485 Новый Налоговый кодекс образца 2026 года буквально перевернул с ног на голову привычную работу казахстанских бухгалтеров и кадровиков. То, что годами считалось незыблемым, больше не работает. Прошлогодние таблицы в Excel можно смело удалять — их использование теперь приведет только к искажению данных, блокировке счетов и внушительным штрафам от налоговой.
Бизнес сейчас переживает серьезный стресс. Во-первых, многих принудительно «слетают» с упрощенки из-за новых жестких лимитов. Во-вторых, переход на общеустановленный режим (ОУР) пугает непредсказуемым ростом нагрузки на фонд оплаты труда. Практикующие специалисты портала Mybuh.kz ежедневно сталкиваются с паникой предпринимателей, которые пытаются понять: как теперь платить зарплату и не разориться?
В этом материале мы без лишней воды и сложных канцелярских формулировок разберем механику новых удержаний. Сравним режимы на реальных цифрах, покажем, где кроются главные ловушки, и дадим четкие инструкции для безошибочного расчета в 2026 году.
Базовые цифры: от чего отталкиваться в 2026 году
Любой расчет зарплаты в Казахстане начинается с макроэкономических показателей. Их каждый год утверждает Закон «О республиканском бюджете». Ошибетесь здесь хотя бы на тенге — вся ваша 200-я форма «поедет», а налоговики моментально пришлют уведомление.
Официальные данные всегда можно проверить в Эталонном контрольном банке нормативных правовых актов или на сайте Комитета госдоходов. А пока держите главные цифры на этот год:
| Показатель | Значение на 2026 год | Зачем он нужен бухгалтеру |
|---|---|---|
| Месячный расчетный показатель (МРП) | 4 325 тенге | От него считаем налоговые вычеты, штрафы и лимиты для спецрежимов. |
| Минимальная заработная плата (МЗП) | 85 000 тенге | Главный ориентир. Задает нижний и верхний потолок для пенсионных, социальных и медицинских отчислений. |
| Прожиточный минимум (ПМ) | 50 851 тенге | Нужен для расчета некоторых пособий. В зарплате используется редко. |
| Порог для НДС | 10 000 МРП (43 250 000 тг) | Черта, после которой бизнес обязан платить налог на добавленную стоимость. |
| Порог для повышенного ИПН 15% | 8 500 МРП (36 762 500 тг) | Тот самый рубикон, после которого с зарплаты сотрудника начнут удерживать больше налогов. |
Прогрессивный ИПН: как работает ставка 15%
Долгие годы у нас действовала плоская шкала подоходного налога. Уборщица и генеральный директор отдавали государству одинаковые 10% от своего заработка. В 2026 году эту традицию сломали.
Сразу успокоим: для рядовых сотрудников ничего не поменялось, базовая ставка так и осталась на уровне 10%. А вот высокооплачиваемым специалистам (особенно в IT, финансах и топ-менеджменте) придется раскошелиться. Как только годовой доход человека превышает 8 500 МРП (это чуть больше 36,7 млн тенге), включается ставка 15%.
В чем здесь главная головная боль для расчетчика? Налог нужно считать строго нарастающим итогом с 1 января. Нельзя просто взять и обложить огромную разовую премию пятнадцатипроцентным налогом, если до этого сотрудник получал копейки. Ставка 15% применяется только к той сумме, которая вылезла за установленный предел. Это значит, что учетным программам (типа 1С) нужна ювелирная настройка, а за доходами руководителей придется следить практически под микроскопом.
Чтобы не ошибиться с расчетом прогрессивного ИПН нарастающим итогом, автоматизируйте учет. Попробуйте сервис «Бизнес помощник» бесплатно.
Вычет в 30 МРП: подарок для небольших зарплат
Если богатых заставили платить больше, то людям с небольшими доходами дали серьезную поблажку. Знакомый всем бухгалтерам вычет в 14 МРП канул в лету. Теперь введен «Базовый налоговый вычет», и он составляет целых 30 МРП.
Что это значит в деньгах? Умножаем 30 на 4 325 тенге и получаем 129 750 тенге. Именно эту сумму каждый месяц мы имеем право отнять от дохода работника перед тем, как считать с него подоходный налог.
