Может ли ТОО выплатить дивиденды земельным участком или зданием?

Может ли ТОО выплатить дивиденды земельным участком или зданием?

#Новости #Юридические услуги

Опубликовано: 08.06.2023 Количество просмотров 1033
Если ТОО начислило учредителю –физлицу дивиденды, но не имеет возможности выплатить их в денежной форме, можно ли произвести выплату земельным участком или зданием?

Обратимся к нормативной базе: закону «О товариществах…» и НК РК.

Согласно п.1 ст.40 закона «О товариществах…» распределение учредителями ТОО чистого дохода (по данным бухгалтерского учета), полученного ТОО по результатам его деятельности за квартал, полугодие или год, может производиться в соответствии с решением собрания учредителей, посвященного утверждению результатов деятельности ТОО за квартал, полугодие или год.

При этом выплата должна быть произведена ТОО в денежной форме в течение 1 месяца со дня принятия общим собранием решения о распределении чистого дохода.

Отметим, что закон не запрещает ТОО выплачивать дивиденды за несколько лет, и не предусматривает какие-либо штрафные санкции за невыплату дивидендов за несколько лет. На общем собрании учредителей может быть принято решение распределить всю накопленную прибыль по результатам деятельности, отраженную в финансовой отчетности. А за несколько лет это может составить внушительную сумму.

Порядок распределения чистого дохода должен быть отражен в учредительном договоре ТОО (пп. 8 п. 2 ст. 14 закона «О товариществах…».

Как следует из норм закона, выплата дивидендов должна быть произведена в денежной форме. Следовательно, ни земельным участком, ни зданием выплатить дивиденды нельзя.

ТОО может выплатить дивиденды денежными средствами и далее учредитель вправе купить у ТОО земельный участок и здание, уплатить за покупку денежными средствами (в том числе полученными им в качестве дивидендов).

Обратите внимание, что выплаченные дивиденды подлежат налогообложению ИПН у источника выплаты.

Согласно пп.16 п. 1 ст. 1 НК РК дивиденды - доход в виде чистого дохода или его части, распределяемых юридическим лицом между его учредителями, участниками.

Если физлицо- учредитель ТОО резидент РК, то согласно пп.10 ст.321 НК РК, в годовой доход физлица включаются все виды его доходов, в том числе, доход в виде дивидендов.

Проводки в учете по начислению дивидендов ТОО учредителям физическим лицам резидентам РК следующие:

  • начисление дивидендов: Дт 5620 Кт 3040,

  • удержание ИПН (с суммы свыше указанной в пп. 8 п. 1 ст. 341 НК РК) Дт 3040 Кт 3120,

  • уплата ИПН в бюджет Дт 3120 Кт 1030 (с суммы свыше указанной в пп. 8 п. 1 ст. 341 НК РК),

  • выплата дивидендов Дт 3040 Кт 1010, 1030.

В целях исчисления ИПН с 01.01.2023 г. применяется единая ставка 10%. По этой же ставке облагаются дивиденды сверх суммы в 30 000 МРП.

Напомним, с 01.01.2023 г., согласно пп.8 п.1 ст.341 НК РК из доходов физлица (резидента РК) подлежащих налогообложению, исключаются (корректировка дохода) дивиденды, полученные от юридического лица-резидента за календарный год в пределах 30000 МРП при распределении:

  • чистого дохода или его части, подлежащих выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок;

  • чистого дохода или его части, распределяемых юридическим лицом-резидентом между его учредителями, участниками;

  • дохода от распределения имущества при ликвидации юридического лица-резидента или при уменьшении уставного капитала, а также при выкупе юридическим лицом у учредителя, участника доли участия или ее части в этом юридическом лице-резиденте и при выкупе таким юридическим лицом-эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом.

Согласно п. 1, 2 ст.351 НК РК исчисление ИПН по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производится налоговым агентом при начислении дохода, подлежащего налогообложению.

Сумма ИПН исчисляется путем применения ставки 10% к сумме облагаемого дохода у источника выплаты. Удержание ИПН производится налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты.

Таким образом, дивиденды ТОО обязано выплачивать исключительно в денежной форме, должным образом отразив начисление и выплату в учете, а также удержав с их суммы ИПН у источника выплаты (с суммы сверх 30 000 МРП).

Если вам требуется консультация бухгалтера, юриста или налогового эксперта, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.

Насколько полезна была статья?

(0)
___PSEUDO_INLINE_PLACEHOLDER___
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Полезное # Режимы налогооблажения

ИП по патенту - как получить и вести бизнес в Казахстане?

Что нужно знать начинающему предпринимателю о спецрежиме ИП по патенту.Особенности спецрежима «ИП по патенту». Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Как получить патент с помощью Mybuh.kz.

