Налоговый отчетный период стартовал! Не забудьте сдать 910 и 200 формы до 15 августа!

Может ли ТОО оплатить физлицу по договору ГПХ через подотчетное лицо?

Может ли ТОО оплатить физлицу по договору ГПХ через подотчетное лицо?

#Новости #Бухгалтерия

Опубликовано: 28.04.2023 Количество просмотров 1485
В попытке сэкономить на уплате налогов некоторые налогоплательщики стараются найти «лазейки» в НК РК, чтобы не платить тот или иной платеж. Например, при расчете с физлицами, работающими по договорам ГПХ, заказчик несет обязанности налогового агента, а значит, обязан удержать ИПН и соцплатежи с дохода исполнителя. Но некоторые компании проводят такую оплату через подотчетное лицо, получив от исполнителя АВР. При этом налоги и соцплатежи не удерживают и не перечисляют. Законна ли такая схема? Давайте разберемся…

Обратимся к нормативной базе.

Согласно ст.353 НК РК и пп.28 ст.1 закона «О пенсионном обеспечении…» по договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), заказчик является налоговым агентом по уплате ИПН и ОПВ за исполнителей-физических лиц. Если физлицо-исполнитель зарегистрировано в качестве ИП, то исчисление и уплата ИПН, ОПВ и прочих платежей осуществляется им самостоятельно.

Согласно п.2 ст. 353 НК РК, размер облагаемого дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг по договорам ГПХ, кроме имущественного дохода, полученного физическим лицом, не являющимся ИП, определяется в следующем порядке:

  • сумма доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг (кроме имущественного дохода);

  • минус сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной п.1 ст.341 НК РК;

  • минус сумма налогового вычета в виде ОПВ, ВОСМС и стандартных вычетов, указанных в пп. 2, 3 п.1 ст.346 НК РК.

Согласно ст.350 НК РК к доходу от разовых выплат относится доход налогоплательщиков по заключенным налоговыми агентами договорам ГПХ. Сумма ИПН исчисляется путем применения ставки 10% к доходу от разовых выплат облагаемому у источника выплаты.

Согласно пп.8 п.2 и п.4 ст.14 закона «Об обязательном социальном медицинском страховании» плательщиками ВОСМС являются физлица, получающие доходы по заключенным с налоговым агентом договорам ГПХ.

Исчисление (удержание) и перечисление ВОСМС физлиц, получающих доходы по договорам ГПХ, в фонд осуществляются за счет доходов таких физлиц налоговыми агентами.

Согласно п.1 и 5 ст.28 и п.21 и 3 ст.29, п.2 ст.30 закона «Об обязательном социальном медицинском страховании» ВОСМС физлиц, получающих доходы по договорам ГПХ, исчисляются по ставке 2% от объекта исчисления взносов.

Объектами исчисления взносов физлиц, получающих доходы по договорам ГПХ, являются их доходы. При этом к доходам физлица по договорам ГПХ относятся все начисленные доходы по договорам.

Таким образом, если заказчик не исчислит и не уплатит за исполнителя- физлицо ИПН и соцплатежи, он тем самым нарушит свои обязательства налогового агента. Оплатить работающему по ГПХ через подотчетное лицо без удержания у источника выплаты налогов и отчислений нельзя.

Заказчик должен не только исчислить и перечислить платежи за работающего по ГПХ, но и отразить это в своей налоговой отчетности. Нарушения в данной сфере грозят заказчику доначислением налогов, штрафами и пересдачей отчетности.

Если вам требуется консультация бухгалтера, налогового эксперта или юриста, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.

Насколько полезна была статья?

(0)
___PSEUDO_INLINE_PLACEHOLDER___
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Новости # Бухгалтерия

При ведении трансфертного ценообразования будет применяться официальный курс валют

Курс валют при ведении трансфертного ценообразования. Какой курс применять – рыночный или официальный.

# Полезное # Персонал

Как производится расчет отпускных согласно закону: основные правила

Работники организаций, которые не воспользовались правом на ежегодный отпуск, получают компенсацию за него. Ее размер определяют, исходя из среднедневного заработка сотрудника.