На практике картина получается отличная: люди, которые работают за «минималку» или чуть больше, вообще перестают платить ИПН. После применения вычета налогооблагаемая база уходит в минус, то есть налог просто обнуляется. Человек получает на карту чуть больше денег, а компания при этом не несет дополнительных расходов. Все в плюсе.
Но есть подвох! Вычет не применяется сам по себе. Чтобы легально снизить налог, бухгалтер обязан получить от сотрудника заявление на вычет и копию удостоверения личности. И еще один момент: если человек работает в двух местах, получать эту льготу он имеет право только в одной компании. Если налоговая обнаружит задвоение вычета — ждите пени и доначислений.
ОУР против Упрощенки: где зарплатные налоги кусаются сильнее?
Раньше малый бизнес держался за упрощенку до последнего. Но реалии 2026 года таковы, что из-за снижения порогов и запрета на применение спецрежима для кучи видов деятельности (от маркетинга до консалтинга), тысячи компаний вынужденно переходят на ОУР.
И тут начинается паника. Насколько дороже теперь содержать штат? Главное отличие режимов, которое бьет по карману, скрыто в механизме Социального налога.
Социальный налог на ОУР: скрытая угроза
Если почитать новости, кажется, что государство сделало бизнесу на ОУР шикарный подарок: ставку соцналога срезали с 11% до 6%. Звучит отлично, правда?
Но дьявол, как всегда, в деталях. Раньше работал механизм взаимозачета. Бухгалтер считал СН (11%), потом считал социальные отчисления (5%), и в бюджет отправлял только разницу. Если зарплаты были небольшими, социальный налог часто вообще схлопывался в ноль или составлял сущие копейки.
С 1 января 2026 года эту лавочку прикрыли. Никакого взаимозачета больше нет. Ставка 6% лупит по налоговой базе напрямую.
Давайте посчитаем. Допустим, у вас работает менеджер с окладом 200 000 тенге (для простоты считаем без вычетов).
- Как было раньше: СН (11%) = 22 000. СО (5%) = 10 000. К уплате: 22 000 - 10 000 = 12 000 тенге. Итого ваши расходы сверху оклада: 12 000 + 10 000 = 22 000 тенге.
- Как стало сейчас: СН (6%) = 12 000. СО (5%) = 10 000. Взаимозачет отменен. В бюджет уходит полная сумма. Итого расходов: те же 22 000 тенге.
На первый взгляд сумма не изменилась. Но на высоких окладах, из-за разных порогов исчисления, отсутствие взаимозачета приводит к тому, что реальная налоговая нагрузка на компанию возрастает.
Индивидуальные предприниматели (ИП) на ОУР платят иначе. У них фиксированная ставка: за себя отдают 2 МРП (8 650 тенге), а за каждого сотрудника в штате — 1 МРП (4 325 тенге). И вычитать социальные отчисления из этих сумм теперь тоже категорически запрещено.
Что происходит на Упрощенке?
Если вашему бизнесу повезло остаться на упрощенной декларации, то про расчет Социального налога с зарплат можно забыть. На этом режиме он вообще не исчисляется, так как логически зашит в сам единый налог с дохода компании.
Но расслабляться рано. Базовую ставку самого налога по упрощенке подняли с 3% до 4%. Более того, местным акиматам дали право крутить эту ставку по своему усмотрению: от 2% до 6%, в зависимости от региона и того, чем конкретно вы занимаетесь. Так что теперь предпринимателям придется регулярно мониторить решения местных властей, чтобы не заплатить меньше (или больше) положенного.
Разбираем все платежи по косточкам
Чтобы зарплата считалась без ошибок, нужно понимать, кто за что платит. Половину налогов мы удерживаем из денег сотрудника, а вторую половину компания платит из своего собственного кармана. И везде есть свои лимиты, которые ни в коем случае нельзя пробивать.
Пенсионка (ОПВ) и новые взносы работодателя (ОПВР)
Тут все относительно стабильно. Обязательные пенсионные взносы (ОПВ) удерживаются из зарплаты работника по ставке 10%. Официальную информацию по перечислениям можно найти на сайте ЕНПФ. Единственное, за чем нужно следить — это верхний потолок. База для ОПВ ограничена 50 МЗП в месяц (в 2026 году это 4 250 000 тенге). Получает человек 5 миллионов — пенсионку считаем только с 4,25 млн.
