Может ли отличаться балансовая стоимость основного средства от его стоимости в налоговом учете?

Может ли отличаться балансовая стоимость основного средства от его стоимости в налоговом учете?

#Новости #Бухгалтерия

Опубликовано: 08.06.2023 Количество просмотров 6645
Бухгалтерский учет основных средств ведется по группам (по наименованию в каждой группе). Также отдельно ведется налоговый учет фиксированных активов (ФА). Может ли быть, когда балансовая стоимость ОС 0 тг., а по налоговому учету по группе фиксированных активов (ФА), есть стоимость? Или это означает, что в учете допущена ошибка? Давайте разберемся…

Обратимся к МСФО (IAS) 16 и к НК РК.

Согласно МСФО (IAS) 16 амортизация основного средства - систематическое распределение амортизируемой величины актива на протяжении срока его полезного использования.

При этом амортизация ОС в бухгалтерском учете и амортизация ФА в налоговом учете ведутся параллельно и по разным принципам. Рассмотрим каждый вид учета подробнее.

Так, в бухгалтерском учете ОС компания распределяет сумму, по которой объект первоначально признан в учете, между его значительными компонентами и амортизирует каждый такой компонент по отдельности. Например, при амортизации здания, переданного в аренду, может быть уместно по отдельности амортизировать суммы, которые относятся к благоприятным и неблагоприятным условиям данной аренды по сравнению с рыночными условиями.

Срок полезного использования и метод амортизации одного значительного компонента объекта ОС могут полностью совпадать со сроком полезного использования и методом амортизации другого значительного компонента того же самого объекта. В этом случае такие компоненты можно объединять в группы при определении величины расходов по амортизации.

Сумма амортизационных отчислений за каждый период должна признаваться в составе прибыли или убытка (кроме случаев, когда она включается в состав балансовой стоимости другого актива).

Амортизируемая величина актива систематически распределяется на протяжении срока полезного использования этого актива.

Ликвидационную стоимость и срок полезного использования актива следует периодически анализировать и при необходимости пересматривать на дату окончания каждого отчетного года. Изменение (если таковое будет) должно отражаться в учете как изменение в бухгалтерских оценках.

Используемый метод амортизации должен отражать предполагаемые особенности потребления организацией будущих экономических выгод от актива.

Метод амортизации, применяемый в отношении актива, также должен анализироваться на предмет возможного пересмотра как минимум по состоянию на дату окончания каждого отчетного года. Такое изменение, при его наличии, тоже должно отражаться в учете как изменение в бухгалтерской оценке 

Что касается налогового учета, то согласно ст. 271 НК РК стоимость фиксированных активов относится на вычеты посредством исчисления амортизационных отчислений в порядке и на условиях, установленных НК РК.

В общем случае, амортизационные отчисления по каждой подгруппе, группе определяются путем применения норм амортизации, которые не должны превышать предельные нормы, к стоимостному балансу подгруппы, группы на конец налогового периода:

Предельные нормы амортизации установлены в следующем размере:

Таблица №1. Предельные нормы амортизации ФА.

№ группы

Наименование фиксированных активов

Предельная норма амортизации (%)

I

Здания, сооружения, за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств

10

II

Машины и оборудование, за исключением машин и оборудования нефтегазодобычи, а также компьютеров и оборудования для обработки информации

25

III

Компьютеры, программное обеспечение и оборудование для обработки информации

40

IV

Фиксированные активы, не включенные в другие группы, в том числе нефтяные, газовые скважины, передаточные устройства, машины и оборудование нефтегазодобычи

15

 

Согласно п. 4, 8 ст. 267 НК РК фиксированные активы учитываются:

  • по I группе - в разрезе объектов фиксированных активов, каждый из которых образует отдельную подгруппу стоимостного баланса группы;

  • по II, III и IV группам - в разрезе стоимостных балансов групп.

Стоимостный баланс подгруппы (группы I), группы на конец налогового периода определяется как:

  • стоимостный баланс подгруппы (группы I), группы на начало налогового периода;

  • плюс поступившие в налоговом периоде фиксированные активы

  • минус выбывшие в налоговом периоде фиксированные активы

  • плюс корректировки, производимые согласно п. 2 ст. 272 НК РК.

Налогоплательщик вправе отнести на вычет величину стоимостного баланса подгруппы (группы) на конец налогового периода, которая составляет сумму меньшую, чем 300 МРП (п. 4 ст. 273 НК РК).

Таким образом, может быть, когда балансовая стоимость ОС 0 тг, а по налоговому учету по группе ФА, есть стоимость. Возможна и обратная ситуация: балансовая стоимость ОС есть, а по налоговому учету группа ФА 0 тг. Это не является ошибкой и не требует корректировки, поскольку амортизация ФА в налоговом учете и амортизация ОС в бухгалтерском учете, начисляются независимо друг от друга, и никак не связаны между собой.

