 қосымшасында көрсетіледі);
- кейінге қалдырылған ҚҚС сомасына (мысалы, ЭШФ есепті жылдың қаңтарында жазылған, бірақ шығындар өткен жылдың желтоқсанында болған жағдайда);
- бағамдық айырма сомасына.
100.00.019 III жолында сатылған (пайдаланылған) тауарлардың өзіндік құны, сатып алынған жұмыстар мен қызметтердің құны, ҚР СК 242-бабы 1-тармағына сәйкес шегерімге жататын сома көрсетіледі.
Ол мына формула бойынша анықталады:
100.00.019 I – 100.00.019 II + 100.00.019 III + 100.00.019 IV + 100.00.019 V – 100.00.019 VI – 100.00.019 VII – 100.00.019 VIII – 100.00.019 IX.
Осылайша, 100.00.019 жолы 100.00.019 I – 100.00.019 IX жолдарының деректері бойынша толтырылады.
100.00.019 III жолы 300.00 нысанының 300.00.02 жолымен салыстырылады.
АСВ-дан оған 7010, 7110, 7210, 1720, 1300, 2400, 2700 шоттары бойынша деректер кіреді.
Қалған жолдарды қалай салыстыру керек.
- 100.00.019 IV «Қызметкерлердің есептелген табыстары және жеке тұлғаларға басқа төлемдер бойынша шығыстар» – ф.200.00 нысанымен салыстырылады.
- 100.00.019 V және 100.00.019 IX – АСВ бойынша 1720 «Болашақ кезең шығыстары» шотымен салыстырылады.
- 100.00.019 VI және VII – алдымен 100.00.019 III А–III Н жолдарында көрсетіледі, кейін VI немесе VII жолында шегеріледі және 100.00 нысанының 2-қосымшасында көрсетіледі.
- 100.00.019 VIII – алдымен III А–III Н жолдарында көрсетіледі, кейін шегеріледі.
- 100.00.020 «Айыппұлдар, өсімпұлдар, тұрақсыздық айыбы» – АСВ бойынша 7110, 7210, 7400 шоттарымен салыстырылады (тек шарттық айыппұлдар көрсетіледі, бюджетке айыппұлдар көрсетілмейді).
- 100.00.022 «МӘСҚ, ӘМСҚ аударымдары» – ф.200.00 және АСВ бойынша 3211, 3213, 3250 шоттарымен салыстырылады.
- 100.00.023 «Сыйақы бойынша шегерімдер» – АСВ бойынша 7310 шотымен салыстырылады.
- 100.00.024 «Өкілдік шығыстар бойынша шегерімдер» – есептік жолмен салыстырылады.
- 100.00.026 «Негізгі құралдар бойынша шегерімдер» – 100.00 нысанының 2-қосымшасынан алынып, есептік жолмен салыстырылады.
- 100.00.034 «Кәсіпкерлік субъектілерінің мүшелік жарналары бойынша шегерім» – АСВ бойынша 7210 шотымен салыстырылады (мысалы, «Атамекенге» және басқа қауымдастықтарға төленген сомалар).
- 100.00.035 «Теріс бағамдық айырманың оң бағамдық айырмадан асып кету сомасы бойынша шегерім» – АСВ бойынша 6250, 7430 шоттарымен есептік жолмен салыстырылады.
- 100.00.036 «Бюджетке салықтар және төлемдер бойынша шегерім» – АСВ бойынша 3150 шотымен салыстырылады.
- 100.00.037 «Іссапарлар бойынша өтемақы сомалары» – АСВ бойынша 7110, 7210 шоттарымен салыстырылады.
- 100.00.039 «Басқа шегерімдер» – АСВ бойынша 7110, 7210, 7480 және басқа шоттарымен салыстырылады.
Ескерту: егер сатып алынған тауар негізгі құрал деп танылса, ол 100.00 нысанында 100.02 қосымшасында көрсетіледі. Сондықтан, 100.00 және 300.00 нысандарын салыстырғанда айырмашылық туындауы мүмкін (300.00.021 жолындағы сома 100.00.019 жолына кірмейді, НҚ 100.02 қосымшасында көрсетіледі).
ИПН (200.00 нысаны), ҚҚС (300.00 нысаны) және КТС (100.00 нысаны) бойынша есеп регистрлеріндегі деректер арасындағы айырмашылықтар жылдық есепке түсіндірме жазбада көрсетіледі.
Егер сізге 100.00, 300.00 немесе кез келген басқа салықтық есеп нысанын жасау бойынша көмек қажет болса, сізге «Mybuh.kz» мамандары көмектеседі. Өтінім қалдырыңыз, біз жұмыс уақытында хабарласамыз.
