5099
Обратимся к НК РК.
Согласно п.1 ст.367 НК РК плательщиками НДС могут быть вставшие на учет по НДС:
-
ИП;
-
лица, занимающиеся частной практикой;
-
юрлица-резиденты;
-
нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через структурные подразделения;
-
лица, импортирующие товары на территорию РК в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС или РК.
В соответствии с п.1 ст.43 ГК РК филиалом является обособленное подразделение юрлица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все или часть его функций. Т.о. филиалы не являются юридическими лицами, а значит не могут и являться самостоятельными плательщиками НДС. Но в их адрес могут выписываться документы, в т.ч. ЭСФ.
Согласно п.8 ст.412 НК РК, от имени юрлица поставщиком товаров, работ, услуг может выступать его филиал и ЭСФ также может выписывать филиал по решению юрлица. Аналогично филиал может выступать получателем товаров, работ, услуг от имени юрлица.
При этом в ЭСФ допускается указание реквизитов филиала юрлица.
В соответствии ч.2 пп.3 п.5 ст.412 НК РК в ЭСФ, являющемся основанием для отнесения в зачет НДС, должно быть указано наименование юрлиц, являющихся поставщиками или получателями товаров, работ, услуг.
В соответствии с пп.1 п.1 ст.400 НК РК суммой НДС, относимого в зачет получателем- плательщиком НДС, признается сумма НДС, подлежащего уплате, если приобретенные товары или услуги используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации.
Таким образом, поставщик товаров вправе выписать ЭСФ в адрес филиала юрлица. В свою очередь получатель товаров (юрлицо, создавшее филиал) вправе отнести в зачет НДС по данному ЭСФ, т. к. филиал не является юрлицом и/или плательщиком НДС.
Если вам требуется консультация касательно расчета НДС, выписки ЭСФ или составления налоговой декларации по НДС, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
