22039
Обратимся к новому НК РК.
В первую очередь, закуп нужно оформить договором. В таким случаях заключается договор ГПХ. Тогда ТОО возлагает на себя обязанности налогового агента по такому договору и обязано уплатить за физлицо ИПН.
Но важную роль играет и то, какой именно товар приобретается у физлица: является ли он личным имуществом физлица или нет.
Согласно п.3 ст.370 НК РК к экономическим выгодам, которые не являются доходом физического лица, относится стоимость, по которой личное имущество физического лица реализовано либо иным образом отчуждено другому лицу. Положения п.3 данной статьи применяются в отношении личного имущества физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой, лицом, занимающимся личным подсобным хозяйством.
Личным имуществом физического лица в данном случае являются вещи физического лица в материальной форме, находящиеся на праве собственности, в том числе совместной, или являющиеся его долей в общей долевой собственности, кроме имущества, указанного в параграфе 3 «Имущественный доход» НК РК.
Если приобретается не личное имущество, уплачивается ИПН и соцплатежи.
Согласно пп.11 и пп.12 п.2 ст.371 НК РК в годовой доход физлица включается в т.ч. доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, имущественный доход.
Согласно п.2 ст.439 НК РК сумма облагаемого дохода физического лица от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг налоговому агенту (по договорам ГПХ) определяется в следующем порядке:сумма доходов физического лица от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг налоговому агенту, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период,
минус
сумма доходов, на которые уменьшается доход, подлежащий налогообложению у источника выплаты, предусмотренный п.1 ст.400 НК РК, за налоговый период
минус
сумма налоговых вычетов социальных платежей, указанных в ст.402 НК РК,
минус
сумма социальных налоговых вычетов, указанных в ст.404 НК РК,
минус
сумма базового вычета в порядке, установленном в п.3 ст.437 НК РК.
Заказчик с суммы начисления по договору удерживает следующие виды налогов и соцплатежей в 2026 г.:
- ОПВ 10%;
- ИПН у источника выплаты 10%;
- ВОСМС -2 %;
- СО - 5%
Согласно п. 2, 3 ст. 29 ЗРК Об ОСМС доходами физлица по договорам ГПХ являются все начисленные доходы по данным договорам, за исключением доходов, установленных п. 4 ст.29 данного закона.
Таким образом, если ТОО приобрело у физического лица (резидента РК, гражданина РК) не личное имущество по договору ГПХ, то необходимо удержать ИПН, ОПВ, ВОСМС, СО.
Согласно п.1 ст. 208 НК РК на физическое лицо (в т.ч. ИП, лицо, занимающееся частной практикой) не распространяется обязательство по выписке ЭСФ при реализации им личного имущества.
В случае выплаты за покупку личного имущества, физлицу следует представить заявление налоговому агенту, в котором указывается, что реализуемые личные вещи не используются в предпринимательской деятельности и не являются объектом обложения для исчисления ИПН с доходов, подлежащих налогообложению физлицом самостоятельно.
Что касается оприходования товара без документов, то такой товар будет признаваться для ТОО безвозмездно полученным имуществом.
Согласно п.1 ст. 246 НК РК, стоимость любого имущества, в том числе работ и услуг, полученного налогоплательщиком безвозмездно, является его доходом.
Доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, признается в налоговом периоде, в котором такое имущество получено, работы выполнены, услуги оказаны (п.2 ст.246 НК РК).
Для целей определения размера дохода, в виде безвозмездно полученного имущества стоимость безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, определяется по данным бухгалтерского учета в соответствии с МСФО и (или) требованиями закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», но не ниже стоимости, указанной в акте приема-передачи (при его наличии) такого имущества с учетом НДС, указанного в документах передающей стороны.
Если физическое лицо представит заявление, в котором укажет, что реализуемые личные вещи не используются в предпринимательской деятельности и не являются объектом обложения для исчисления ИПН с доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно, выплаты по договору купли-продажи не облагаются ИПН.
Если ТОО купило товар у физического лица без документов, то ТОО признает доход от безвозмездно полученного имущества (ст. 246 НК РК). В учете такая операция оформляется проводкой Дт 1330 Кт 6290.
Если вам требуется консультация бухгалтера или налогового эксперта, юриста или специалиста по кадрам, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
