284
Обратимся к нормативной базе.
Согласно ст.353 НК РК и пп.28 ст.1 закона «О пенсионном обеспечении…» по договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), заказчик является налоговым агентом по уплате ИПН и ОПВ за исполнителей-физических лиц. Если физлицо-исполнитель зарегистрировано в качестве ИП, то исчисление и уплата ИПН, ОПВ и прочих платежей осуществляется им самостоятельно.
Согласно п.2 ст. 353 НК РК, размер облагаемого дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг по договорам ГПХ, кроме имущественного дохода, полученного физическим лицом, не являющимся ИП, определяется в следующем порядке:
-
сумма доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг (кроме имущественного дохода);
-
минус сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной п.1 ст.341 НК РК;
-
минус сумма налогового вычета в виде ОПВ, ВОСМС и стандартных вычетов, указанных в пп. 2, 3 п.1 ст.346 НК РК.
Согласно ст.350 НК РК к доходу от разовых выплат относится доход налогоплательщиков по заключенным налоговыми агентами договорам ГПХ. Сумма ИПН исчисляется путем применения ставки 10% к доходу от разовых выплат облагаемому у источника выплаты.
Согласно пп.8 п.2 и п.4 ст.14 закона «Об обязательном социальном медицинском страховании» плательщиками ВОСМС являются физлица, получающие доходы по заключенным с налоговым агентом договорам ГПХ.
Исчисление (удержание) и перечисление ВОСМС физлиц, получающих доходы по договорам ГПХ, в фонд осуществляются за счет доходов таких физлиц налоговыми агентами.
Согласно п.1 и 5 ст.28 и п.21 и 3 ст.29, п.2 ст.30 закона «Об обязательном социальном медицинском страховании» ВОСМС физлиц, получающих доходы по договорам ГПХ, исчисляются по ставке 2% от объекта исчисления взносов.
Объектами исчисления взносов физлиц, получающих доходы по договорам ГПХ, являются их доходы. При этом к доходам физлица по договорам ГПХ относятся все начисленные доходы по договорам.
Таким образом, если заказчик не исчислит и не уплатит за исполнителя- физлицо ИПН и соцплатежи, он тем самым нарушит свои обязательства налогового агента. Оплатить работающему по ГПХ через подотчетное лицо без удержания у источника выплаты налогов и отчислений нельзя.
Заказчик должен не только исчислить и перечислить платежи за работающего по ГПХ, но и отразить это в своей налоговой отчетности. Нарушения в данной сфере грозят заказчику доначислением налогов, штрафами и пересдачей отчетности.
Если вам требуется консультация бухгалтера, налогового эксперта или юриста, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
