17201
Обратимся к новому НК РК.
Согласно п.2 ст.364 НК РК, объектом обложения ИПН является в том числе облагаемый доход физлица подлежащий налогообложению самостоятельно.
Согласно пп.4 п. ст.383 НК РК доход от прироста стоимости по недвижимому имуществу возникает при реализации недвижимого имущества, находящегося за пределами Республики Казахстан, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства, или находящегося за пределами Республики Казахстан, подлежащего государственной или иной регистрации в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства – независимо от срока нахождения его на праве собственности.
В соответствии с п.2) ст.383 НК РК доходом от прироста стоимости по недвижимому имуществу является при его реализации – положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и его первоначальной стоимостью.
Согласно пп.3 и пп.8 п.1 ст.417 НК РК декларацию о доходах и имуществе (ф.270.00) представляют:
-
физические лица, получившие доход, подлежащий налогообложению физическим лицом самостоятельно, за исключением доходов от предпринимательской деятельности;
-
физические лица, получившие доходы, указанные в пп.1) ст.363 НК РК, в том числе за пределами Республики Казахстан, в сумме, превышающей за отчетный налоговый период 8500 МРП, действующий на 31 декабря отчетного налогового периода, за исключением получивших доход работника, подлежащий налогообложению у источника выплаты, являющийся единственным источником дохода.
Т.е. при продаже недвижимости за рубежом, граждане РК обязаны не позднее 15 сентября года, следующего за годом продажи, предоставить в казахстанскую налоговую по месту жительства декларацию по ф.270.00. Если недвижимость продана в 2025 г., сдать декларацию нужно до 15.09.2026 г.
В декларации определяется доход от прироста стоимости, если он есть, и исчисляется ИПН по ставке 10% (в случае, если сумма дохода не превышает 8 500 МРП) или как сумма налога с облагаемого дохода в размере 8500 МРП + 15% с суммы, превышающей его. Уплачивается ИПН в казахстанский бюджет не позднее 25.09.2026 г.
Что касается ситуации, когда налог уже уплачен в стране, где находится недвижимость, то необходимо уточнить, присоединилась ли эта страна к Конвенции об избежании двойного налогообложения. Если да, то уплаченный в бюджет другой страны налог можно зачесть в счет уплаты ИПН в Казахстане.
Каждую ситуацию следует разбирать индивидуально.
Продали зарубежную недвижимость? Уточните свои налоговые обязательства. А помогут вам в этом специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку на консультацию и мы свяжемся с вами в рабочее время. Также мы оказываем услуги по составлению и сдаче ф.270.00 и любых других форм налоговой отчетности.
