6
Порядок регулируется статьями 120–123 Налогового кодекса РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII.
Разберем, в каких случаях можно вернуть деньги, как подать заявление и в какие сроки налоговые органы должны провести зачет или возврат.
Когда возникает переплата по налогам?
Согласно статье 120 Налогового кодекса, излишне уплаченной признается сумма, которая превышает исчисленное или начисленное налоговое обязательство по соответствующему виду налога, платежа в бюджет или пени.
Переплата может возникнуть, если:
• налогоплательщик дважды перечислил один и тот же налог;
• в бюджет поступила сумма больше начисленного обязательства;
• после сдачи дополнительной налоговой отчетности уменьшилась сумма налога;
• были скорректированы ранее начисленные обязательства.
Как налоговая зачтет переплату без заявления?
По статье 122 Налогового кодекса органы государственных доходов могут самостоятельно направить излишне уплаченную сумму на погашение обязательств налогоплательщика.
Зачет производится в следующей последовательности:
1. В счет текущих исчисленных и начисленных обязательств по тому же виду налога или платежа, срок уплаты которых наступил.
2. В счет погашения недоимки: сначала по тому же виду налога, затем по другим видам.
3. В счет погашения пеней.
4. В счет погашения штрафов.
Таким образом, наличие переплаты не всегда означает, что деньги можно сразу получить обратно. Сначала налоговый орган учитывает имеющиеся обязательства и задолженность.
Можно ли самостоятельно направить переплату на будущие платежи?
Да. Для этого необходимо подать налоговое заявление.
Переплату можно направить:
• в счет предстоящих платежей по соответствующему виду налога или платежа;
• на погашение налоговой задолженности юридического лица или его структурного подразделения в предусмотренных Налоговым кодексом случаях.
Зачет в счет будущих платежей допускается при отсутствии налоговой задолженности у налогоплательщика и (или) его структурного подразделения.
За сколько дней вернут переплаченный налог?
Если налогоплательщик хочет получить деньги обратно, необходимо подать заявление на возврат.
Деньги перечисляются на банковский счет, указанный в заявлении.
При этом действуют следующие условия:
• у налогоплательщика и его структурных подразделений не должно быть налоговой задолженности;
• если задолженность имеется, сначала проводится зачет в ее погашение;
• оставшаяся после зачета сумма возвращается налогоплательщику.
Срок зачета и (или) возврата — 5 рабочих дней со дня регистрации налогового заявления.
Важно: отдельные платежи, в том числе государственная пошлина, сборы и платы, имеют ограничения по зачету и возврату. Эти особенности предусмотрены статьей 121 Налогового кодекса.
Ошиблись в ИИН, БИН или КБК: как исправить платеж?
Если деньги перечислены с неправильными реквизитами, такая сумма может признаваться ошибочно уплаченной.
Согласно статье 123 Налогового кодекса, к типичным ошибкам относятся:
• неправильно указаны ИИН или БИН;
• ошибочно выбран код бюджетной классификации (КБК);
• назначение платежа не соответствует КБК и (или) коду назначения платежа;
• банк допустил ошибку при исполнении платежного поручения;
• платеж перечислен лицом, которое не является плательщиком соответствующего налога или платежа.
При подтверждении ошибки орган государственных доходов проводит зачет на правильный КБК и (или) в соответствующий орган либо возвращает деньги на банковский счет налогоплательщика.
Куда подавать заявление на возврат или зачет?
Налогоплательщик может обратиться одним из следующих способов:
• через Кабинет налогоплательщика информационной системы ИСНА;
• через портал eGov.kz;
• через мобильное приложение e-Salyq Azamat (для физических лиц);
• на бумаге через Государственную корпорацию «Правительство для граждан».
В заявлении необходимо правильно указать вид обращения, КБК, сумму и, если запрашивается возврат, банковские реквизиты.
Можно ли вернуть платежи по неналоговым КБК?
Для возврата средств, перечисленных по неналоговым кодам бюджетной классификации, предусмотрен дополнительный порядок.
Сначала необходимо обратиться в уполномоченный государственный орган, который администрирует соответствующий платеж.
Нужно получить заключение о том, что действия, для которых вносилась плата, не были совершены, денежные средства не использованы и подлежат возврату.
Полученное заключение прикладывается к налоговому заявлению.
За какой период можно вернуть переплату?
Зачет и возврат производятся в пределах срока исковой давности. Учитываются суммы, уплаченные в текущем году и предыдущих календарных годах, начиная с года, следующего за годом уплаты.
По истечении срока исковой давности переплата возврату и зачету не подлежит.
Что важно сделать бухгалтеру?
Чтобы не потерять переплаченные деньги, бухгалтеру рекомендуется:
1. Регулярно проверять лицевые счета налогоплательщика.
2. Проводить сверку расчетов с бюджетом.
3. Проверять ИИН/БИН, КБК и назначение платежа перед перечислением налогов.
4. При обнаружении переплаты своевременно подавать заявление на зачет или возврат.
5. Контролировать регистрацию заявления и соблюдение пятидневного срока его исполнения.