А вот ОПВР (Обязательные пенсионные взносы работодателя) — это уже прямые расходы бизнеса. Ставка планомерно росла и в 2026 году зафиксировалась на отметке 3,5%. Эти деньги вы платите сверху оклада на специальные условно-накопительные счета.
Важный лайфхак: ОПВР нужно платить далеко не за всех! Если у вас работают сотрудники, родившиеся до 1 января 1975 года, пенсионеры или инвалиды 1 и 2 групп (установленные бессрочно) — за них этот взнос платить не нужно. Не переплачивайте лишнего.
Медицина и соцстрах: осторожно, многоуровневые пороги!
Социальные отчисления (СО), которые идут в Госфонд социального страхования, компания платит за свой счет. Ставка — 5%. База: оклад минус пенсионка (ОПВ). И здесь жесткий коридор: база не может быть меньше 1 МЗП (85 000 тг) и больше 7 МЗП (595 000 тг).
А вот с медицинской страховкой (ОСМС) в 2026 году накрутили так, что без ста грамм (или хорошего калькулятора) не разберешься. Лимиты жестко разделили:
- Взносы работника (ВОСМС): Удерживаем 2% из зарплаты. Верхний предел дохода — 20 МЗП (1 700 000 тенге). Больше чем 34 000 тенге в месяц с человека не удержишь.
- Отчисления компании (ООСМС): Платит работодатель, ставка 3%. И вот тут сюрприз — потолок для работодателя оторвали от потолка работника и задрали до 40 МЗП (3 400 000 тенге). То есть компания может отдавать за медстраховку одного топ-менеджера до 102 000 тенге каждый месяц. Данные по медстрахованию всегда можно уточнить на официальном сайте Фонда медстрахования.
Мы в Mybuh.kz не устаем повторять: считать зарплату с таким количеством порогов (7 МЗП, 20 МЗП, 40 МЗП, 50 МЗП) вручную в Экселе — это игра в русскую рулетку с налоговой. Человеческий фактор неизбежно приведет к ошибке, а ошибка — к камеральному уведомлению.
Ручной расчет с учетом многоуровневых порогов (7, 20, 40 и 50 МЗП) ведет к ошибкам в форме 200.00. Настройте безошибочный расчет зарплаты в сервисе «Бизнес помощник».
Сводная шпаргалка по ставкам на 2026 год
Чтобы не держать все цифры в голове, мы собрали их в простую и понятную таблицу.
| Налог / Платеж | Сколько на ОУР | Сколько на Упрощенке | Из чьего кармана? |
|---|---|---|---|
| ОПВ (Пенсионка) | 10% | 10% | Удерживаем у работника |
| ИПН (Подоходный) | 10% / 15% (свыше 36,7 млн) | 10% / 15% (свыше 36,7 млн) | Удерживаем у работника |
| ВОСМС (Медстраховка сотрудника) | 2% | 2% | Удерживаем у работника |
| ООСМС (Медстраховка от компании) | 3% | 3% | Платит работодатель |
| СО (Соцотчисления) | 5% | 5% | Платит работодатель |
| ОПВР (Пенсионка от работодателя) | 3,5% | 3,5% | Платит работодатель |
| Социальный налог | 6% (для ТОО) / 1-2 МРП (для ИП) | 0% | Платит работодатель |
| Налог с дохода бизнеса | 20% (КПН) / 10% (ИПН) | 4% (но акимат может менять от 2% до 6%) | Платит бизнес со своей выручки |
Считаем деньги: три реальных примера
Теория — это хорошо, но давайте посмотрим, как это выглядит на практике.
Пример 1. Зарплата на уровне «минималки» (85 000 тенге)
Допустим, вы наняли курьера (ему 30 лет, не пенсионер) на оклад ровно в 1 МЗП. Вы — ТОО на ОУР. Заявление на вычет в 30 МРП у вас на столе.
Что вычитаем из зарплаты:
- Пенсионка (ОПВ): 85 000 * 10% = 8 500 тг.
- Медицина (ВОСМС): 85 000 * 2% = 1 700 тг.
