60718 Однако, многие предприниматели путаются с определением базы для расчета ОПВ и СО за себя. Со всей ли суммы полученных доходов делать расчет? Должна ли база для расчета СО быть равной базе для расчета ОПВ? Или нужно принимать для расчета СО отдельную базу? Давайте разберемся…
Как считать базу для ОПВ при уплате взносов ИП за себя?
Рассмотрим, что говорит по этому поводу Социальный кодекс.
Согласно п.4 ст.248 Социального кодекса уплата обязательных пенсионных взносов (ОПВ) в единый накопительный пенсионный фонд осуществляется самостоятельно индивидуальными предпринимателями, в том числе главами крестьянских или фермерских хозяйств, их членами, достигшими восемнадцатилетнего возраста, а также лицами, занимающимися частной практикой, в свою пользу.
Ставка ОПВ для ИП и частнопрактикующих лиц, при уплате ОПВ в свою пользу, составляет 10% процентов от дохода, принимаемого для исчисления обязательных пенсионных взносов.
Под доходом, принимаемым для исчисления обязательных пенсионных взносов, понимается доход, получаемый лицом, определяемый им самостоятельно для уплаты социальных отчислений, за исключением доходов, с которых не уплачиваются обязательные пенсионные взносы, но не более дохода, определяемого для целей налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом Республики Казахстан.
При этом принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов доход в месяц не должен превышать 50 МЗП.
В случае, если доход указанных лиц составляет менее 1 МЗП, они вправе (но не обязаны) уплачивать обязательные пенсионные взносы с 1 МЗП (пп.2 п.1 ст.249 Социального кодекса).
Это значит, что ИП сам решает, всю ли сумму полученного от предпринимательской деятельности дохода учесть в качестве базы для расчета ОПВ или нет. Сумма не может быть больше ограничения в 50 МЗП, но до этой суммы базу для расчета определяет предприниматель самостоятельно. На его решение влияет только его желание получать в будущем пенсию повыше. При отсутствии дохода, ОПВ за себя ИП вправе (но не обязан) уплачивать из расчета 10% от 1 МЗП.
Приведем пример: ИП на упрощенке за полугодие получил доход в 1 000 000 тг., в месяц условно сумма дохода составляет:
1 000 000 /6 = 166 667 тг.
Укладывается ли данная сумма в рамки установленных ограничений?
1 МЗП в 2026 г. = 85 000 тг. (нижняя граница базы для расчета ОПВ);
50 МЗП в 2026 г. = 50 *85 000 =4 250 000 тг. (верхняя граница базы для расчета ОПВ).
Сумма 166 667 тг. находится в рамках лимита. А значит, ИП вправе сам решить, со всей ли суммы удержать ОПВ, снизить сумму, или опустить ее до минимума в 85 000 тг.
Допустим, ИП решил оплачивать ОПВ по максимуму.
166 667 *10% =16 667 тг. – сумма ОПВ к перечислению в ЕНПФ.
Если он решит уплачивать ОПВ по минимуму, расчет будет следующий:
85 000*10% =8 500 тг. – сумма ОПВ к перечислению в ЕНПФ.
Можно выбрать также любую сумму в качестве базы. В данном примере диапазон для выбора находится между 85 000 и 166 667 тг. Например, ИП решил уплачивать ОПВ с суммы 100 000 тг.
100 000 *10% = 10 000 тг. – сумма к перечислению в ЕНПФ.
Как считать базу СО при уплате отчислений ИП за себя?
Рассмотрим, что говорит по этому поводу все тот же Социальный кодекс.
Согласно п.2 ст.243 кодекса обязательному социальному страхованию подлежат индивидуальные предприниматели, в том числе главы крестьянских или фермерских хозяйств, а также их члены, достигшие восемнадцатилетнего возраста.
Согласно п.1 ст.244 кодекса ставка для расчета соцотчислений составляет в 2026 г. 5% от объекта исчисления (она едина как для СО, уплачиваемых для работников, так и для уплаты СО предпринимателем за себя).
