Налоговый отчетный период стартовал! Не забудьте сдать 910 и 200 формы до 15 августа!

Роялти: что это, кто обязан платить, ставка КПН с роялти.

Роялти: что это, кто обязан платить, ставка КПН с роялти.

#Полезное #О Налогах

Опубликовано: 30.05.2025 Количество просмотров 1482
Бухгалтера, работающие в сферах, связанных с авторскими правами, либо с правами пользования недрами сталкиваются с таким понятием, как «роялти». Что же это за вид платежа? Кто обязан его уплачивать и признается ли он доходом получателя? Облагается ли сумма такого платежа КПН?

Давайте разберемся…

Согласно пп.52 п.1 ст.1 НК РК, роялти это платеж за:

·       право пользования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований;

·       использование или право на использование авторских прав, программного обеспечения, чертежей или моделей, за исключением полной или частичной реализации имущественных (исключительных) прав на объект интеллектуальной собственности; использование или право на использование патентов, товарных знаков или других подобных видов прав;

·       использование или право использования промышленного оборудования, в том числе морских судов, арендуемых по договорам бербоут-чартера или димайз-чартера, и воздушных судов, арендуемых по договорам димайз-чартера, а также торгового или научно-исследовательского оборудования; использование "ноу-хау"; использование или право использования кинофильмов, видеофильмов, звукозаписи или иных средств записи;

Т.е. если компания (лицензиат) использует или приобретает право использования авторского права на произведения литературы, искусства или науки, ПО, товарный знак и т.д, она уплачивает обладателю такого права (лицензиару) специальный платеж – роялти. Эти выплаты получают изобретатели, авторы, владельцы бренда, патента и т.д.

Получателями такого платежа могут быть как резиденты, так и нерезиденты РК. В обоих случаях получателю поступает доход в виде роялти, который подлежит налогообложению. Если получатель – нерезидент, он также признается получающим доход в виде роялти.

Размер роялти устанавливается в виде фиксированной суммы или как процент от выручки или чистой прибыли.

Налогообложение дохода, полученного в виде роялти резидентом РК

Налогообложение дохода, полученного от роялти, зависит от нескольких факторов:

·       от условий договора;

·       от статуса сторон;

·       от законодательства страны резидентства обеих сторон;

·       от наличия заключенного международного договора между странами резидентства сторон сделки.

Если лицензиаром является резидент РК, то полученный им доход в виде роялти, согласно пп.3 п.4 ст.227 НК РК, относится к доходу от оказания услуг.

Согласно п. 1 ст. 313. НК РК налогооблагаемый доход налогоплательщика, уменьшенный на сумму доходов и расходов, и на сумму перенесенных убытков, подлежит обложению КПН по ставке 20%.

Согласно п.3. ст.313 НК РК доходы, облагаемые у источника выплаты, за исключением доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 15%.

Налогообложение дохода, полученного в виде роялти нерезидентом РК

Если лицензиаром является нерезидент РК, у казахстанской компании –лицензиата возникает обязательство по исчислению, удержанию и перечислению КПН у источника выплаты.

Согласно пп.13 п.1 ст.644 НК РК доходы нерезидента в виде роялти признаются доходами, полученными из источников в РК, и облагаются КПН у источника выплаты по ставке 15% (ст.645, пп.5 п.1 ст.646 НК РК).

Важно также наличие Конвенции об избежании двойного налогообложения, если таковая заключена между Казахстаном и страной резидентства лицензиара.

Если нерезидент является окончательным получателем дохода, то казахстанская компания -налоговый агент вправе применить пониженную ставку КПН у источника выплаты, установленную Конвенцией при условии, что нерезидент предоставит документ, подтверждающий его резидентство.

Так, например, между Правительством РК и Правительством РФ заключена и ратифицирована Конвенция об избежании двойного налогообложения. Согласно п.1, 2 ст.12 Конвенции роялти, возникающие в Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства могут облагаться налогом в этом другом Государстве. Однако, такие роялти также могут облагаться налогом в Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого Государства, но если получатель и фактический владелец роялти является резидентом другого Договаривающегося Государства, то налог взимаемый таким образом не должен превышать 10% общей суммы роялти.

Т.е. если лицензиар –резидент РФ, и предоставит подтверждение своего резидентства, то ставка КПН у источника выплаты с дохода в виде роялти составит не 15%, а 10%.

Важно: если налоговый агент будет уплачивать КПН за счет собственных средств, то применить пониженную ставку он не вправе (п. 5 ст. 645 НК РК).

По выплаченному роялти нерезиденту казахстанский налоговый агент:

·       представляет расчет КПН, удержанного у источника выплаты с доходов нерезидента, полученных из источников в РК (ф.101.04);

·       уплачивает КПН у источника выплаты  не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором производилась выплата дохода, по рыночному курсу обмена валюты, определенному в последний рабочий день, предшествующий дате выплаты дохода (пп. 1 п. 1 ст. 647 НК РК).

·       если компания - резидент РК является плательщиком НДС, то т. к. местом совершения оборота от реализации признается территория РК, возникает обязательство по исчислению и уплате в бюджет НДС за нерезидента по ставке 12% (ст.373 НК РК).