- Подоходный (ИПН): Считаем базу. 85 000 (оклад) - 8 500 (ОПВ) - 1 700 (ВОСМС) - 129 750 (вычет 30 МРП). Получается минус 54 950 тенге. Раз ушли в минус — налог не платим. ИПН = 0.
Курьер получит на карточку: 85 000 - 8 500 - 1 700 = 74 800 тенге.
Что платит компания сверху (расходы бизнеса):
- Соцотчисления (СО): База (85 000 - 8 500 = 76 500). Это меньше 1 МЗП, значит считаем по нижней границе, от 85 000. 85 000 * 5% = 4 250 тг.
- Медицина от компании (ООСМС): 85 000 * 3% = 2 550 тг.
- ОПВР: 85 000 * 3,5% = 2 975 тг.
- Соцналог (СН 6%): База = 85 000 - 8 500 (ОПВ) - 1 700 (ВОСМС) = 74 800 тг. 74 800 * 6% = 4 488 тг.
Пример 2. Обычная зарплата (300 000 тенге)
Менеджер по продажам. ТОО на ОУР. Оклад в договоре («грязными») — 300 000 тенге. Вычет заявлен.
Удерживаем:
- ОПВ: 300 000 * 10% = 30 000 тг.
- ВОСМС: 300 000 * 2% = 6 000 тг.
- ИПН: База = 300 000 - 30 000 - 6 000 - 129 750 = 134 250 тг. Сам налог: 134 250 * 10% = 13 425 тг.
Менеджер получит на руки: 300 000 - 30 000 - 6 000 - 13 425 = 250 575 тенге.
Расходы компании:
- СО: (300 000 - 30 000) * 5% = 13 500 тг.
- ООСМС: 300 000 * 3% = 9 000 тг.
- ОПВР: 300 000 * 3,5% = 10 500 тг.
- Соцналог: База = 300 000 - 30 000 - 6 000 = 264 000 тг. Сам налог: 264 000 * 6% = 15 840 тг.
Пример 3. Договоры ГПХ — халява кончилась
Многие бизнесмены годами хитрили: вместо того чтобы брать человека в штат, заключали с ним договор гражданско-правового характера (ГПХ), чтобы сэкономить на налогах.
В 2026 году налоговая жестко закрутила гайки. Во-первых, отменили нижний предел для соцотчислений по ГПХ. Раньше, если вы заплатили фрилансеру 50 000 тенге (меньше минималки), соцотчисления можно было не платить. Теперь 5% придется отчислять абсолютно с любой суммы перевода.
Но есть и хорошая новость для самих фрилансеров. Исполнителям по договорам ГПХ наконец-то разрешили применять вычет в 30 МРП (если они напишут заявление). Это сильно снизит подоходный налог (ИПН), который вы обязаны удержать у источника выплаты.
Форма 200.00: готовьтесь к камеральному контролю
Посчитать зарплату — полбеды. Нужно еще правильно отчитаться перед государством. И тут нас ждут два неприятных сюрприза.
Первый: теперь абсолютно все (и ТОО, и ИП), кто работает на упрощенке и имеет наемных сотрудников, обязаны каждый квартал сдавать декларацию по форме 200.00. Привычная 910-я форма остается только для того, чтобы показать доход самого бизнеса. Объем бумажной работы для малого бизнеса вырос ровно в два раза.
Второй сюрприз еще хуже. Налоговая изменила правила заполнения приложений к форме 200.00 (там, где идет пофамильная расшифровка доходов каждого работника). Раньше мы показывали цифры строго за один квартал. Сейчас КГД требует заполнять эти приложения нарастающим итогом с самого начала года.
Зачем они это сделали? Все просто: чтобы автоматические системы налоговой могли в режиме реального времени поймать момент, когда доход вашего директора перевалит за 36,7 млн тенге, и проверить, начали ли вы применять ставку 15%.
Для бухгалтера это означает жизнь как на пороховой бочке. Ошиблись в копейках в первом квартале, ручками поправили цифру в Экселе и забыли — в четвертом квартале математика не сойдется. А любое расхождение в 200-й форме сегодня — это автоматическое уведомление камерального контроля, нервотрепка с написанием пояснений и реальный риск блокировки счетов компании.
Если вы не уверены в правильности заполнения формы 200.00 нарастающим итогом, оставьте заявку на аудит. Наши специалисты помогут избежать блокировки счетов.