# Новости # Юридические услуги

Правила заполнения формы заявления об участии в международной группе изменены

Как заполнить заявление об участии в международной группе.

# Полезное # О налогах

Налог с продажи квартиры: когда и сколько платить.

Налог при продаже квартиры в Казахстане: что нужно знать продавцу? В каком случае придется уплатить налог с продажи квартиры. Сколько придется заплатить. Сколько придется заплатить, если продавец –иностранец. Как уменьшить сумму к уплате или вообще избавиться от этой обязанности.

# Новости # НДС, СНТ, ЭСФ

ИП без НДС: есть ли обязанность выписывать ЭСФ?

Обязан ли ИП выписывать ЭСФ, если он не является плательщиком НДС. В какой срок выписывать ЭСФ.

# Полезное # ИП и ТОО

Государственный грант на открытие своего бизнеса

Кто может рассчитывать на получение безвозмездного гранта от государства в сумме до 400 МРП на запуск своего дела. На каких условиях выдается грант. Куда обратиться для оформления и какие документы потребуются.

# Новости # Юридические услуги

У работника кредит: когда работодатель обязан удерживать его из зарплаты?

В каких случаях работодатель обязан удерживать из зарплаты работника сумму задолженности по кредиту.

# Новости # МРП в Казахстане

Как ТОО и ИП на упрощенке отразить в отчетности доход по банковскому депозиту

Как налогоплательщику на упрощенке отразить доход по вознаграждению по банковскому депозиту. Какая форма налоговой отчетности для этого применяется.

# Полезное # Персонал

Договор ГПХ, как оплачивается ИПН и ОПВ с договоров ГПХ

Договор ГПХ, как оплачивается ИПН и ОПВ с договоров ГПХ. Что такое договор ГПХ. Как работать по таким договорам. На какой срок их можно заключить. Нужно ли уплачивать налоги и взносы с доходов по договорам ГПХ и на ком лежит эта обязанность.

# Новости # Юридические услуги

Гражданин РК постоянно проживает за рубежом: является ли он налоговым резидентом РК?

Являются ли граждане РК, постоянно проживающие за пределами страны, налоговыми резидентами Казахстана. Нужно ли сдавать форму 270.00 по суммам денег на зарубежных счетах.

# Новости # Налоги

Как перейти с ОУР и упрощенки на розничный налог?

Как предпринимателю на ОУР или упрощенке перейти на спецрежим розничного налога.

# Новости # Бухгалтерия

Срок сдачи декларации 270 и 250 в 2025 году - 15 сентября

Нужно ли отражать в ф.270.00 деньги на депозите, размещенном в казахстанском банке. Включать ли в декларацию доход по вознаграждению от депозита.

# Новости # Бизнес

Заявка на грант на развитие бизнеса

Кто может подать заявку на грант на развитие бизнеса. Где подать заявку. В каком объеме выделяется грант.

# Новости # Юридические услуги

Безопасные условия труда – базовое право работника

Обеспечение безопасных условий труда работников. Ответственность за соблюдение требований к безопасности и охране труда.

# Новости # Юридические услуги

Закон об ИИ в Казахстане может увеличить число безработных

Влияние искусственного интеллекта на рост безработицы в Казахстане.

# Новости # Юридические услуги

Продление трудовых договоров: можно ли оформить общий приказ на всех работников?

Можно ли продлить трудовые договора с работниками организации, оформив на всех один общий приказ.

# Новости # Юридические услуги

Получение разрешения иностранцем на работу для IT-специалистов по пилоту Digital Nomad Residency

Пилотный проект Digital Nomad Residency. Разрешение на постоянное проживание в Казахстане для IT-специалистов.

# Новости # Юридические услуги

Заменить удостоверение личности можно будет онлайн

Услуга по замене удостоверения личности онлайн. Документирование населения онлайн.

# Новости # Юридические услуги

Сумму взыскания без ЧСИ увеличат с 20 до 40 МРП

Упрощенное производство. Взыскание задолженности без судебного исполнителя через робота.

# Новости # Юридические услуги

Получение лицензии на импорт, экспорт: изменился пакет документов

Какие документы необходимо подготовить для получения лицензии на экспорт и импорт товаров.

# Полезное # О налогах

Налог на транспорт в Казахстане: ставки, сроки, способы оплаты.

Налог на транспорт в Казахстане: что нужно знать автовладельцам. Кто обязан уплачивать налог на транспорт. От чего зависит сумма к уплате. Как оплатить налог и в какой срок. Чем грозит должнику неуплата. Как узнать о наличии налоговой задолженности по налогу на транспорт не выходя из дома.

Наши сервисы