Налоговый отчетный период стартовал! Не забудьте сдать 910 и 200 формы до 15 августа!

Роялти: что это, кто обязан платить, ставка КПН с роялти.

Роялти: что это, кто обязан платить, ставка КПН с роялти.

#Полезное #О Налогах

Опубликовано: 30.05.2025 Количество просмотров 1501
Бухгалтера, работающие в сферах, связанных с авторскими правами, либо с правами пользования недрами сталкиваются с таким понятием, как «роялти». Что же это за вид платежа? Кто обязан его уплачивать и признается ли он доходом получателя? Облагается ли сумма такого платежа КПН?

Давайте разберемся…

Согласно пп.52 п.1 ст.1 НК РК, роялти это платеж за:

·       право пользования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований;

·       использование или право на использование авторских прав, программного обеспечения, чертежей или моделей, за исключением полной или частичной реализации имущественных (исключительных) прав на объект интеллектуальной собственности; использование или право на использование патентов, товарных знаков или других подобных видов прав;

·       использование или право использования промышленного оборудования, в том числе морских судов, арендуемых по договорам бербоут-чартера или димайз-чартера, и воздушных судов, арендуемых по договорам димайз-чартера, а также торгового или научно-исследовательского оборудования; использование "ноу-хау"; использование или право использования кинофильмов, видеофильмов, звукозаписи или иных средств записи;

Т.е. если компания (лицензиат) использует или приобретает право использования авторского права на произведения литературы, искусства или науки, ПО, товарный знак и т.д, она уплачивает обладателю такого права (лицензиару) специальный платеж – роялти. Эти выплаты получают изобретатели, авторы, владельцы бренда, патента и т.д.

Получателями такого платежа могут быть как резиденты, так и нерезиденты РК. В обоих случаях получателю поступает доход в виде роялти, который подлежит налогообложению. Если получатель – нерезидент, он также признается получающим доход в виде роялти.

Размер роялти устанавливается в виде фиксированной суммы или как процент от выручки или чистой прибыли.

Налогообложение дохода, полученного в виде роялти резидентом РК

Налогообложение дохода, полученного от роялти, зависит от нескольких факторов:

·       от условий договора;

·       от статуса сторон;

·       от законодательства страны резидентства обеих сторон;

·       от наличия заключенного международного договора между странами резидентства сторон сделки.

Если лицензиаром является резидент РК, то полученный им доход в виде роялти, согласно пп.3 п.4 ст.227 НК РК, относится к доходу от оказания услуг.

Согласно п. 1 ст. 313. НК РК налогооблагаемый доход налогоплательщика, уменьшенный на сумму доходов и расходов, и на сумму перенесенных убытков, подлежит обложению КПН по ставке 20%.

Согласно п.3. ст.313 НК РК доходы, облагаемые у источника выплаты, за исключением доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 15%.

Налогообложение дохода, полученного в виде роялти нерезидентом РК

Если лицензиаром является нерезидент РК, у казахстанской компании –лицензиата возникает обязательство по исчислению, удержанию и перечислению КПН у источника выплаты.

Согласно пп.13 п.1 ст.644 НК РК доходы нерезидента в виде роялти признаются доходами, полученными из источников в РК, и облагаются КПН у источника выплаты по ставке 15% (ст.645, пп.5 п.1 ст.646 НК РК).

Важно также наличие Конвенции об избежании двойного налогообложения, если таковая заключена между Казахстаном и страной резидентства лицензиара.

Если нерезидент является окончательным получателем дохода, то казахстанская компания -налоговый агент вправе применить пониженную ставку КПН у источника выплаты, установленную Конвенцией при условии, что нерезидент предоставит документ, подтверждающий его резидентство.

Так, например, между Правительством РК и Правительством РФ заключена и ратифицирована Конвенция об избежании двойного налогообложения. Согласно п.1, 2 ст.12 Конвенции роялти, возникающие в Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства могут облагаться налогом в этом другом Государстве. Однако, такие роялти также могут облагаться налогом в Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого Государства, но если получатель и фактический владелец роялти является резидентом другого Договаривающегося Государства, то налог взимаемый таким образом не должен превышать 10% общей суммы роялти.

Т.е. если лицензиар –резидент РФ, и предоставит подтверждение своего резидентства, то ставка КПН у источника выплаты с дохода в виде роялти составит не 15%, а 10%.

Важно: если налоговый агент будет уплачивать КПН за счет собственных средств, то применить пониженную ставку он не вправе (п. 5 ст. 645 НК РК).

По выплаченному роялти нерезиденту казахстанский налоговый агент:

·       представляет расчет КПН, удержанного у источника выплаты с доходов нерезидента, полученных из источников в РК (ф.101.04);

·       уплачивает КПН у источника выплаты  не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором производилась выплата дохода, по рыночному курсу обмена валюты, определенному в последний рабочий день, предшествующий дате выплаты дохода (пп. 1 п. 1 ст. 647 НК РК).

·       если компания - резидент РК является плательщиком НДС, то т. к. местом совершения оборота от реализации признается территория РК, возникает обязательство по исчислению и уплате в бюджет НДС за нерезидента по ставке 12% (ст.373 НК РК).