Если вам требуется консультация бухгалтера или налогового эксперта, вам поможет «Mybuh.kz». Также мы оказываем комплексные услуги бухгалтерского, кадрового, юридического аутсорсинга. Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.

Насколько полезна была статья?

(0)
___PSEUDO_INLINE_PLACEHOLDER___
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Новости # Бухгалтерия

Расширят перечень выплат и доходов, с которых не удерживаются ОПВ

Изменились правила удержания ОПВ. С каких доходов не удерживаются ОПВ.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ТОО упрощенка, налоги, отчетность, оборот

В чем особенности налогового режима «ТОО на упрощенке». Сколько и какие налоги уплачивает ТОО на упрощенке. Какие платежи отчисляются от заработной платы работников. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

# Новости # Бухгалтерия

Отчетность НПО при приостановлении деятельности

Нужно ли сдавать отчет о своей деятельности НПО, приостановившим предоставление налоговой отчетности.

# Полезное # Расчет налогов

Вычет по ИПН 14 МРП: как и кому можно применять

Кому положен стандартный вычет по ИПН в размере 14 МРП. Как его применять к разным категориям работников. Можно ли применять вычет к доходам по договорам ГПХ.

# Полезное # Персонал

Больничный лист: на сколько выдается больничный, расчет больничного и оплата

Когда выдается больничный лист, на какой период. Как оформить больничный на себя и по уходу за больным ребенком. Как оплачивается больничный.

# Новости # Бухгалтерия

Банковский счет заблокирован: доступ к зарплате и переводам останется

Какие платежи будут доступны с заблокированного банковского счета.

# Новости # Налоги

Кто не может применять упрощенку в 2026 году?

Какой спецрежим будут применять налогоплательщики на упрощенке в 2026 г. Кто не вправе применять СНР для малого бизнеса.

# Новости # Налоги

Новые правила ведения лицевых счетов с 2026 года

Что изменится в правилах ведения лицевых счетов налогоплательщиков. Как это отразится на предпринимателях.

# Новости # Бизнес

Сможет ли частный психолог работать как самозанятый в 2026 г.

Сможет ли психолог, работающий с физическими лицами и оказывающий психологические консультации, оформиться как самозанятый в 2026 г.

# Новости # Бухгалтерия

В коды назначения платежей (КНП) внесли изменения с 2026 года

Новые КНП за приобретение долей по ДДУ и за другую недвижимость.

# Новости # Бухгалтерия

Правила применения ККМ поменяют в Казахстане

Что изменится в порядке применения ККМ в Казахстане.

# Новости # Бухгалтерия

Можно ли платить зарплату ниже МЗП?

При каком условии можно платить работнику зарплату ниже 1 МЗП.

# Полезное # О налогах

Налог с продажи квартиры: когда и сколько платить.

Налог при продаже квартиры в Казахстане: что нужно знать продавцу? В каком случае придется уплатить налог с продажи квартиры. Сколько придется заплатить. Сколько придется заплатить, если продавец –иностранец. Как уменьшить сумму к уплате или вообще избавиться от этой обязанности.

# Новости # Бухгалтерия

Статистическая отчетность 2026: периодичность и сроки сдачи пересмотрят

Как изменятся сроки и периодичность сдачи статформ в 2026 г. Какие статформы исключат.

# Новости # Бухгалтерия

Обновить ККМ до версии 2.0.3 потребовали в КГД

Налогоплательщикам необходимо перепрограммировать ККМ до версии 2.0.3. Отключение Протокола версии 2.0.2 ОФД.

# Новости # Бухгалтерия

Дополнительная работа и работа по совместительству: учет и оплата

Чем отличается совместительство от совмещения. Есть ли ограничения по привлечению таких работников. Как учитывать рабочее время и как его оплачивать.

# Новости # Бухгалтерия

Маркетплейсы в 2026 г.: как работать без ошибок?

Налогообложение доходов от онлайн-торговли. Как организовать учет при работе на маркетплейсах. Какими документами оформлять продажи с целью налогообложения.

# Новости # МРП в Казахстане

Как отдыхаем на День Республики в октябре 2025 года?

Какие дни будут нерабочими в октябре 2025 г. в связи с празднованием Дня Республики.

# Новости # Налоги

Отсрочка (рассрочка) по налогам с 2026 года

Как налогоплательщику отсрочить уплату налогов и не получить штраф в 2026 г.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения. Особенности налогового режима ИП на упрощенке. Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Какие платежи платит ИП с работниками. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

Наши сервисы