Налогообложение физлиц нерезидентов по договорам ГПХ в 2022 году

Налогообложение физлиц нерезидентов по договорам ГПХ в 2022 году

#Новости #Налоги

Опубликовано: 10.01.2022 Количество просмотров 26224
Казахстанские работодатели активно сотрудничают со специалистами из стран-членов ЕАЭС, заключая с ними договора ГПХ. При этом такие исполнители являются нерезидентами Казахстана и не имеют казахстанского ВНЖ. Как будет производиться налогообложение доходов таких сотрудников в 2022 году? Какие налоги и отчисления нужно будет уплачивать казахстанским заказчикам за исполнителей-нерезидентов?

Обратимся к НК РК.

Перечень доходов нерезидента из источников в РК приведен в ст.644 НК РК. Согласно п.1 ст.655 НК РК доходы физлица-нерезидента из источников в РК (кроме доходов, указанных в п.1 ст.656 НК РК) облагаются ИПН. При этом применяются ставки, указанные в ст.646 НК РК, без осуществления налоговых вычетов.
Таким образом, доходы физлица нерезидента по договору ГПХ облагаются ИПН по ставке 20% без осуществления вычетов (пп.1 п.1 ст.646 НК РК). Исчисление и удержание ИПН производятся налоговым агентом (заказчиком) не позднее дня выплаты доходов физлицу-нерезиденту.

При этом ИПН удерживается налоговым агентом независимо от формы и места осуществления выплаты дохода исполнителю-нерезиденту.

Перечисление ИПН с доходов исполнителя-нерезидента в бюджет производится налоговым агентом по месту нахождения не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит удержанию. Эти доходы также следует отразить в форме 200.00.

Что касается соцплатежей с таких доходов, то доходы граждан ЕАЭС, работающих дистанционно, полученные от резидента РК в рамках трудового договора либо договора ГПХ, предметом которого является выполнение работ (услуг) за пределами РК, не являются объектом для исчисления и перечисления ОПВ. Такова позиция Минтруда РК (ответ Министра на вопрос в блоге № 681060 от 22.04.2021 г.).

Согласно ст.2 Закона «Об обязательном социальном медицинском страховании», иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории Казахстана, а также кандасы, пользуются правами и несут обязанности в системе ОСМС наравне с гражданами РК.

Но если иностранец-нерезидент, которым заключен договор ГПХ, постоянно не проживает на территории РК, не является резидентом РК, то с его доходов не исчисляются ВОСМС и ООСМС.

Если организация-заказчик не является плательщиком НДС, то обязательств по уплате НДС за нерезидента не возникает.

Если же нерезидент из стран ЕАЭС–физлицо оказывает услуги по договору ГПХ на территории РК, то у налогового агента возникает обязательство по исчислению и уплате:

  • ИПН с дохода нерезидента по ставке 20 % без осуществления вычетов (пп.2 п.1 ст.644, пп.1 п.1 ст.646 НК РК);

  • ОПВ по ставке 10 % (ст. 25 Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК»);

  • ВОСМС по ставке 2 % (ст. 98 Договора о ЕАЭС, пп.10 п.2 ст.14, п.1 ст. 28 Закона «Об ОСМС»).

При предоставлении нерезидентом из стран ЕАЭС сертификата резидентства ТОО имеет право применить положения Многосторонней Конвенции и ст.667 НК РК, и исчислить КПН по сниженной ставке в размере 10%.

Если вам требуется консультация опытного бухгалтера или налогового эксперта, в т.ч. по налогообложению нерезидентов, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами для уточнения деталей. После чего мы подготовим индивидуальную консультацию по вашему вопросу с учетом норм актуального законодательства.

#Нерезиденты и договора ГПХ в 2022 году


Насколько полезна была статья?

(0)
___PSEUDO_INLINE_PLACEHOLDER___
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Новости # Налоги

Критерии СУР по торговле изменятся

Какие критерии СУР будут применяться в сфере торговли.

# Новости # Налоги

Налоговые приказы не будут выносить в отношении предпринимателей

Законно ли вынесение налоговых приказов в отношении предпринимателей.

# Полезное # О налогах

Налог на транспорт в Казахстане: ставки, сроки, способы оплаты.

