Договор займа или финансовая помощь: как учредителю пополнить оборотные средства ТОО?

Договор займа или финансовая помощь: как учредителю пополнить оборотные средства ТОО?

#Полезное #Бухгалтерия

Опубликовано: 06.07.2023 Количество просмотров 11375
При недостатке оборотных средств ТОО может либо взять кредит в банке, либо помочь может учредитель (что чаще всего и происходит). Учредитель может внести деньги на счет ТОО в виде возвратного займа или в виде невозвратного займа (финансовой помощи). Какими документами оформляется пополнение оборотных средств в обоих случаях? Какие налоговые обязательства возникают?

Обратимся к ГК РК и НК РК.

Согласно п.1 ст.715 ГК РК по договору займа одна сторона (заимодатель) передает другой стороне (заемщику) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется своевременно возвратить заимодателю такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества.

Отметим, что законодательством РК не запрещено получение займа юридическим лицом у своих учредителей.

Согласно ст.718 ГК РК за пользование денежными средствами стороны могут предусмотреть вознаграждение, выплачиваемое заемщиком в порядке и сроки, предусмотренные договором займа. Однако при выплате вознаграждения по займу учредителю у ТОО, как у налогового агента, возникает обязательство по удержанию ИПН у источника выплаты. Поэтому на практике такие договора обычно оформляют без процентов.

При этом компания согласно МСФО (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и измерение» должна признать обязательство по полученному беспроцентному займу по приведенной стоимости будущих денежных потоков, дисконтированных:

  • по эффективной ставке;

  • либо по рыночной процентной ставке по кредитам банков второго уровня;

  • либо по ставке рефинансирования НБ РК.

В бухгалтерском учете в таком случае может возникнуть доход между фактической суммой обязательства, подлежащей к возврату, и балансовой стоимостью обязательства. Однако такой доход на основании пп.11) п.2 ст.225 НК РК не признается доходом, включаемым в совокупный годовой доход (т.е. не подлежит налогообложению).

Оформляется беспроцентный заем следующими проводками:

  • пополнен оборотный капитал ТОО на основании договора займа Дт 1010,1030 Кт 3397

  • погашена задолженность перед учредителем Дт 3397 Кт 1010,1030

Таким образом, получение денежных средств от учредителя ТОО на основании договора займа на безвозмездной основе не влечет налоговых обязательств ни для ТОО, ни для учредителя. Сумма займа должна быть возвращена учредителю в тот срок, который предусмотрен договором.

Второй вариант пополнения учредителем оборотных средств ТОО – оказание финансовой помощи. Учредители могут пополнить оборотный капитал ТОО на безвозмездной основе и это также не запрещено гражданским законодательством РК.

Однако есть минус: в этом случае у компании возникает доход от безвозмездно полученного имущества, который на основании ст.238, пп.15) п.1 ст.226 НК РК следует включить в совокупный годовой доход за соответствующий налоговый период.

В бухгалтерском учете пополнение оборотных средств ТОО и признание дохода оформляется проводкой: Дт 1010,1030 Кт 6220

Таким образом, при получении финансовой помощи от учредителя у компании возникают налоговые обязательства по включению дохода от безвозмездно полученного имущества в СГД .

Есть и третий вариант пополнения оборотных средств предприятия: увеличение уставного капитала ТОО. Этот вариант не влечет за собой налоговых обязательств, так как стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал согласно пп.1) п.2 ст.225 НК РК не рассматривается в качестве дохода, а значит, не подлежит налогообложению. Согласно пп.1) п.5 ст.372 НК РК передача имущества в качестве вклада в уставный капитал не являются оборотом по реализации, и также не облагается НДС. Но при этом потребуется процедура перерегистрации ТОО, что является существенным минусом, т.к. довольно хлопотно.

Таким образом, учредитель вправе самостоятельно определить вариант пополнения оборотных средств ТОО. Но следует учитывать, что заключение договора займа подразумевает, что денежные средства будут возвращены. Если же учредитель не рассчитывает на то, что ТОО вернет ему деньги в будущем, тогда следует не заключать договор займа, а оформить оказание безвозвратной финансовой помощи на безвозмездной основе.

Если вам требуется консультация бухгалтера, налогового эксперта или юриста –вам поможет «Mybuh.kz». Также наши юристы помогут составить договор займа, провести перерегистрацию ТОО. Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.




Насколько полезна была статья?

(0)
___PSEUDO_INLINE_PLACEHOLDER___
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Новости # Юридические услуги

Как уволиться без обязательной отработки?

