Согласно п.8 ст.681 НК РК, ИП на упрощенке определяет имущественный доход согласно ст.330,331-334 НК РК.
К имущественному доходу относится в т.ч. и доход от прироста стоимости при реализации активов, в т.ч. и основных средств (пп.6 п.1 ст.330, ст.334 НК РК).
Прирост стоимости от продажи основного средства (в данном случае –квартиры) рассчитывается как положительная разница между ценой реализации и первоначальной стоимостью.
Поскольку актив получен в порядке наследования, то для определения первоначальной стоимости необходимо заказать отчет об оценке (на момент вступления в наследство). Заказать отчет в оценочной компании желательно сразу при возникновении права собственности. Если это не было своевременно сделано, можно заказать ретроспективный отчет, чтобы рыночная стоимость была определена на момент вступления в наследство, «задним числом». Такой отчет обойдется дороже, но в любом случае позволит сэкономить на уплате ИПН.
Заказать отчет следует не позднее срока, установленного для сдачи декларации по ИПН по ф.240.00 за налоговый период, в котором реализована квартира. Т.е. если квартира продана в 2021 г., заказать отчет следует не позднее 31.03.2022 г. –к этой дате он должен быть уже готов.
Если этот срок будет пропущен, то первоначальная стоимость квартиры в целях налогообложения будет равна кадастровой стоимости, которую определит налоговая служба. И предпринимателю придется уплачивать ИПН со всей стоимости продажи за минусом кадастровой стоимости.
Пример №1.
ИП на упрощенке получил в наследство квартиру в 2020 г. Отчет об оценке заказал сразу при вступлении в право наследования. Оценочная стоимость квартиры согласно отчету составляет 15 млн. тг. В 2021 г. квартира была продана за 19 млн. тг.
19 000 000 -15 000 000 =4 000 000 тг. (налогооблагаемая база по ИПН)
4 000 000 *10% = 400 000 тг. (ИПН к уплате)
Отметим, что если имущество продается по истечении 1 года владения, то обязанности по уплате ИПН не возникает. В расчет принимается каждый день, поэтому дата сделки на пару дней позже уже может позволить избежать уплаты ИПН.
Пример №2
Квартира получена в наследство в 2020 г., отчет об оценке ИП не заказывал и в 2021 г. продал ее за 18 000 000 тг. Срок владения менее 1 года, но поскольку отчета об оценке нет и первоначальная стоимость не определена. Кадастровую стоимость квартиры госорганы определили в размере 10 000 000 тг.
18 000 000 -10 000 000 = 8 000 000 тг. (налогооблагаемая база по ИПН)
8 000 000 *10 % = 800 000 тг. (ИПН к уплате).
Поскольку суммы налога при реализации объектов недвижимости довольно существенные, ИП, получившему квартиру в наследство следует:
- своевременно заказать отчет от оценке (сразу при вступлении в наследство);
- сдать декларацию по ф.240.00 в срок до 31 марта года, следующего за годом продажи;
уплатить ИПН в бюджет до 10 апреля года, следующего за годом продажи.
Проголосовать
Похожие статьи
ЭСФ при розничной реализации импортированных товаров можно не выписывать.
КГД МФ РК разрешил не выписывать ЭСФ при розничной реализации импортированных товаров до момента принятия поправок.
Электронные ТТН и путевые листы: внедрение отложат
До какого периода планируют отложить внедрение электронных ТТН и путевых листов.
Штрафы за работника, работающего без трудового договора.
Чем грозит работодателю допуск к работе работника при отсутствии трудового договора.
Штраф за невыплату зарплаты: что грозит работодателю?
На какую сумму оштрафуют работодателя за невыплату зарплаты работникам.