Налог на транспорт в Казахстане: что нужно знать автовладельцам. Кто обязан уплачивать налог на транспорт. От чего зависит сумма к уплате. Как оплатить налог и в какой срок. Чем грозит должнику неуплата. Как узнать о наличии налоговой задолженности по налогу на транспорт не выходя из дома.

# Полезное # Персонал

Что такое ИИН и как получить ИИН.

Что такое ИИН. Для чего он применяется. Как и где получить ИИН. Как получить ИИН иностранцу. Чем полезен портал Egov.kz при получении ИИН.

# Новости # Налоги

Истекает срок сдачи расчета текущих платежей по налогу на транспорт

В какой срок необходимо сдать расчет текущих платежей по налогу на транспорт (ф.701.00). Кто должен сдать расчет. Какое значение МРП применять.

# Новости # НДС, СНТ, ЭСФ

У кого есть обязанность по выписке ЭСФ в 2024 г.

Нужно ли ип по упрощенке и по общеустановленному режиму выписывать эсф? Кто обязан выписывать ЭСФ в 2024 г.

# Новости # Юридические услуги

Как уволиться без обязательной отработки?

Как уволиться с работы, не отрабатывая обязательный месячный срок. Есть ли законные способы увольнения без отработки.

# Полезное # О налогах

Налог с продажи квартиры: когда и сколько платить.

Налог при продаже квартиры в Казахстане: что нужно знать продавцу? В каком случае придется уплатить налог с продажи квартиры. Сколько придется заплатить. Сколько придется заплатить, если продавец –иностранец. Как уменьшить сумму к уплате или вообще избавиться от этой обязанности.

# Новости # Бухгалтерия

Окончательный расчет при увольнении: что будет основанием для оплаты?

На каком основании выплачивается окончательный расчет при увольнении. Какие документы должны быть в бухгалтерии.

# Полезное # Персонал

Договор ГПХ, как оплачивается ИПН и ОПВ с договоров ГПХ

Договор ГПХ, как оплачивается ИПН и ОПВ с договоров ГПХ. Что такое договор ГПХ. Как работать по таким договорам. На какой срок их можно заключить. Нужно ли уплачивать налоги и взносы с доходов по договорам ГПХ и на ком лежит эта обязанность.

# Новости # Налоги

Превышен порог по НДС: переведут ли ИП автоматически с упрощенки на ОУР?

Будет ли ИП на упрощенке автоматически переведено на ОУР в случае превышения порога для постановки на учет по НДС.

# Новости # Налоги

Какие виды деятельности может вести ИП на упрощенке в 2024 г.?

В каких сферах может работать ИП на упрощенке в 2024 г. На какие виды деятельности не распространяется режим упрощенной декларации.

# Новости # Налоги

Плату за использование особо охраняемых природных территорий исключат из Налогового кодекса

Платы за использование особо охраняемых природных территорий не будет с 2025 г.

# Новости # Налоги

Продажа подаренной квартиры: как сэкономить на налогах?

Как законно сэкономить на налогах с продажи квартиры, которая находится в собственности менее 1 года.

# Новости # Налоги

Список компаний, попавших под налоговую проверку в 2024 г.

Какие компании попадают под налоговую проверку в 2024 г. Когда ожидать уведомления о начале проверки.

# Новости # Налоги

Утвержден график налоговых, трудовых и таможенных проверок на 2024 год

Какие компании попадают под проверки с посещением в 2024 г. по вопросу соблюдения ТК РК. На каком основании назначается профилактический контроль с посещением.

# Новости # Налоги

Решения по жалобам на уведомления о результатах проверки апелляционной комиссией будут выноситься по новому

Какие решения принимаются по результатам жалобна уведомления о результатах проверки или уведомления об устранении нарушений.

# Новости # Налоги

Налогообложение работников-инвалидов.

Как рассчитать налоги с доходов работников-инвалидов. Какими налогами облагаются доходы работников-инвалидов. Какие налоговые льготы дает статус инвалида.

# Полезное # ИП и ТОО

Государственный грант на открытие своего бизнеса

Кто может рассчитывать на получение безвозмездного гранта от государства в сумме до 400 МРП на запуск своего дела. На каких условиях выдается грант. Куда обратиться для оформления и какие документы потребуются.

# Новости # Налоги

Единый земельный налог упразднят с 2025 года в новом НК РК

Упразднение единого земельного налога. Какие еще изменения запланированы в проекте нового НК РК.

Наши сервисы