Срок уплаты НДС за нерезидента - не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом (ст.425 НК РК). 

Сумма уплаченного в бюджет НДС за нерезидента:

·       относится в зачет (ст. 400 НК РК)

·       отражается в приложении 300.05 к декларации по НДС (ф.300.00).



 

Насколько полезна была статья?

(0)
___PSEUDO_INLINE_PLACEHOLDER___
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Полезное # О налогах

Высокая степень риска по СУР: из чего складывается и как снизить?

Из чего складывается высокая степень риска по СУР. Как компании с высокой степенью риска снизить ее.

# Полезное # О налогах

Получены проценты по депозиту в зарубежном банке: платить ли ИПН в РК?

Платить ли ИПН и сдавать ли ф.270.00, если получены проценты по депозиту, размещенному в банке за пределами Казахстана.

# Полезное # О налогах

Справка о налоговом резидентстве: сколько действует?

В течение какого периода действительна справка о налоговом резидентстве РК.

# Полезное # О налогах

Налог с продажи квартиры: когда и сколько платить.

Налог при продаже квартиры в Казахстане: что нужно знать продавцу? В каком случае придется уплатить налог с продажи квартиры. Сколько придется заплатить. Сколько придется заплатить, если продавец –иностранец. Как уменьшить сумму к уплате или вообще избавиться от этой обязанности.

# Полезное # О налогах

Налоги с зарплаты многодетных родителей в Казахстане в 2025 г

Какие налоги удерживаются с зарплаты работника -многодетной матери или многодетного отца. Есть ли льготы по налогам. Как исчисляются соцплатежи. Как быть, если работница одновременно является пенсионеркой, вышедшей на пенсию по достижении 53 лет.

# Новости # Бухгалтерия

Кто сдает отчет по труду за 2 квартал до 11 июля 2025 года?

Сдача отчетности по труду в 2025 г. по форме 1-Т квартальная

# Полезное # Персонал

Больничный лист: на сколько выдается больничный, расчет больничного и оплата

Когда выдается больничный лист, на какой период. Как оформить больничный на себя и по уходу за больным ребенком. Как оплачивается больничный.

# Новости # Бизнес

Запрет на вывоз маточного поголовья коров и овец

Продление запрета на вывоз с территории Республики Казахстан маточного поголовья крупного рогатого скота.

# Полезное # О налогах

Отзыв налоговой отчетности

Существует целый порядок отзыва налоговой отчетности. Такой порядок применяется к каждому из методов такого отзыва. Разберем, какие же существуют методы отзыва налоговой отчетности. А также распишем полную инструкцию как осуществить отзыв налоговой отчетности самостоятельно

# Полезное # Персонал

Как производится расчет отпускных согласно закону: основные правила

Работники организаций, которые не воспользовались правом на ежегодный отпуск, получают компенсацию за него. Ее размер определяют, исходя из среднедневного заработка сотрудника.

# Полезное # О налогах

Налоги и платежи ИП на упрощенке в 2025 г.

Сколько должен платить ИП на упрощенке налогов и платежей в свою пользу и за работников в 2025 г.

# Полезное # О налогах

Можно ли отнести на вычеты по КПН сумму доначисленных таможенных пошлин?

Вправе ли налогоплательщик отнести на вычет сумму таможенных пошлин, доначисленных по результатам налоговой проверки и отнести в зачет доначисленный НДС на импорт.

# Новости # Налоги

Криптовалюта: как считать доход и налоги, как отражать в отчетности

Как учитывать доход от купли-продажи цифровых активов. Как отражать доход от криптовалюты в налоговой отчетности. Регистрировать ли ИП.

# Новости # Бухгалтерия

Предел по ООСМС, ВОСМС увеличат с 2026 г.

Какие пределы дохода для исчисления ООСМС и ВОСМС будут действовать с 2026 г.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения. Особенности налогового режима ИП на упрощенке. Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Какие платежи платит ИП с работниками. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

# Полезное # О налогах

Всеобщее декларирование в Казахстане: кто обязан сдавать отчетность в 2025 году, сроки, штрафы.

Что такое Всеобщее декларирование. Кто обязан сдавать отчетность. Куда и в какой срок предоставлять декларации ф.250.00 и ф.270.00. В чем отличие двух форм.

# Полезное # О налогах

Как получить справку об отсутствии налоговой задолженности онлайн.

Где и как получить справку об отсутствии налоговой задолженности не выходя из дома.

# Полезное # О налогах

Налог на транспорт в Казахстане: ставки, сроки, способы оплаты.

Налог на транспорт в Казахстане: что нужно знать автовладельцам. Кто обязан уплачивать налог на транспорт. От чего зависит сумма к уплате. Как оплатить налог и в какой срок. Чем грозит должнику неуплата. Как узнать о наличии налоговой задолженности по налогу на транспорт не выходя из дома.

# Полезное # О налогах

Как перейти с ОУР и упрощенки на розничный налог?

Как предпринимателю на ОУР или упрощенке перейти на спецрежим розничного налога.

# Новости # МРП в Казахстане

Как отдыхаем на День Конституции в августе 2025 года

Праздничные дни в августе 2025 г.

Наши сервисы