23609
Обратимся к нормативной базе: Социальному Кодексу РК.
Сначала рассмотрим платежи ИП в свою пользу в случае, если дохода у ИП нет.
Касательно ОПВ: согласно пп.2 п.1 ст.249 Социального кодекса, ОПВ, подлежащие уплате в ЕНПФ, устанавливаются для лиц, указанных в пп.1 п.4 ст.248 этого же кодекса, в размере 10% от дохода, принимаемого для исчисления ОПВ.
Под доходом, принимаемым для исчисления ОПВ, понимается доход, получаемый лицом, определяемый им самостоятельно для уплаты СО, за исключением доходов, с которых не уплачиваются ОПВ, но не более дохода, определяемого для целей налогообложения.
При этом принимаемый для исчисления ОПВ доход в месяц не должен превышать 50 МЗП, установленной на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
В случае, если доход составляет менее 1 МЗП ИП вправе (но не обязан) уплачивать в свою пользу ОПВ с 1 МЗП.
Таким образом, если дохода нет, ИП может либо не уплачивать ОПВ в свою пользу вообще, либо добровольно уплатить ОПВ в размере 10% от 1 МЗП.
Касательно СО: согласно п.1 ст.244 Социального кодекса, социальные отчисления, подлежащие уплате плательщиками в Фонд за участников системы обязательного социального страхования и (или) в свою пользу, устанавливаются в размере 3,5% от объекта исчисления социальных отчислений, с 1 января 2025 года – 5% от объекта исчисления социальных отчислений.
Согласно п.2 ст.245 Социального кодекса объектами исчисления социальных отчислений за себя и членов крестьянских или фермерских хозяйств является сумма получаемого дохода, определяемая ИП самостоятельно для целей исчисления СО в свою пользу, равная доходу, определяемому для перечисления ОПВ в свою пользу, за исключением доходов, с которых не уплачиваются СО в Фонд, но не более дохода, определяемого для целей налогообложения.
При этом доход, принимаемый для исчисления СО, в месяц не должен превышать 7-кратный МРЗП.
В случае, если доход ИП составляет менее 1 МЗП, то они уплачивают СО в свою пользу с 1 МЗП (п.2 ст.245 Социального кодекса).
Уплата взносов на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС) является обязательным платежом для ИП, даже если нет дохода (5% от 1,4 МЗП).
Таким образом, если ИП не получает доходы в определенных месяцах, то за такие месяцы ИП:
-
вправе не платить за себя обязательные пенсионные взносы (ОПВ), либо уплатить их с 1 МЗП;
-
уплачивает за себя социальные отчисления (СО) с 1 МЗП;
-
уплачивает за себя взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС) в размере 5% от 1,4 МЗП.
Что касается соцналога, то согласно п.2 ст.485 НК РК, ИП на ОУР уплачивает за себя соцналог в размере 2 МРП. Это не распространяется на тех ИП на ОУР, которые в отчетном периоде:
-
приостановили деятельность (пп.1 п.2 ст.485 НК РК);
-
не получали в налоговом периоде доход (пп.3 п.2 ст.485 НК РК).
Т.е. в те месяцы, когда у ИП на ОУР не было дохода (даже если деятельность не была официально приостановлена) уплачивать за себя соцналог не требуется.
Что касается наемных работников, то даже если у ИП не было дохода за период, но в ИП работал работник, необходимо обязательно выплатить работнику заработную плату и уплатить в бюджет исчисленные налоги работника. Если на расчетном счете ИП или в кассе ИП нет на это денег, выплату следует произвести за счет личных средств ИП.
Не знаете, как правильно отразить это в учете? Вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
#Выплата зарплаты
