967
Обратимся к нормативной базе.
Согласно закона «О товариществах…» дивиденды – это чистая прибыль ТОО, распределяемая между его участниками.
Согласно п.1 ст.40 данного закона распределение между участниками ТОО чистого дохода, полученного ТОО по результатам его деятельности за квартал, полугодие или год, может производиться в соответствии с решением очередного общего собрания участников ТОО, посвященного утверждению результатов деятельности товарищества за квартал, полугодие или год.
Таким образом, дивиденды распределяются только между участниками ТОО, выплата в адрес третьих лиц (в т.ч. родственников учредителей) не допустима.
Касательно налогообложения: с 01.01.2023 г. полное освобождение доходов нерезидентов в виде дивидендов отменено. Следовательно, у ТОО обязанность по удержанию с дохода физлица-нерезидента в виде дивидендов ИПН у источника выплаты.
Согласно пп.5) п.1 ст.646 НК РК дивиденды подлежат обложению у источника выплаты по ставке 15%. Ставка 20 %, предусмотренная п.2 ст.646 НК РК применяется при выплате дохода резидентам стран, включенных в Перечень государств с льготным налогообложением.
Ставка 10 % применяется при одновременном соответствии условиям п.4 или п.5 ст.646 НК РК:
-
на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет;
-
юридическое лицо - резидент, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды;
-
имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица-резидента, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет не более 50%.
-
юридическое лицо – резидент, выплачивающее дивиденды, не уменьшает КПН на 100%.
Согласно п.1 ст.667 НК РК при выплате дивидендов нерезиденту компания вправе применить сниженную ставку налога, предусмотренную международным договором, условии представления сертификата резидентства в сроки, установленные п.4 ст.666 НК РК.
Таким образом, дивиденды распределяются только между участниками ТОО, выплата в адрес третьих лиц незаконна.
Если вам требуется консультация бухгалтера или налогового эксперта, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
