12
По общему правилу вознаграждение по депозиту облагается ИПН у источника выплаты по ставке 15%. Однако Конвенция между Казахстаном и Россией об избежании двойного налогообложения предусматривает возможность применения ставки 10% при соблюдении установленных условий.
В частности, получатель процентов должен быть их фактическим владельцем и подтвердить свое налоговое резидентство.
Как вернуть излишне удержанный налог?
Если банк удержал ИПН по ставке 15%, хотя нерезидент имел право на применение ставки 10%, он может обратиться за возвратом излишне удержанной суммы.
Для этого необходимо представить документ, подтверждающий налоговое резидентство за соответствующий период, и другие документы, предусмотренные законодательством.
Первый способ — обратиться в банк.
Нерезидент вправе представить налоговому агенту, то есть банку, документ о резидентстве, соответствующий требованиям статьи 702 Налогового кодекса РК. На основании этого документа можно обратиться за возвратом излишне удержанного налога в пределах срока исковой давности.
Второй способ — обратиться в налоговый орган.
Статья 699 Налогового кодекса РК предусматривает отдельный порядок возврата подоходного налога из бюджета на основании международного договора.
Для этого нерезидент подает в налоговый орган налоговое заявление о возврате уплаченного подоходного налога из бюджета и прилагает документы, предусмотренные пунктами 3 и 4 статьи 699 Налогового кодекса.
Если банк удержал налог по ставке 15%, это не означает, что нерезидент лишен права на применение положений Конвенции между Казахстаном и Россией.
При наличии оснований для применения ставки 10% нерезидент может подтвердить свое резидентство и обратиться за возвратом излишне удержанного ИПН — через банк или налоговый орган в установленном порядке.