Как уволиться с работы, не отрабатывая обязательный месячный срок. Есть ли законные способы увольнения без отработки.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ИП по патенту - как получить и вести бизнес в Казахстане?

Что нужно знать начинающему предпринимателю о спецрежиме ИП по патенту.Особенности спецрежима «ИП по патенту». Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Как получить патент с помощью Mybuh.kz.

# Полезное # Бухгалтерия

Учредитель ТОО - резидент РФ с ВНЖ в Казахстане получает дивиденды: удерживать ли ИПН?

Удерживать ли ИПН с дивидендов, выплачиваемых учредителю ТОО –резиденту РФ, имеющему ВНЖ в Казахстане. Какую ставку ИПН применять.

# Новости # МРП в Казахстане

Забыл пароль от ЭЦП: можно ли восстановить.

Что делать, если забыл пароль от ЭЦП. Можно ли восстановить пароль.

# Полезное # Бухгалтерия

Командировка превысила 40 дней: что включать в налогооблагаемый доход работника?

Какие суммы включать в налогооблагаемый доход работника, если дни командировки  превысили 40 дней.

# Полезное # Бухгалтерия

Может ли ТОО оформить беспроцентный заем от своих учредителей?

Можно ли ТОО получать займы от своих учредителей на покрытие текущих расходов. Как учитывать такие займы.

# Новости # НДС, СНТ, ЭСФ

У кого есть обязанность по выписке ЭСФ в 2024 г.

Нужно ли ип по упрощенке и по общеустановленному режиму выписывать эсф? Кто обязан выписывать ЭСФ в 2024 г.

# Полезное # О налогах

Налог с продажи квартиры: когда и сколько платить.

Налог при продаже квартиры в Казахстане: что нужно знать продавцу? В каком случае придется уплатить налог с продажи квартиры. Сколько придется заплатить. Сколько придется заплатить, если продавец –иностранец. Как уменьшить сумму к уплате или вообще избавиться от этой обязанности.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения. Особенности налогового режима ИП на упрощенке. Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Какие платежи платит ИП с работниками. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

# Новости # Налоги

Какие виды деятельности может вести ИП на упрощенке в 2024 г.?

В каких сферах может работать ИП на упрощенке в 2024 г. На какие виды деятельности не распространяется режим упрощенной декларации.

# Полезное # Бухгалтерия

Может ли цена продажи за наличные отличаться от цены, если оплата проходит переводом

Законно ли устанавливать разные цены в зависимости от способа оплаты.

# Полезное # Бухгалтерия

Работа по совместительству: какие налоги и соцплатежи удерживать с дохода работника?

Какие налоги и социальные платежи удерживаются с доходов работника, трудящегося по совместительству. Нужны ли какие-либо справки с основного места работы.

# Полезное # Бухгалтерия

Директор ТОО –нерезидент: как оплачивать зарплатные налоги?

Как удерживать ИПН и соцплатежи с зарплаты директора ТОО, если он –нерезидент (гражданин РФ).

# Новости # МРП в Казахстане

Электронные удостоверения личности: где можно предъявить цифровой документ

Где казахстанцы могут при обслуживании предъявлять электронные копии документов.

# Полезное # Персонал

Что такое ИИН и как получить ИИН.

Что такое ИИН. Для чего он применяется. Как и где получить ИИН. Как получить ИИН иностранцу. Чем полезен портал Egov.kz при получении ИИН.

# Полезное # Бухгалтерия

Дополнительная форма 100.00: в какой строке указать КПН «с минусом»?

В какой строке указать «минусовой» КПН, если сдается дополнительный отчет ф.100.00. За какой период можно пересдать ф.100.00.

# Полезное # Бухгалтерия

Основные средства реализованы выше или ниже балансовой стоимости: как отразится на налогообложении?

Какие налоговые обязательства возникнут у компании, если основные средства реализованы по цене выше или ниже балансовой стоимости.

# Полезное # Бухгалтерия

Сколько хранить кассовые документы без применения ККМ онлайн

В течение какого срока хранить кассовые документы ККМ без функции передачи данных.

# Полезное # Бухгалтерия

Лизинг основных средств: как учитывать основной долг и вознаграждение?

Как отражать в учете суммы основного долга и вознаграждения по договору лизинга основных средств.

# Полезное # Персонал

Как производится расчет отпускных согласно закону: основные правила

Работники организаций, которые не воспользовались правом на ежегодный отпуск, получают компенсацию за него. Ее размер определяют, исходя из среднедневного заработка сотрудника.

Наши сервисы