Срок уплаты НДС за нерезидента - не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом (ст.425 НК РК). 

Сумма уплаченного в бюджет НДС за нерезидента:

·       относится в зачет (ст. 400 НК РК)

·       отражается в приложении 300.05 к декларации по НДС (ф.300.00).



 

Насколько полезна была статья?

(0)
НАЗАД

Комментарии

Комментарии пока отсутствуют. Будьте первыми кто оставит

Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Новости # МРП в Казахстане

Как отдыхаем на День Конституции в августе 2025 года

Праздничные дни в августе 2025 г.

# Новости # Налоги

Криптовалюта: как считать доход и налоги, как отражать в отчетности

Как учитывать доход от купли-продажи цифровых активов. Как отражать доход от криптовалюты в налоговой отчетности. Регистрировать ли ИП.

# Полезное # О налогах

Налог с продажи квартиры: когда и сколько платить.

Налог при продаже квартиры в Казахстане: что нужно знать продавцу? В каком случае придется уплатить налог с продажи квартиры. Сколько придется заплатить. Сколько придется заплатить, если продавец –иностранец. Как уменьшить сумму к уплате или вообще избавиться от этой обязанности.

# Полезное # О налогах

Справка о налоговом резидентстве: сколько действует?

В течение какого периода действительна справка о налоговом резидентстве РК.

# Полезное # О налогах

Можно ли отнести на вычеты по КПН сумму доначисленных таможенных пошлин?

Вправе ли налогоплательщик отнести на вычет сумму таможенных пошлин, доначисленных по результатам налоговой проверки и отнести в зачет доначисленный НДС на импорт.

# Новости # НДС, СНТ, ЭСФ

Уплата НДС на импорт методом зачета продлена на 2025 год

Уплата НДС на импорт методом зачета в Казахстане.

# Полезное # О налогах

Всеобщее декларирование в Казахстане: кто обязан сдавать отчетность в 2025 году, сроки, штрафы.

Что такое Всеобщее декларирование. Кто обязан сдавать отчетность. Куда и в какой срок предоставлять декларации ф.250.00 и ф.270.00. В чем отличие двух форм.

# Полезное # О налогах

Налог на транспорт в Казахстане: ставки, сроки, способы оплаты.

Налог на транспорт в Казахстане: что нужно знать автовладельцам. Кто обязан уплачивать налог на транспорт. От чего зависит сумма к уплате. Как оплатить налог и в какой срок. Чем грозит должнику неуплата. Как узнать о наличии налоговой задолженности по налогу на транспорт не выходя из дома.

# Полезное # О налогах

Налоги и платежи ИП на упрощенке в 2025 г.

Сколько должен платить ИП на упрощенке налогов и платежей в свою пользу и за работников в 2025 г.

# Полезное # Персонал

Больничный лист: на сколько выдается больничный, расчет больничного и оплата

Когда выдается больничный лист, на какой период. Как оформить больничный на себя и по уходу за больным ребенком. Как оплачивается больничный.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения. Особенности налогового режима ИП на упрощенке. Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Какие платежи платит ИП с работниками. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

# Полезное # О налогах

Как перейти с ОУР и упрощенки на розничный налог?

Как предпринимателю на ОУР или упрощенке перейти на спецрежим розничного налога.

# Полезное # О налогах

Отзыв налоговой отчетности

Существует целый порядок отзыва налоговой отчетности. Такой порядок применяется к каждому из методов такого отзыва. Разберем, какие же существуют методы отзыва налоговой отчетности. А также распишем полную инструкцию как осуществить отзыв налоговой отчетности самостоятельно

# Полезное # О налогах

Налоги с зарплаты многодетных родителей в Казахстане в 2025 г

Какие налоги удерживаются с зарплаты работника -многодетной матери или многодетного отца. Есть ли льготы по налогам. Как исчисляются соцплатежи. Как быть, если работница одновременно является пенсионеркой, вышедшей на пенсию по достижении 53 лет.

# Новости # Бухгалтерия

Предел по ООСМС, ВОСМС увеличат с 2026 г.

Какие пределы дохода для исчисления ООСМС и ВОСМС будут действовать с 2026 г.

# Полезное # О налогах

Высокая степень риска по СУР: из чего складывается и как снизить?

Из чего складывается высокая степень риска по СУР. Как компании с высокой степенью риска снизить ее.

# Полезное # О налогах

Как получить справку об отсутствии налоговой задолженности онлайн.

Где и как получить справку об отсутствии налоговой задолженности не выходя из дома.

# Полезное # О налогах

Получены проценты по депозиту в зарубежном банке: платить ли ИПН в РК?

Платить ли ИПН и сдавать ли ф.270.00, если получены проценты по депозиту, размещенному в банке за пределами Казахстана.

# Полезное # Персонал

Как производится расчет отпускных согласно закону: основные правила

Работники организаций, которые не воспользовались правом на ежегодный отпуск, получают компенсацию за него. Ее размер определяют, исходя из среднедневного заработка сотрудника.

# Новости # Бухгалтерия

Можно ли в форме 700.00 приложение 700.01 сдать «пустографкой»?

Можно ли сдать приложение 700.01 «пустографкой», если нет расхождений с расчетом (ф.701.00) по налогу на транспорт.

Наши сервисы