45164
Обратимся к Социальному кодексу.
Согласно п.1 ст.244 Социального кодекса СО для ИП устанавливаются в размере 3,5% от объекта исчисления социальных отчислений, которым является сумма получаемого дохода, определяемая предпринимателем самостоятельно для целей исчисления СО в свою пользу. Она должна быть равна доходу, определяемому для перечисления ОПВ в свою пользу, за исключением доходов, с которых не уплачиваются СО в Фонд, но при этом не должна быть более дохода, определяемого для целей налогообложения в соответствии с НК РК (ст.245 Социального Кодекса).
Также доход, принимаемый для исчисления СО, в месяц не должен превышать 7 МЗП (595 000 тг. в 2024 г.). А в случае, если доход ИП составляет менее 1 МЗП, они уплачивают СО в свою пользу с 1 МЗП (с 85 000 тг. в 2024 г.)
Расчет социальных отчислений выполняется по формуле:
СО за ИП = (Доход для расчета ОПВ и СО – ОПВ) * 3,5%
Например:
-
Если доход ИП равен 1 МЗП (85 000 тг.), то СО рассчитываются с 1 МЗП (85 000 *3,5% = 2 975 тг.);
-
Если доход ИП менее 1 МЗП (например, 50 000 тг.), то СО рассчитываются все равно с 1 МЗП (85 000 *3,5% = 2 975 тг.);
-
Если доход ИП превышает 1 МЗП (например, составляет 100 000 тг.), то СО рассчитываются за минусом ОПВ (100 000- 10 000 (ОПВ))*3,5%= 3 150 тг.).
Например, ИП получил доход за месяц равный 600 000 тг. и решил уплатить за себя СО по максимуму. Напомним, максимальный доход для расчета СО равен 7 МЗП (595 000 тг. в 2024 г.).
Доход для расчета СО:
(600 000 -60 000 (ОПВ)) *3,5% =540 000 *3,5% =18 900 тг. (СО к уплате).
540 000 тг. не превышают лимит в 7 МЗП (595 000 тг.), значит СО можно уплатить со всей суммы в 540 000 тг.
Таким образом, ИП принял в качестве базы для расчета ОПВ и СО 600 000 тг. Сумма не превышает налогооблагаемый доход (равна ему), и в свою пользу ИП уплатит:
-
60 000 тг. (ОПВ)
-
18 900 тг. (СО).
Условие о соблюдении равенства баз для расчета ОПВ и СО выполняется.
Но если ИП хочет уплатить за себя максимально возможную сумму (рассчитать СО от полных 7 МЗП), то ему в качестве базы для расчета ОПВ и СО следует взять 661 111 тг. (в 2024 г.).
Откуда взялась сумма 661 111 тг.? Она рассчитывается «от обратного». Согласно Социальному кодексу максимальная сумма СО не должна превышать:
(7*85 000) *3,5% =595 000 *3,5% =20 825 тг.
Т.е. сумма в 595 000 тг. должна получиться как результат «доход минус ОПВ».
Рассчитаем «от обратного», обозначив искомую сумму дохода как Х:
(Х -10%Х) = 595 000 тг.
Х =661 111 тг.
Проверим расчет, подставив полученную сумму в формулу расчета СО:
661 111*10% =66 111 тг. (ОПВ)
(661 111 -66 111 (ОПВ))*3,5% =595 000 *3,5% =20 825 тг. (СО).
Сумма к уплате соответствует максимально возможной по закону сумме СО.
Следовательно, ИП, установивший для себя доход для расчета ОПВ в размере 661 111 тг. уплатит:
-
66 111 тг. (ОПВ)
-
20 825 тг. (СО – максимально возможная по закону сумма в 2024 г.).
Но следует помнить, что налогооблагаемый доход за месяц в этом случае тоже не может быть меньше 661 111 тг.
Таким образом, если ИП планирует в 2024 г. перечислять за себя максимально возможную сумму СО, ему следует:
-
обеспечить себе налогооблагаемый доход в месяц не менее 661 111 тг.;
-
установить в качестве базы для расчета ОПВ сумму не менее 661 111 тг.;
-
делать расчет СО от суммы «доход минус ОПВ» (но не более, чем от суммы 595 000 тг. в 2024 г.).
Остались вопросы? Проконсультировать вас по вашей ситуации могут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
