16045
Обратимся к НК РК.
В первую очередь, закуп нужно оформить договором. В таким случаях заключается договор ГПХ. Тогда ТОО возлагает на себя обязанности налогового агента по такому договору и обязано уплатить за физлицо ИПН.
Но важную роль играет и то, какой именно товар приобретается у физлица: является ли он личным имуществом физлица или нет.
Согласно пп.26 п.2 ст.319 НК РК не рассматриваются в качестве дохода физлица выплаты физлицам за приобретенное у них личное имущество.
Согласно пп. 21 п. 1 ст. 1 НК РК, личным имуществом физлица являются вещи физлица в материальной форме, находящиеся на праве собственности или являющиеся его долей в общей собственности, при одновременном выполнении следующих условий:
-
не используются физическим лицом в целях предпринимательской деятельности;
-
не являются объектом обложения ИПН с доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно.
Если приобретается не личное имущество, уплачивается ИПН и соцплатежи.
Согласно п.2 ст.321 НК РК в годовой доход физлица включается в т.ч. доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода, полученный физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой;
Размер облагаемого дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг по договорам ГПХ, кроме имущественного дохода, полученного физическим лицом, не являющимся ИП, лицом, занимающимся частной практикой определяется в следующем порядке:
-
сумма доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты;
-
минус сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной п. 1 ст. 341 НК РК,
-
минус сумма налогового вычета в виде ОПВ, ВОСМС и стандартных вычетов, указанных в пп. 2, 3 п. 1 ст. 346 НК РК.
Также налоговый агент уплачивает за физлицо ВОСМС. Согласно п. 2, 3 ст. 29 ЗРК Об ОСМС доходами физлица по договорам ГПХ являются все начисленные доходы по данным договорам, за исключением доходов, установленных п. 4 ст.29 данного закона.
Ежемесячный доход, принимаемый для исчисления ВОСМС, должен исчисляться по сумме всех видов доходов физлица и не должен превышать 10 МЗП.
При уплате взносов с суммы дохода, равной 10 МЗП, уплата взносов с других доходов физлица при наличии документа, подтверждающего уплату таких взносов, не требуется.
Таким документом является справка о суммах полученных доходов, исчисленных и уплаченных взносов, выданная работодателем и (или) налоговым агентом.
Таким образом, если ТОО приобрело у физического лица (резидента РК, гражданина РК) не личное имущество (пп. 32 п. 2 ст. 319 НК РК), и не имущество, перечисленное в ст. 331 НК РК, по договору ГПХ, то необходимо удержать:
-
ИПН у источника выплаты 10%;
-
ВОСМС 2% (предел 10 МЗП*2%);
-
ОПВ нет.
Согласно ст. 412 НК РК на физическое лицо (не ИП, не лицо, занимающееся частной практикой) не распространяется обязательство по выписке ЭСФ.
В случае выплаты за покупку личного имущества, физлицу следует представить заявление налоговому агенту, в котором указывается, что реализуемые личные вещи не используются в предпринимательской деятельности и не являются объектом обложения для исчисления ИПН с доходов, подлежащих налогообложению физлицом самостоятельно.
Что касается оприходования товара без документов, то такой товар будет признаваться безвозмездно полученным имуществом.
Согласно п. 1-3 ст. 238 НК РК, стоимость любого имущества, в том числе работ и услуг, полученного налогоплательщиком безвозмездно, является его доходом.
Доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, признается в налоговом периоде, в котором такое имущество получено, работы выполнены, услуги оказаны.
Для целей определения размера дохода, в виде безвозмездно полученного имущества стоимость безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, определяется по данным бухгалтерского учета в соответствии с МСФО и (или) требованиями закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», но не ниже стоимости, указанной в акте приема-передачи (при его наличии) такого имущества с учетом НДС, указанного в документах передающей стороны.
Если физическое лицо представит заявление, в котором укажет, что реализуемые личные вещи не используются в предпринимательской деятельности и не являются объектом обложения для исчисления ИПН с доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно, выплаты по договору купли-продажи не облагаются ИПН.
Если ТОО купило товар у физического лица без документов, то ТОО признает доход от безвозмездно полученного имущества (ст. 238 НК РК). В учете такая операция оформляется проводкой Дт 1330 Кт 6290.
Если вам требуется консультация бухгалтера или налогового эксперта, юриста или специалиста по кадрам, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
