3604
Обратимся к ГК РК и НК РК.
Согласно ст. 2 ГК РК граждане и юрлица приобретают и осуществляют свои гражданские права, а также отказываются от прав своей волей и в своем интересе. Они свободны в установлении своих прав и обязанностей на основе договора и в определении любых его условий, не противоречащих законодательству.
Согласно п.1 и 2 ст.380 ГК РК граждане и юрлица свободны в заключении договора. Стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законодательством. Исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон по п. 1 ст. 385 ГК РК.
Т.е. закон не запрещает ИП и ТОО заключать между собой договор по причине того, что у них один собственник (учредитель).
Касательно налогообложения: согласно п.1, 3, 3-1 ст.242 НК РК расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету.
Вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.
Расходы будущих периодов, определяемых в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся.
Вычеты по расходам по товарам, работам, услугам при их приобретении у лиц, указанных в пп.8 п.1 ст.412 НК РК, по гражданско-правовой сделке, стоимость которой превышает 1000 МРП, производятся при наличии счета-фактуры в электронной форме или чека ККМ с функцией фиксации и (или) передачи данных, содержащего идентификационный номер покупателя (клиента), получателя товаров, работ, услуг, за исключением:
-
случаев, предусмотренных пп. 4, 5, 6 п. 13 ст. 412 НК РК,
-
расходов по приобретению работ, услуг у нерезидента;
-
товаров, ввезенных на территорию РК с территорий государств-членов ЕАЭС;
-
товаров, ввезенных на территорию государств-членов ЕАЭС, подлежащих декларированию в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством РК.
В случае, предусмотренном пп. 1 п. 2 ст.412 НК РК, вычеты производятся при наличии счета-фактуры на бумажном носителе.
Для целей настоящего раздела дата выписки счета-фактуры не влияет на дату признания расходов.
Согласно п. 4 ст. 242 НК РК признание расходов, включая дату их признания, осуществляется в соответствии с МСФО и (или) требованиями ЗРК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
Согласно п. 2 ст. 1 НК РК сделка между ИП и ТОО с одним собственником это сделка взаимосвязанных сторон. Налоговая при определении вычетов по ТОО по подобным сделкам уделяет им особое внимание, поэтому такие операции должны быть оформлены документально и цены на услуги не должны быть завышенными.
Таким образом, ИП, принадлежащее учредителю ТОО, может предоставлять услуги ТОО, это не будет являться завышением расходов, если все будет оформлено документально и цены на услуги будут рыночными.
Если вам требуется консультация бухгалтера или налогового эксперта, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
