Когда можно не платить КПН и НДС за нерезидента?

Сначала уточним, что же является доходами нерезидентов. Согласно ст.644 НК РК, доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов:

• доход от выполнения работ, оказания услуг на территории РК;

• доход от оказания управленческих, финансовых, консультационных, инжиниринговых, маркетинговых, аудиторских, юридических (кроме услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами РК.

При этом, согласно пп. 11) п. 9 ст.645 НК РК, налогообложению не подлежат: доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами РК, за исключением доходов, указанных в пп. 3), 4) и 5) п. 1 ст.644 НК РК:

1. доход от оказания управленческих, финансовых, консультационных, инжиниринговых, маркетинговых, аудиторских, юридических услуг за пределами РК;

2.  доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением;

3. доходы лица, зарегистрированного в иностранном государстве, в виде обязательств по полученному авансу (предоплате).

По вышеуказанным категориям доходов налогообложение производится, в остальных случаях, если услуги оказаны за пределами РК –нет.

Согласно пп. 2) п. 1 ст.369 НК РК облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком НДС при приобретении работ, услуг от нерезидента в соответствии со ст.373 НК РК.

Согласно п. 1 ст. 373 НК РК, выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, при приобретении их плательщиком НДС, являются оборотом такого плательщика НДС и подлежат обложению НДС.

Также, согласно п. 2 ст. 373 НК РК, работы, услуги, указанные в п. 1 ст.373 НК РК, не являются оборотом по приобретению работ, услуг от нерезидента, если они являются работами, услугами, перечисленными в ст.394 НК РК

А в свою очередь, согласно ст.394 НК РК, освобождаются от НДС обороты по реализации товары, работы, услуги, местом реализации которых является Республика Казахстан.

Таким образом, подводя итоги, КПН у источника выплаты по доходам нерезидента не уплачивается, если:

• местом реализации не является территория РК;

• доход нерезидента попадает в перечень освобожденных доходов (п. 9 ст.645 НК РК или в п.2 ст. 644 НК РК);

• применяются нормы Конвенции об избежании двойного налогообложения.

НДС за нерезидента не уплачивается, если:

• местом реализации работ, услуг не является РК (ст.378, ст.441 НК РК);

• услуги или работы находятся в перечне освобожденных от НДС (ст. 394 НК РК).

Затрудняетесь самостоятельно определить, нужно ли уплачивать КПН или НДС за нерезидента в вашем случае? Получите консультацию опытного бухгалтера и налогового эксперта от «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.