Может ли ТОО оплатить физлицу по договору ГПХ через подотчетное лицо?

Может ли ТОО оплатить физлицу по договору ГПХ через подотчетное лицо?

#Новости #Бухгалтерия

Опубликовано: 28.04.2023 Количество просмотров 1423
В попытке сэкономить на уплате налогов некоторые налогоплательщики стараются найти «лазейки» в НК РК, чтобы не платить тот или иной платеж. Например, при расчете с физлицами, работающими по договорам ГПХ, заказчик несет обязанности налогового агента, а значит, обязан удержать ИПН и соцплатежи с дохода исполнителя. Но некоторые компании проводят такую оплату через подотчетное лицо, получив от исполнителя АВР. При этом налоги и соцплатежи не удерживают и не перечисляют. Законна ли такая схема? Давайте разберемся…

Обратимся к нормативной базе.

Согласно ст.353 НК РК и пп.28 ст.1 закона «О пенсионном обеспечении…» по договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), заказчик является налоговым агентом по уплате ИПН и ОПВ за исполнителей-физических лиц. Если физлицо-исполнитель зарегистрировано в качестве ИП, то исчисление и уплата ИПН, ОПВ и прочих платежей осуществляется им самостоятельно.

Согласно п.2 ст. 353 НК РК, размер облагаемого дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг по договорам ГПХ, кроме имущественного дохода, полученного физическим лицом, не являющимся ИП, определяется в следующем порядке:

  • сумма доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг (кроме имущественного дохода);

  • минус сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной п.1 ст.341 НК РК;

  • минус сумма налогового вычета в виде ОПВ, ВОСМС и стандартных вычетов, указанных в пп. 2, 3 п.1 ст.346 НК РК.

Согласно ст.350 НК РК к доходу от разовых выплат относится доход налогоплательщиков по заключенным налоговыми агентами договорам ГПХ. Сумма ИПН исчисляется путем применения ставки 10% к доходу от разовых выплат облагаемому у источника выплаты.

Согласно пп.8 п.2 и п.4 ст.14 закона «Об обязательном социальном медицинском страховании» плательщиками ВОСМС являются физлица, получающие доходы по заключенным с налоговым агентом договорам ГПХ.

Исчисление (удержание) и перечисление ВОСМС физлиц, получающих доходы по договорам ГПХ, в фонд осуществляются за счет доходов таких физлиц налоговыми агентами.

Согласно п.1 и 5 ст.28 и п.21 и 3 ст.29, п.2 ст.30 закона «Об обязательном социальном медицинском страховании» ВОСМС физлиц, получающих доходы по договорам ГПХ, исчисляются по ставке 2% от объекта исчисления взносов.

Объектами исчисления взносов физлиц, получающих доходы по договорам ГПХ, являются их доходы. При этом к доходам физлица по договорам ГПХ относятся все начисленные доходы по договорам.

Таким образом, если заказчик не исчислит и не уплатит за исполнителя- физлицо ИПН и соцплатежи, он тем самым нарушит свои обязательства налогового агента. Оплатить работающему по ГПХ через подотчетное лицо без удержания у источника выплаты налогов и отчислений нельзя.

Заказчик должен не только исчислить и перечислить платежи за работающего по ГПХ, но и отразить это в своей налоговой отчетности. Нарушения в данной сфере грозят заказчику доначислением налогов, штрафами и пересдачей отчетности.

Если вам требуется консультация бухгалтера, налогового эксперта или юриста, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.

Насколько полезна была статья?

(0)
___PSEUDO_INLINE_PLACEHOLDER___
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Новости # Бухгалтерия

Предел по ООСМС, ВОСМС увеличат с 2026 г.

Какие пределы дохода для исчисления ООСМС и ВОСМС будут действовать с 2026 г.

# Новости # Бухгалтерия

Налоговая проверка: права проверяемого налогоплательщика

Как отстоять права и интересы проверяемого налогоплательщика в ходе налоговой проверки.

# Полезное # Персонал

Больничный лист: на сколько выдается больничный, расчет больничного и оплата

Когда выдается больничный лист, на какой период. Как оформить больничный на себя и по уходу за больным ребенком. Как оплачивается больничный.

# Полезное # О налогах

Налог на транспорт в Казахстане: ставки, сроки, способы оплаты.

Налог на транспорт в Казахстане: что нужно знать автовладельцам. Кто обязан уплачивать налог на транспорт. От чего зависит сумма к уплате. Как оплатить налог и в какой срок. Чем грозит должнику неуплата. Как узнать о наличии налоговой задолженности по налогу на транспорт не выходя из дома.

# Новости # Налоги

СНР 2026: сроки перехода

Переход на новые спецрежимы с 01.01.2026 г. В какой срок нужно перейти на СНР в 2026 г.

# Новости # Бухгалтерия

Регистрация и снятие с учета ККМ в ИС ИСНА

Как снять с учета ККМ в ИС ИСНА. Регистрация ККМ в ИС ИСНА.

# Полезное # Персонал

Что такое ИИН и как получить ИИН.

Что такое ИИН. Для чего он применяется. Как и где получить ИИН. Как получить ИИН иностранцу. Чем полезен портал Egov.kz при получении ИИН.

# Полезное # Персонал

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении: когда положена и как рассчитывается.

В каких случаях работнику положена компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении. Как рассчитывается сумма компенсации. Облагается ли выплата налогами и отчислениями.

# Новости # Бизнес

Сертификат СТ-KZ отменен: что взамен?

Что вводится взамен сертификата СТ-KZ. Как подтвердить статус казахстанского производителя.

# Новости # Бухгалтерия

В СОНО обновлен шаблон ф.200.00

Какая ревизия шаблона ф.200.00 актуальна после 28.04.2025 г.

# Новости # Бухгалтерия

Форум для бухгалтеров и предпринимателей от Mybuh.kz

Профессиональный Форум для бухгалтеров и предпринимателей Казахстана.

# Новости # Налоги

Список компаний, попавших под налоговую проверку в 2025 г.

Какие компании попадают под налоговую проверку в 2025 г. Когда ожидать уведомления о начале проверки.

# Новости # Бухгалтерия

Налоговая декларация и финотчетность могут понадобиться при получении кредита с 2026 года

Новые правила получения кредитов и ипотек в Казахстане. Запрос финотчетности при выдаче кредита.

# Новости # Бухгалтерия

Утверждена новая форма о травматизме и авариях на предприятии

Форма для организаций, эксплуатирующих опасный производственный объект или имеющих опасные производственные объекты.

# Полезное # Персонал

Декретный отпуск в Казахстане, размеры выплат при рождении ребенка

Сколько длится декретный отпуск .Оформление декретного отпуска. Что должен знать работодатель о декретном отпуске.Выплаты и пособия при рождении ребенка. Отпуск по беременности и родам (декретный отпуск) в Казахстане предоставляется как при рождении ребенка, так и при усыновлении детей.

Наши сервисы