35202
Давайте разберемся…
Согласно пп.62 п.1 ст.1 НК РК вознаграждение - все выплаты связанные с кредитом (займом, микрокредитом), за исключением полученной (выданной) суммы кредита (займа, микрокредита), комиссий за перевод денег банками второго уровня и иных выплат лицу, не являющемуся для заемщика заимодателем, взаимосвязанной стороной.
Согласно ст. 246 НК РК вознаграждениями признаются:
-
вознаграждения, определенные в пп. 62 п.1 ст.1 НК РК;
-
неустойка (штраф, пеня) по договору кредита (займа) между взаимосвязанными сторонами;
-
плата за гарантию взаимосвязанной стороне.
Согласно п. 3 ст. 246 НК РК вознаграждения по обязательствам лицу, которое вправе создать провизии (резервы), подлежащие отнесению на вычет в соответствии с п. 1, 6 ст. 250 НК РК и (или) лицу, указанному в п. 2 ст. 233 НК РК, подлежат вычету в размере фактически уплаченных налогоплательщиком или третьим лицом в счет обязательств такого налогоплательщика:
-
в отчетном налоговом периоде в пределах суммы расходов, признанных налогоплательщиком расходами в отчетном налоговом периоде и (или) в налоговых периодах, предшествующих отчетному налоговому периоду;
-
в налоговых периодах, предшествующих отчетному налоговому периоду, в пределах суммы расходов, признанных налогоплательщиком расходами в отчетном налоговом периоде.
Вычет вознаграждения производится в пределах суммы, исчисляемой по формуле, приведенной в п. 4 ст. 246 НК РК:
(А + Д) + (СК/СО) × (ПК) × (Б + В + Г)
где:
А - сумма вознаграждения, за исключением сумм, включенных в показатели Б, В, Г, Д (вознаграждение выплачиваемое банку РК по кредиту - это показатель А в данной формуле).
При исчислении сумм А, Б, В, Г, Д исключаются вознаграждения, включаемые в стоимость объекта строительства в соответствии с МСФО и (или) требованиями законодательства о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
По МСФО (IAS) 23 затраты по заимствованиям, непосредственно относящиеся к приобретению, строительству или производству квалифицируемого актива, включаются в первоначальную стоимость этого актива. Прочие затраты по заимствованиям признаются в качестве расходов.
Затраты по заимствованиям - процентные и другие затраты, которые организация несет в связи с получением заемных средств.
Квалифицируемый актив - актив, подготовка которого к использованию по назначению или для продажи обязательно требует значительного времени.
Организация должна капитализировать затраты по заимствованиям, непосредственно относящиеся к приобретению, строительству или производству квалифицируемого актива, путем их включения в первоначальную стоимость этого актива. Организация должна признавать прочие затраты по заимствованиям в качестве расходов в том периоде, в котором они понесены.
Согласно Правилам составления ф.100.00 в строке 100.00.023 указывается сумма вычета по вознаграждению, определенная в соответствии со ст. 246 НК РК.
Учет займов оформляется следующими проводками:
-
получение займа Дт 1030 Кт 4010 «Долгосрочные финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости» или 4060 «Прочие долгосрочные финансовые обязательства
-
начисление вознаграждения Дт 7310 Д (или 2930 или 8410, если вознаграждение капитализируется в условиях применения МСФО), Кт 3050 «Краткосрочные вознаграждения к выплате»,
-
оплачено вознаграждение по займу Дт 3050 Кт 1030,
-
выделена основная сумма долга по займу: Дт 4010, Кт 3060 - «Текущая часть долгосрочных финансовых обязательств, оцениваемых по амортизированной стоимости»,
-
оплата основной суммы долга по займу Дт 4010, 3060 или 4060 Кт 1030.
Таким образом, если ТОО на ОУР получило в банке долгосрочный кредит, следует начислять расходы по вознаграждению на каждую отчетную дату и на даты по графику погашения. Также в налоговом учете учитывается начисленное вознаграждение по кредиту.
Если вам нужна помощь бухгалтера или налогового эксперта, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
