26144
Давайте разберемся.
Согласно ГК РК физлица имеют право предоставлять свои авто в аренду за определенную плату. Так, п.1 ст.540 ГК РК гласит, что наймодатель (в т.ч. физлицо) при наличии заключенного договора имущественного найма (аренды) обязан предоставить нанимателю свое имущество за плату во временное владение или пользование. Также согласно п.1 ст.541 ГК РК в аренду могут передаваться также транспортные средства.
Комплект первичных документов при аренде авто включает:
-
путевой лист (является основанием для списания израсходованных ГСМ);
-
акт списания ГСМ;
-
авансовый отчет по приобретенным ГСМ.
Арендодателем может выступать как физлицо (в этом случае с ним заключается договор ГПХ), так и ИП.
Если с арендодателем-физлицом заключен договор ГПХ, то арендатор принимает на себя функции налогового агента, а значит обязан исчислять и перечислять с доходов арендодателя ИПН, ОПВ и ОПВР (при определенных условиях) и ВОСМС.
Если арендодатель является ИП, то исчисление и уплата ИПН и взносов в фонды осуществляются им самостоятельно.
Согласно п. 3 ст. 356 НК РК, сумма облагаемого дохода физического лица у источника выплаты, кроме дохода работника, определяется в следующем порядке:
сумма доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде,
минус
сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной п.1 ст.341 НК РК,
минус
сумма налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных взносов в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о социальной защите,
минус
сумма налоговых вычетов по взносам на обязательное социальное медицинское страхование в порядке и размере, которые установлены ст.345 НК РК,
минус
сумма стандартных вычетов в порядке и размерах, которые установлены ст.346 НК РК.
К полученной сумме применяется ставка ИПН 10% (п.1 ст.320 НК РК).
Что касается регистрации в качестве ИП: согласно пп. 1 п. 3 ст.35 Предпринимательского кодекса РК физлицо, не использующее труд работников на постоянной основе, вправе не регистрироваться в качестве ИП.
Таким образом, ТОО вправе заключить договор ГПХ по аренде автомобиля с физлицом (не ИП) в соответствии с ГК РК.
При этом имеет значение, на каких условиях сдается авто: с экипажем (авто+услуги физлица в качестве водителя) или без экипажа (только авто).
Если физлицо (не ИП) сдает в аренду ТОО авто с экипажем по договору ГПХ, то ТОО нужно облагать доходы данного лица по этому договору ИПН 10% (вычет ВОСМС, ОПВ) ВОСМС 2%, ОПВ 10% и ОПВР 2,5% в 2025 г.
Если физлицо (не ИП) сдает в аренду ТОО авто без экипажа по договору ГПХ, то ТОО облагает доходы данного лица по этому договору ИПН 10% (вычет ВОСМС) и ВОСМС 2% в 2025 г., ОПВ и ОПВР не удерживаются.
Основанием для того, чтобы не удерживать ОПВ в случае предоставления в аренду только авто, является ответ Минтруда и социальной защиты населения РК от 12.11.2018 г. на вопрос от 30.10.2018 г. №520938, согласно которому объектом для исчисления ОПВ для граждан, получающих доходы по договорам ГПХ, являются доходы, полученные по договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг). Если работы или услуги не оказываются, а просто предоставляется в аренду объект (авто), в этом случае ОПВ арендатору-налоговому агенту исчислять и перечислять за арендодателя-физлицо не требуется.
Если вам нужна консультация опытного бухгалтера, налогового эксперта, юриста, специализирующегося в сфере трудового или хозяйственного права –вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
