8093
Но как быть с уплатой налога на имущество и налога на землю, находящихся в обременении у банка? Сохраняется ли у организации обязанность по уплате таких налогов?
Обратимся к новому НК РК.
Касательно земельного налога: согласно п.1 ст.571 НК РК плательщиками земельного налога являются лица, имеющие объекты обложения:
1) на праве собственности;
2) на праве постоянного землепользования;
3) на праве первичного безвозмездного временного землепользования.
Не являются плательщиками земельного налога:
1) налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, по земельным участкам, используемым в деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим;
2) государственные учреждения и государственные учебные заведения среднего образования;
3) государственные предприятия исправительных учреждений уполномоченного государственного органа в сфере исполнения уголовных наказаний;
4) религиозные объединения.
Объектом обложения является сам земельный участок (п.1 ст.573 НК РК), а налоговой базой – его площадь (ст.575 НК РК).
Для расчета налога, согласно п. 1 ст.583 НК РК, налоговая ставка применяется к налоговой базе отдельно по каждому земельному участку.
Согласно п.1 ст.584 НК РК налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы земельного налога путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе.
Согласно ст.587 НК РК декларация (ф.700.00) представляется в налоговые органы по месту нахождения земельных участков в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом:
1) юридическими лицами;
2) индивидуальными предпринимателями – по налоговым обязательствам, определенным по земельным участкам, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности;
3) физическими лицами (в том числе лицами, занимающимися частной практикой) – по налоговым обязательствам, определенным по земельным участкам, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности и (или) в деятельности, связанной с такой частной практикой.
Налогоплательщик уплачивает земельный налог не позднее десяти календарных дней после наступления срока представления декларации за налоговый период (п.3 ст.584 НК РК).
Касательно налога на имущество юридических лиц и ИП: согласно п.1 ст.588 НК РК, плательщиками налога на имущество являются юрлица, имеющие объект налогообложения на праве:
- собственности;
- хозяйственного ведения;
- оперативного управления.
Объектом обложения для юридических лиц являются находящиеся на территории РК здания и сооружения, а также части зданий, учитываемые в составе основных средств организации.
Плательщиками налога на имущество не являются (п.3 ст.588 НК РК):
1) индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, по объектам налогообложения, имеющимся на праве собственности, непосредственно используемым ими в процессе производства сельскохозяйственной продукции, ее хранения и переработки.
По объектам налогообложения, не используемым непосредственно в процессе производства, хранения и переработки собственной сельскохозяйственной продукции, налог на имущество уплачивается в общем порядке.
2) государственные учреждения и государственные учебные заведения среднего образования;
3) государственные предприятия исправительных учреждений уполномоченного государственного органа в сфере исполнения уголовных наказаний;
4) религиозные объединения;
5) недропользователи по контрактам на разведку и добычу или добычу углеводородов по сложным проектам (за исключением газовых проектов на суше) в рамках контрактной деятельности.
Налоговой базой является среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения, определяемая по данным бухгалтерского учета, с учетом произведенной переоценки имущества (п.1 ст. 591 НК РК). При этом такая оценка имущества должна производиться не реже одного раза в каждые три года.
Согласно п.1 ст.593 НК РК, исчисление налога на имущество налогоплательщик производит сам, применяя ставку налога к налоговой базе. Уплачивать налог на имущество следует по месту нахождения зданий и сооружений (п.4 ст.593 НК РК).
Согласно ст.596 НК РК:
1. Индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей, применяющих СНР на основе упрощенной декларации) по объектам обложения, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности, и юридические лица являются плательщиками текущих платежей по налогу на имущество, если у них расчетная сумма налога составляет свыше 300 МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года. Расчетная сумма налога определяется как произведение соответствующей ставки налога и балансовой стоимости объектов налогообложения, определенной по данным бухгалтерского учета на начало налогового периода.
Плательщики текущих платежей по налогу на имущество представляют в налоговые органы по месту нахождения объектов обложения расчет текущих платежей по налогу не позднее 15 февраля текущего налогового периода.
2. Плательщик текущих платежей по налогу на имущество представляет в срок не позднее десяти календарных дней до наступления очередного (в течение налогового периода) срока уплаты текущих платежей дополнительный расчет текущих платежей с соответствующей корректировкой размеров таких платежей и распределением их равными долями на предстоящие сроки уплаты – при поступлении и (или) выбытии объектов налогообложения в течение налогового периода.
При этом дополнительный расчет текущих платежей представляется по объектам, которые поступили и (или) выбыли по состоянию на первое число месяца наступления очередного срока уплаты текущих платежей.
3. Декларация по налогу представляется в налоговые органы по месту нахождения объектов обложения в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом:
1) юридическими лицами;
2) индивидуальными предпринимателями – по налоговым обязательствам, определенным по объектам обложения, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности;
3) физическими лицами (в том числе лицами, занимающимися частной практикой) – по налоговым обязательствам, определенным по объектам обложения, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности и (или) деятельности, связанной с такой частной практикой.
Таким образом, в новом НК РК не содержится никаких специальных оговорок касательно налогообложения объектов, на которые наложено обременение банком. А следовательно, исчислять и уплачивать налог на землю и имущество по объектам, находящимся в залоге, следует на общих основаниях. С собственника –юридического лица обязанность по своевременной сдаче деклараций, исчислению и уплате налогов за объекты, находящиеся в залоге, не снимается.
Банк в данном случае является только залогодержателем, но не владеет заложенными объектами, не обладает ими на праве хозяйственного ведения и не управляет ими. Следовательно, обязанности по уплате за них налогов также не несет. Такая обязанность возникнет у банка только в случае перехода таких объектов на баланс банка, если залогодатель не исполнит свои обязательства по кредиту и придется обращать взыскание на заложенное имущество.
Если у вас возникли вопросы касающиеся налогообложения имущества или дохода, либо затруднения с заполнением налоговых деклараций, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку на консультацию и мы свяжемся с вами в рабочее время.
