Налоговый отчетный период стартовал!
Не забудьте сдать 300 и 200 формы до 15 ноября!

Договор займа или финансовая помощь: как учредителю пополнить оборотные средства ТОО?

Договор займа или финансовая помощь: как учредителю пополнить оборотные средства ТОО?

#Полезное #Бухгалтерия

Опубликовано: 06.07.2023 Количество просмотров 14803
При недостатке оборотных средств ТОО может либо взять кредит в банке, либо помочь может учредитель (что чаще всего и происходит). Учредитель может внести деньги на счет ТОО в виде возвратного займа или в виде невозвратного займа (финансовой помощи). Какими документами оформляется пополнение оборотных средств в обоих случаях? Какие налоговые обязательства возникают?

Обратимся к ГК РК и НК РК.

Согласно п.1 ст.715 ГК РК по договору займа одна сторона (заимодатель) передает другой стороне (заемщику) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется своевременно возвратить заимодателю такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества.

Отметим, что законодательством РК не запрещено получение займа юридическим лицом у своих учредителей.

Согласно ст.718 ГК РК за пользование денежными средствами стороны могут предусмотреть вознаграждение, выплачиваемое заемщиком в порядке и сроки, предусмотренные договором займа. Однако при выплате вознаграждения по займу учредителю у ТОО, как у налогового агента, возникает обязательство по удержанию ИПН у источника выплаты. Поэтому на практике такие договора обычно оформляют без процентов.

При этом компания согласно МСФО (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и измерение» должна признать обязательство по полученному беспроцентному займу по приведенной стоимости будущих денежных потоков, дисконтированных:

  • по эффективной ставке;

  • либо по рыночной процентной ставке по кредитам банков второго уровня;

  • либо по ставке рефинансирования НБ РК.

В бухгалтерском учете в таком случае может возникнуть доход между фактической суммой обязательства, подлежащей к возврату, и балансовой стоимостью обязательства. Однако такой доход на основании пп.11) п.2 ст.225 НК РК не признается доходом, включаемым в совокупный годовой доход (т.е. не подлежит налогообложению).

Оформляется беспроцентный заем следующими проводками:

  • пополнен оборотный капитал ТОО на основании договора займа Дт 1010,1030 Кт 3397

  • погашена задолженность перед учредителем Дт 3397 Кт 1010,1030

Таким образом, получение денежных средств от учредителя ТОО на основании договора займа на безвозмездной основе не влечет налоговых обязательств ни для ТОО, ни для учредителя. Сумма займа должна быть возвращена учредителю в тот срок, который предусмотрен договором.

Второй вариант пополнения учредителем оборотных средств ТОО – оказание финансовой помощи. Учредители могут пополнить оборотный капитал ТОО на безвозмездной основе и это также не запрещено гражданским законодательством РК.

Однако есть минус: в этом случае у компании возникает доход от безвозмездно полученного имущества, который на основании ст.238, пп.15) п.1 ст.226 НК РК следует включить в совокупный годовой доход за соответствующий налоговый период.

В бухгалтерском учете пополнение оборотных средств ТОО и признание дохода оформляется проводкой: Дт 1010,1030 Кт 6220

Таким образом, при получении финансовой помощи от учредителя у компании возникают налоговые обязательства по включению дохода от безвозмездно полученного имущества в СГД .

Есть и третий вариант пополнения оборотных средств предприятия: увеличение уставного капитала ТОО. Этот вариант не влечет за собой налоговых обязательств, так как стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал согласно пп.1) п.2 ст.225 НК РК не рассматривается в качестве дохода, а значит, не подлежит налогообложению. Согласно пп.1) п.5 ст.372 НК РК передача имущества в качестве вклада в уставный капитал не являются оборотом по реализации, и также не облагается НДС. Но при этом потребуется процедура перерегистрации ТОО, что является существенным минусом, т.к. довольно хлопотно.

Таким образом, учредитель вправе самостоятельно определить вариант пополнения оборотных средств ТОО. Но следует учитывать, что заключение договора займа подразумевает, что денежные средства будут возвращены. Если же учредитель не рассчитывает на то, что ТОО вернет ему деньги в будущем, тогда следует не заключать договор займа, а оформить оказание безвозвратной финансовой помощи на безвозмездной основе.

Если вам требуется консультация бухгалтера, налогового эксперта или юриста –вам поможет «Mybuh.kz». Также наши юристы помогут составить договор займа, провести перерегистрацию ТОО. Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.




Насколько полезна была статья?

(0)
___PSEUDO_INLINE_PLACEHOLDER___
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Новости # Налоги

Физлицо получает доход из-за рубежа: какие налоги платить?

