122
Конвенция применяется к налогам на доход, взимаемым от имени Договаривающегося Государства.
Налогами на доход считаются все налоги, взимаемые с общей суммы дохода, или с отдельных элементов дохода, включая налоги на доходы от отчуждения движимого или недвижимого имущества, налоги на общую сумму жалований или заработной платы, выплачиваемых предприятиями, а также налоги на прирост стоимости капитала.
Существующими налогами, на которые распространяется настоящая Конвенция, являются:
в Республике Казахстан:
- корпоративный подоходный налог;
-
индивидуальный подоходный налог;
в Арабской Республике Египет:
1. налог на доходы физических лиц, в том числе:
- доходы от заработной платы и жалований;
-
доход от коммерческой и промышленной деятельности;
-
доход от профессиональной деятельности (независимые персональные услуги);
-
доход, полученный от недвижимого имущества;
2. налог на прибыль юридических лиц;
3. налог, удержанный у источника выплаты;
4. дополнительные налоги, взимаемые в процентах от указанных выше налогов или иным образом.
Конвенция также применяется к любым идентичным или по существу аналогичным налогам.
Прибыль предприятия Договаривающегося Государства облагается налогом только в этом Договаривающемся Государстве, если только предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через расположенное там постоянное учреждение. В противном случае прибыль предприятия может облагаться налогом в другом Договаривающемся Государстве, но только в той части, которая относится к:
a) такому постоянному учреждению;
b) реализации в этом другом Договаривающемся Государстве товаров или изделий, которые совпадают или схожи с товарами или изделиями, которые реализуются через постоянное учреждение; или
c) другой предпринимательской деятельности, которая по своему характеру совпадает или схожа с предпринимательской деятельностью, осуществляемой через такое постоянное учреждение.
Дивиденды, выплачиваемые компанией, которая является резидентом Договаривающегося Государства, резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве.
Такие дивиденды могут также облагаться налогом в Договаривающемся Государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, и в соответствии с законодательством этого Государства, но если фактический владелец дивидендов является резидентом другого Договаривающегося Государства, то взимаемый таким образом налог не должен превышать:
-
5 % общей суммы дивидендов, если фактическим владельцем является компания (иная, чем партнерство), которая прямо владеет не менее чем 25% капитала компании, выплачивающей дивиденды, в течение 365 дней, включая день выплаты дивидендов;
-
15 % от общей суммы дивидендов во всех остальных случаях.
Если резидент Договаривающегося Государства получает доход, который может облагаться налогом в другом Договаривающемся Государстве, допускается в качестве вычета из налога на доход этого резидента сумма, равная подоходному налогу, уплаченному другому Договаривающемуся Государству. Такой вычет однако не должен превышать ту часть подоходного налога, рассчитываемого до предоставления вычета, относящегося к доходу, который может облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве.
Если доход, полученный резидентом Договаривающегося Государства, освобождается от налога в этом Договаривающемся Государстве, такое Договаривающееся Государство тем не менее может при расчете суммы налога на оставшуюся часть дохода такого резидента учитывать освобожденный доход.