# Новости # Бухгалтерия

Изменился срок сдачи статотчета 3-информ с 2026 года

Срок представления статформы 3-информ Отчет об использовании информационно–коммуникационных технологий на предприятиях.

# Новости # Налоги

Криптовалюта: как считать доход и налоги, как отражать в отчетности

Как учитывать доход от купли-продажи цифровых активов. Как отражать доход от криптовалюты в налоговой отчетности. Регистрировать ли ИП.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения. Особенности налогового режима ИП на упрощенке. Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Какие платежи платит ИП с работниками. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

# Новости # Бухгалтерия

Электронные международные транспортные накладные (e-CMR) запущены в ЕАЭС

Применение электронных международных транспортных накладных e-CMR при международных грузоперевозках.

# Новости # Бизнес

Запрет на вывоз маточного поголовья коров и овец

Продление запрета на вывоз с территории Республики Казахстан маточного поголовья крупного рогатого скота.

# Новости # Бухгалтерия

Mybuh.kz рекомендует: качественный аудит для бизнеса от «Алма Аудит»

Услуги проведения обязательного и добровольного аудита бизнеса от «Алма Аудит». Налоговый аудит в Алматы. Аудит финансовой отчетности в Алматы.

# Новости # Финансы

Базовая ставка сохранена на уровне 16,5% годовых

Значение базовой ставки в Казахстане с 11.07.2025 г.

# Полезное # О налогах

Налог на транспорт в Казахстане: ставки, сроки, способы оплаты.

Налог на транспорт в Казахстане: что нужно знать автовладельцам. Кто обязан уплачивать налог на транспорт. От чего зависит сумма к уплате. Как оплатить налог и в какой срок. Чем грозит должнику неуплата. Как узнать о наличии налоговой задолженности по налогу на транспорт не выходя из дома.

# Новости # Бухгалтерия

Отчетность по банковским счетам (вкладам) будут предоставлять в НацБанк РК

Передача сведений по банковским счетам (вкладам) банками и Казпочтой в Нацбанк.

# Новости # Бухгалтерия

Расчет текущих платежей по налогу на транспорт (ФНО 701) в новом КНП ИСНА

Сдача Расчета текущих платежей по налогу на транспортные средства (ФНО 701.00) теперь в КНП ИСНА.

# Новости # Бухгалтерия

Расчет по договорам о долевом участии только в безналичном порядке

Расчет по договорам о долевом участии в жилищном строительстве в Казахстане производится в безналичном порядке.

# Новости # Бухгалтерия

К ККМ с ФПД предъявлены новые требования

Требования к ККМ с функцией передачи данных, для включения их в государственный реестр ККМ.

# Полезное # О налогах

Отзыв налоговой отчетности

Существует целый порядок отзыва налоговой отчетности. Такой порядок применяется к каждому из методов такого отзыва. Разберем, какие же существуют методы отзыва налоговой отчетности. А также распишем полную инструкцию как осуществить отзыв налоговой отчетности самостоятельно

# Новости # Бухгалтерия

Статотчеты по труду меняются с 2026 года

Изменения в статистических формах по труду с 2026 г. Изменения сроков сдачи отчетности по труду.

# Новости # Бухгалтерия

Публичные организации должны сдать финансовую отчетность до 31 августа

Размещение финансовой отчетности в Депозитарии организациями публичного интереса.

# Полезное # Персонал

Больничный лист: на сколько выдается больничный, расчет больничного и оплата

Когда выдается больничный лист, на какой период. Как оформить больничный на себя и по уходу за больным ребенком. Как оплачивается больничный.

# Новости # Бухгалтерия

Кто сдает отчет по труду за 2 квартал до 11 июля 2025 года?

Сдача отчетности по труду в 2025 г. по форме 1-Т квартальная

# Новости # МРП в Казахстане

Как отдыхаем на День Конституции в августе 2025 года

Праздничные дни в августе 2025 г.

Наши сервисы