Какие налоги в Казахстане нужно уплатить физлицу, если оно получает доходы, открыв фирму –юрлицо в другой стране. По какой форме нужно отчитываться о полученных доходах в Казахстане.

# Полезное # Бухгалтерия

Торговля на маркетплейсах: как вести учет и какой выбрать режим налогообложения?

Какой выбрать ОКЭД при торговле на маркетплейсах. Какой режим налогообложения выбрать для электронной торговли товарами. Как вести учет.

# Полезное # Персонал

Как производится расчет отпускных согласно закону: основные правила

Работники организаций, которые не воспользовались правом на ежегодный отпуск, получают компенсацию за него. Ее размер определяют, исходя из среднедневного заработка сотрудника.

# Полезное # Бухгалтерия

Зачем нужно вести учет товаров по источникам происхождения?

Для чего в ИС ЭСФ ведется учет товаров по источникам происхождения. Как определить признак происхождения товара. Как этот процесс организован и оптимизирован в системе «Mybuh.kz».

# Полезное # Бухгалтерия

Дополнительная форма 100.00: в какой строке указать КПН «с минусом»?

В какой строке указать «минусовой» КПН, если сдается дополнительный отчет ф.100.00. За какой период можно пересдать ф.100.00.

# Полезное # Бухгалтерия

Работники работают вахтовым методом: как возместить расходы на питание?

Как возместить расходы на питание работникам, которые работают вахтовым методом.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения. Особенности налогового режима ИП на упрощенке. Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Какие платежи платит ИП с работниками. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

# Новости # Бухгалтерия

Приостановление операций по счету за неуплату налогов

Приостановление операций по счету за неуплату налогов

# Полезное # Бухгалтерия

Работа по совместительству: какие налоги и соцплатежи удерживать с дохода работника?

Какие налоги и социальные платежи удерживаются с доходов работника, трудящегося по совместительству. Нужны ли какие-либо справки с основного места работы.

# Полезное # ИП и ТОО

Государственный грант на открытие своего бизнеса

Кто может рассчитывать на получение безвозмездного гранта от государства в сумме до 400 МРП на запуск своего дела. На каких условиях выдается грант. Куда обратиться для оформления и какие документы потребуются.

# Полезное # Бухгалтерия

Расходы по коммунальным услугам в производстве: на каком счете отражать?

На каком счете бухгалтерского учета отражать расходы по коммунальным услугам в производстве.

# Полезное # Бухгалтерия

Штраф за отсутствие в чеке наименования товаров, работ, услуг

Что будет, если не указать в чеке ККМ наименование товара, работы, услуги.

# Новости # Юридические услуги

Как уволиться без обязательной отработки?

Как уволиться с работы, не отрабатывая обязательный месячный срок. Есть ли законные способы увольнения без отработки.

# Полезное # Персонал

Что такое ИИН и как получить ИИН.

Что такое ИИН. Для чего он применяется. Как и где получить ИИН. Как получить ИИН иностранцу. Чем полезен портал Egov.kz при получении ИИН.

# Полезное # О налогах

Налог на транспорт в Казахстане: ставки, сроки, способы оплаты.

Налог на транспорт в Казахстане: что нужно знать автовладельцам. Кто обязан уплачивать налог на транспорт. От чего зависит сумма к уплате. Как оплатить налог и в какой срок. Чем грозит должнику неуплата. Как узнать о наличии налоговой задолженности по налогу на транспорт не выходя из дома.

# Полезное # Бухгалтерия

За что можно получить штраф по валютным договорам?

Репатриация национальной и иностранной валюты по экспорту или импорту. Валютный контроль в Казахстане. Штраф по валютным договорам.

# Полезное # Бухгалтерия

Работодатель организует питание работников: как отразить в учете?

Как отразить в учете работодателя расходы на организацию питания работников с последующим удержанием расходов из их заработной платы.

# Новости # Налоги

Какие виды деятельности может вести ИП на упрощенке в 2024 г.?

В каких сферах может работать ИП на упрощенке в 2024 г. На какие виды деятельности не распространяется режим упрощенной декларации.

# Новости # Юридические услуги

Можно ли уволить сотрудника, который часто берет больничный

Можно ли уволить сотрудника, который ежемесячно несколько раз берет краткосрочные больничные.

# Полезное # Бухгалтерия

Бухгалтерский учет для начинающих: важные аспекты, которые должен знать каждый

Бухгалтерский учет для начинающих имеет немало особенностей. Изначально важно уяснить, что даже малейшие ошибки в бухгалтерском учете приводят к значительным неприятностям, в том числе к материальным потерям.

Наши сервисы