Договор займа или финансовая помощь: как учредителю пополнить оборотные средства ТОО?

Договор займа или финансовая помощь: как учредителю пополнить оборотные средства ТОО?

#Полезное #Бухгалтерия

Опубликовано: 06.07.2023 Количество просмотров 7570
При недостатке оборотных средств ТОО может либо взять кредит в банке, либо помочь может учредитель (что чаще всего и происходит). Учредитель может внести деньги на счет ТОО в виде возвратного займа или в виде невозвратного займа (финансовой помощи). Какими документами оформляется пополнение оборотных средств в обоих случаях? Какие налоговые обязательства возникают?

Обратимся к ГК РК и НК РК.

Согласно п.1 ст.715 ГК РК по договору займа одна сторона (заимодатель) передает другой стороне (заемщику) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется своевременно возвратить заимодателю такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества.

Отметим, что законодательством РК не запрещено получение займа юридическим лицом у своих учредителей.

Согласно ст.718 ГК РК за пользование денежными средствами стороны могут предусмотреть вознаграждение, выплачиваемое заемщиком в порядке и сроки, предусмотренные договором займа. Однако при выплате вознаграждения по займу учредителю у ТОО, как у налогового агента, возникает обязательство по удержанию ИПН у источника выплаты. Поэтому на практике такие договора обычно оформляют без процентов.

При этом компания согласно МСФО (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и измерение» должна признать обязательство по полученному беспроцентному займу по приведенной стоимости будущих денежных потоков, дисконтированных:

  • по эффективной ставке;

  • либо по рыночной процентной ставке по кредитам банков второго уровня;

  • либо по ставке рефинансирования НБ РК.

В бухгалтерском учете в таком случае может возникнуть доход между фактической суммой обязательства, подлежащей к возврату, и балансовой стоимостью обязательства. Однако такой доход на основании пп.11) п.2 ст.225 НК РК не признается доходом, включаемым в совокупный годовой доход (т.е. не подлежит налогообложению).

Оформляется беспроцентный заем следующими проводками:

  • пополнен оборотный капитал ТОО на основании договора займа Дт 1010,1030 Кт 3397

  • погашена задолженность перед учредителем Дт 3397 Кт 1010,1030

Таким образом, получение денежных средств от учредителя ТОО на основании договора займа на безвозмездной основе не влечет налоговых обязательств ни для ТОО, ни для учредителя. Сумма займа должна быть возвращена учредителю в тот срок, который предусмотрен договором.

Второй вариант пополнения учредителем оборотных средств ТОО – оказание финансовой помощи. Учредители могут пополнить оборотный капитал ТОО на безвозмездной основе и это также не запрещено гражданским законодательством РК.

Однако есть минус: в этом случае у компании возникает доход от безвозмездно полученного имущества, который на основании ст.238, пп.15) п.1 ст.226 НК РК следует включить в совокупный годовой доход за соответствующий налоговый период.

В бухгалтерском учете пополнение оборотных средств ТОО и признание дохода оформляется проводкой: Дт 1010,1030 Кт 6220

Таким образом, при получении финансовой помощи от учредителя у компании возникают налоговые обязательства по включению дохода от безвозмездно полученного имущества в СГД .

Есть и третий вариант пополнения оборотных средств предприятия: увеличение уставного капитала ТОО. Этот вариант не влечет за собой налоговых обязательств, так как стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал согласно пп.1) п.2 ст.225 НК РК не рассматривается в качестве дохода, а значит, не подлежит налогообложению. Согласно пп.1) п.5 ст.372 НК РК передача имущества в качестве вклада в уставный капитал не являются оборотом по реализации, и также не облагается НДС. Но при этом потребуется процедура перерегистрации ТОО, что является существенным минусом, т.к. довольно хлопотно.

Таким образом, учредитель вправе самостоятельно определить вариант пополнения оборотных средств ТОО. Но следует учитывать, что заключение договора займа подразумевает, что денежные средства будут возвращены. Если же учредитель не рассчитывает на то, что ТОО вернет ему деньги в будущем, тогда следует не заключать договор займа, а оформить оказание безвозвратной финансовой помощи на безвозмездной основе.

Если вам требуется консультация бухгалтера, налогового эксперта или юриста –вам поможет «Mybuh.kz». Также наши юристы помогут составить договор займа, провести перерегистрацию ТОО. Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.