Согласно п.2 ст.245 кодекса объектами исчисления социальных отчислений за себя, индивидуальные предприниматели принимают сумму получаемого дохода, определяемую ими самостоятельно для целей исчисления социальных отчислений в свою пользу, равную доходу, определяемому для перечисления обязательных пенсионных взносов в свою пользу, за исключением доходов, с которых не уплачиваются социальные отчисления в Фонд, но не более дохода, определяемого для целей налогообложения.
При этом доход, принимаемый для исчисления социальных отчислений, в месяц не должен превышать 7 МЗП.
В случае, если доход указанных лиц составляет менее 1 МЗП, то они уплачивают социальные отчисления в свою пользу с 1 МЗП. Обратите внимание, что относительно СО установлено не право (как в случае с ОПВ), а обязанность уплачивать СО даже при отсутствии дохода.
При этом, следует иметь ввиду, что из дохода для целей налогообложения нужно исключить сумму ОПВ (поскольку ОПВ налогообложению не подлежат).
Что это означает простым языком? Это значит, что ИП, получивший, условно, доход за полугодие в сумме 1 000 000 тг., может сам решить, какую сумму он будет принимать для расчета СО за себя. Но эта сумма (база для расчета) не должна быть:
- менее 1 МЗП;
- более 7 МЗП.
Например, при доходе за период в 1 000 000 тг., ежемесячный доход предпринимателя условно составит:
1 000 000 /6 =166 667 тг. в месяц.
Из этой суммы необходимо исключить ОПВ, т.к. они не подлежат обложению СО:
166 667 *10% =16 667 тг.
166 667- 16 667 =150 000 тг. –доход, с которого по закону предприниматель вправе исчислить СО за себя.
Теперь следует проверить, соблюдены ли нижняя и верхняя граница лимитов, установленная п.2 ст.245 кодекса.
1 МЗП в 2026 г. = 85 000 тг. (нижняя граница базы)
7 МЗП в 2026 г. = 7* 85 000= 595 000 тг. (верхняя граница базы).
Сумма ежемесячного дохода предпринимателя в 150 000 тг. находится в рамках установленных лимитов. А значит, ИП вправе сам решать, всю ли сумму он примет в качестве объекта обложения СО или снизит ее, вплоть до нижней границы. Решение будет зависеть от того, рассчитывает ли предприниматель на получение в будущем страховых выплат из ГФСС. Так, для ИП –женщин остро стоит вопрос получения страховых выплат на время декрета. Поэтому, таким ИП имеет смысл уплачивать СО со всей доступной суммы, чтобы в будущем получить хорошие суммы выплаты и пособия по уходу за ребенком. Если ИП не рассчитывает на будущие выплаты из ГФСС, ему есть смысл платить СО по минимуму – с суммы 85 000 тг., а не со всех 150 000 тг. Также он вправе установить в качестве базы любую сумму в диапазоне от 85 000 до 150 000 тг.
Допустим, ИП хочет уплатить СО по максимуму. Тогда расчет будет следующий:
150 000 *5% =7 500 тг. – ежемесячная сумма СО к уплате.
Если он решит уплачивать СО по минимуму:
85 000 *5% =4 250 тг. – ежемесячная сумма СО к уплате.
Можно выбрать в качестве базы для расчета СО любую другую сумму на свое усмотрение (в данном примере – любую, в диапазоне от 85 000 до 150 000 тг.). Например, базой для СО предприниматель решил выбрать сумму 100 000 тг.:
100 000 *5% =5 000 тг.
Должны ли базы для расчета ОПВ и СО ИП за себя быть одинаковыми?
П.2 ст.245 Социального кодекса прямо закрепляет в качестве объекта исчисления СО ИП за себя сумму получаемого дохода, определяемую ими самостоятельно для целей исчисления социальных отчислений в свою пользу, равную доходу, определяемому для перечисления обязательных пенсионных взносов в свою пользу, за исключением доходов, с которых не уплачиваются социальные отчисления в Фонд, но не более дохода, определяемого для целей налогообложения.
Таким образом, ИП обязан уплачивать ОПВ с такой же суммы, как и СО. Эта сумма определяется самостоятельно.
