15
Обратимся к новому НК РК.
Согласно п.1 ст.257 НК РК расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных ст.257 НК РК, статьями 258 – 273, главами 27 – 31 НК РК, за исключением затрат (расходов), не подлежащих вычету.
Согласно п.4. ст.257 НК РК вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.
Касательно вычета по неустойкам, согласно п.3. ст.258 НК РК вычету подлежат расходы по присужденным или признанным неустойкам (штрафам, пеням), за исключением:
· неустойки (штрафа, пеней) по договору кредита (займа) между взаимосвязанными сторонами, относимой на вычеты в соответствии со ст.263 НК РК;
· неустойки (штрафа, пеней), не относимой на вычеты на основании ст.286 НК РК.
В случае перевыставления сумм штрафов, пеней и расходов за простой вагонов покупателю, для получающей стороны такие суммы признаются доходом при исчислении КПН.
Таким образом, если расходы за простой вагонов и штрафные санкции связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, и подтверждены первичными учетными документами, оформленными в соответствии с Законом РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» такие суммы могут относиться на вычеты по корпоративному подоходному налогу (КПН).
По НДС порядок зависит от условий договора и характера выплат:
1) если суммы связаны с реализацией товаров, работ или услуг, они включаются в облагаемый оборот по НДС;
2) если штрафные санкции не связаны с реализацией, обязательств по НДС и выписке ЭСФ не возникает.
Порядок отнесения НДС на вычеты регулируется ст.259 НК РК.
Налогоплательщикам рекомендуется внимательно оформлять договорные отношения и подтверждающие документы.