Насколько полезна была статья?

(0)
___PSEUDO_INLINE_PLACEHOLDER___
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Полезное # Бухгалтерия

Как стать участником СЭЗ

Что нужно предпринимателю, чтобы войти в свободную экономическую зону.

# Новости # МРП в Казахстане

Кадастровая информация: где узнать сведения об участке в режиме онлайн

Как гражданам быстро и бесплатно получить сведения об участке в режиме онлайн.

# Полезное # Бухгалтерия

Как отозвать налоговый отчет?

Как налогоплательщику отозвать налоговый отчет, который уже сдан в налоговую. Что для этого нужно.

# Новости # МРП в Казахстане

Как получить справку об отсутствии налоговой задолженности онлайн.

Где и как получить справку об отсутствии налоговой задолженности не выходя из дома.

# Новости # Бухгалтерия

Kaspi и чек ККМ: когда выбивать и какой вид оплаты указывать.

Как правильно провести по кассе оплату через Каспи.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ИП по патенту - как получить и вести бизнес в Казахстане?

Что нужно знать начинающему предпринимателю о спецрежиме ИП по патенту.Особенности спецрежима «ИП по патенту». Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Как получить патент с помощью Mybuh.kz.

# Полезное # Бухгалтерия

Истек срок годности продукции: как оформить документально?

Как документально оформить списание продукции с истекшим сроком годности.

# Полезное # Бухгалтерия

Капитальный ремонт здания: как отразить в учете?

Увеличится ли балансовая стоимость здания на сумму расходов после проведения капитального ремонта. Как отразить расходы на ремонт в учете.

# Полезное # ИП и ТОО

Государственный грант на открытие своего бизнеса

Кто может рассчитывать на получение безвозмездного гранта от государства в сумме до 400 МРП на запуск своего дела. На каких условиях выдается грант. Куда обратиться для оформления и какие документы потребуются.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения. Особенности налогового режима ИП на упрощенке. Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Какие платежи платит ИП с работниками. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

# Полезное # Персонал

Больничный лист: на сколько выдается больничный, расчет больничного и оплата

Когда выдается больничный лист, на какой период. Как оформить больничный на себя и по уходу за больным ребенком. Как оплачивается больничный.

# Полезное # Бухгалтерия

Спонсорская помощь: какие документы оформить благотворителю?

Какие документы нужно оформить благотворителю при оказании спонсорской помощи физлицу.

# Полезное # Бухгалтерия

Форму 270.00 по Всеобщему декларированию изменят с 2024 года

Что изменится в ф.270.00 в 2024 г. Нужно ли будет пересдавать декларацию по новой форме.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ТОО упрощенка, налоги, отчетность, оборот

В чем особенности налогового режима «ТОО на упрощенке». Сколько и какие налоги уплачивает ТОО на упрощенке. Какие платежи отчисляются от заработной платы работников. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

# Полезное # Бухгалтерия

В каком размере оплачивать «больничные» за месяц в 2024 г.?

Каков лимит по сумме оплаты больничных за месяц в 2024 г. Как рассчитать сумму к выплате.

# Новости # Налоги

Какие виды деятельности может вести ИП на упрощенке в 2024 г.?

В каких сферах может работать ИП на упрощенке в 2024 г. На какие виды деятельности не распространяется режим упрощенной декларации.

# Полезное # Бухгалтерия

Какие налоги удерживать с дохода физлица по договору ГПХ в 2024 г.?

Какие налоги и соцплатежи удерживать с дохода физлица по договору ГПХ.

# Новости # Бизнес

Заявка на грант на развитие бизнеса

Кто может подать заявку на грант на развитие бизнеса. Где подать заявку. В каком объеме выделяется грант.

# Полезное # Бухгалтерия

У ТОО на упрощенке депозит: где отражать полученное вознаграждение?

В какой форме налоговой отчетности отражать вознаграждение, полученное ТОО на упрощенке по депозиту. Составлять только ф.910.00 или дополнительно сдавать ф.100.00.

# Полезное # Бухгалтерия

ОПВР: за кого уплачивать и как считать в 2024 г.?

За кого работодатели обязаны уплачивать ОПВР с 2024 г. Что является базой для расчета. Какую ставку применять для расчета ОПВР.

Наши сервисы