Налоговый отчетный период стартовал! Не забудьте сдать 910 и 200 формы до 15 августа!

Может ли ТОО выплатить дивиденды земельным участком или зданием?

Может ли ТОО выплатить дивиденды земельным участком или зданием?

#Новости #Юридические услуги

Опубликовано: 08.06.2023 Количество просмотров 1168
Если ТОО начислило учредителю –физлицу дивиденды, но не имеет возможности выплатить их в денежной форме, можно ли произвести выплату земельным участком или зданием?

Обратимся к нормативной базе: закону «О товариществах…» и НК РК.

Согласно п.1 ст.40 закона «О товариществах…» распределение учредителями ТОО чистого дохода (по данным бухгалтерского учета), полученного ТОО по результатам его деятельности за квартал, полугодие или год, может производиться в соответствии с решением собрания учредителей, посвященного утверждению результатов деятельности ТОО за квартал, полугодие или год.

При этом выплата должна быть произведена ТОО в денежной форме в течение 1 месяца со дня принятия общим собранием решения о распределении чистого дохода.

Отметим, что закон не запрещает ТОО выплачивать дивиденды за несколько лет, и не предусматривает какие-либо штрафные санкции за невыплату дивидендов за несколько лет. На общем собрании учредителей может быть принято решение распределить всю накопленную прибыль по результатам деятельности, отраженную в финансовой отчетности. А за несколько лет это может составить внушительную сумму.

Порядок распределения чистого дохода должен быть отражен в учредительном договоре ТОО (пп. 8 п. 2 ст. 14 закона «О товариществах…».

Как следует из норм закона, выплата дивидендов должна быть произведена в денежной форме. Следовательно, ни земельным участком, ни зданием выплатить дивиденды нельзя.

ТОО может выплатить дивиденды денежными средствами и далее учредитель вправе купить у ТОО земельный участок и здание, уплатить за покупку денежными средствами (в том числе полученными им в качестве дивидендов).

Обратите внимание, что выплаченные дивиденды подлежат налогообложению ИПН у источника выплаты.

Согласно пп.16 п. 1 ст. 1 НК РК дивиденды - доход в виде чистого дохода или его части, распределяемых юридическим лицом между его учредителями, участниками.

Если физлицо- учредитель ТОО резидент РК, то согласно пп.10 ст.321 НК РК, в годовой доход физлица включаются все виды его доходов, в том числе, доход в виде дивидендов.

Проводки в учете по начислению дивидендов ТОО учредителям физическим лицам резидентам РК следующие:

  • начисление дивидендов: Дт 5620 Кт 3040,

  • удержание ИПН (с суммы свыше указанной в пп. 8 п. 1 ст. 341 НК РК) Дт 3040 Кт 3120,

  • уплата ИПН в бюджет Дт 3120 Кт 1030 (с суммы свыше указанной в пп. 8 п. 1 ст. 341 НК РК),

  • выплата дивидендов Дт 3040 Кт 1010, 1030.

В целях исчисления ИПН с 01.01.2023 г. применяется единая ставка 10%. По этой же ставке облагаются дивиденды сверх суммы в 30 000 МРП.

Напомним, с 01.01.2023 г., согласно пп.8 п.1 ст.341 НК РК из доходов физлица (резидента РК) подлежащих налогообложению, исключаются (корректировка дохода) дивиденды, полученные от юридического лица-резидента за календарный год в пределах 30000 МРП при распределении:

  • чистого дохода или его части, подлежащих выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок;

  • чистого дохода или его части, распределяемых юридическим лицом-резидентом между его учредителями, участниками;

  • дохода от распределения имущества при ликвидации юридического лица-резидента или при уменьшении уставного капитала, а также при выкупе юридическим лицом у учредителя, участника доли участия или ее части в этом юридическом лице-резиденте и при выкупе таким юридическим лицом-эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом.

Согласно п. 1, 2 ст.351 НК РК исчисление ИПН по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производится налоговым агентом при начислении дохода, подлежащего налогообложению.

Сумма ИПН исчисляется путем применения ставки 10% к сумме облагаемого дохода у источника выплаты. Удержание ИПН производится налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты.

Таким образом, дивиденды ТОО обязано выплачивать исключительно в денежной форме, должным образом отразив начисление и выплату в учете, а также удержав с их суммы ИПН у источника выплаты (с суммы сверх 30 000 МРП).

Если вам требуется консультация бухгалтера, юриста или налогового эксперта, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.

Насколько полезна была статья?

(0)
___PSEUDO_INLINE_PLACEHOLDER___
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Новости # Юридические услуги

Новый приказ по хранению документов с 2025 года

Каким приказом регламентируются перечень и сроки хранения документов в организациях.

# Полезное # О налогах

Налог на транспорт в Казахстане: ставки, сроки, способы оплаты.

Налог на транспорт в Казахстане: что нужно знать автовладельцам. Кто обязан уплачивать налог на транспорт. От чего зависит сумма к уплате. Как оплатить налог и в какой срок. Чем грозит должнику неуплата. Как узнать о наличии налоговой задолженности по налогу на транспорт не выходя из дома.

# Полезное # Персонал

Как производится расчет отпускных согласно закону: основные правила

Работники организаций, которые не воспользовались правом на ежегодный отпуск, получают компенсацию за него. Ее размер определяют, исходя из среднедневного заработка сотрудника.

# Новости # Юридические услуги

Согласие на условия трудового договора это право на свободу труда

Правомерность прекращения трудового договора, заключенного на время выполнения определенной работы.

# Новости # МРП в Казахстане

Короткая, 4-хдневная рабочая неделя ждет казахстанцев в начале июля 2025 года.

Как перенесен день отдыха на День столицы. Сколько дней подряд отдохнут казахстанцы.

# Новости # Налоги

Истекает срок сдачи расчета текущих платежей по налогу на транспорт

В какой срок необходимо сдать расчет текущих платежей по налогу на транспорт (ф.701.00). Кто должен сдать расчет. Какое значение МРП применять.

# Новости # Юридические услуги

Мажилис поддержал инициативы по усилению защиты прав потребителей

Изменения в Закон «О защите прав потребителей» в Казахстане. Усиление защиты прав потребителей.

# Новости # Юридические услуги

Вводится страхование объектов торговли и ТРЦ с массовым пребыванием людей

Страхование гражданско-правовой ответственности владельцев объектов с массовым пребыванием людей.

# Полезное # ИП и ТОО

Государственный грант на открытие своего бизнеса

Кто может рассчитывать на получение безвозмездного гранта от государства в сумме до 400 МРП на запуск своего дела. На каких условиях выдается грант. Куда обратиться для оформления и какие документы потребуются.

# Полезное # ИП и ТОО

Как получить лицензию на продажу алкогольной продукции в Казахстане.

Получение лицензии на алкоголь: как получить и сколько стоит. Как и где оформить лицензию на продажу и хранение алкогольной продукции. Сколько стоит лицензия. Как получить дубликат лицензии или переоформить ее.

# Новости # Юридические услуги

Отменяется лицензионный сбор за переоформление лицензии для товарных бирж

Отмена лицензионного сбора за переоформления лицензии на осуществления деятельности в сфере товарных бирж.

# Новости # Юридические услуги

Регистрация сельскохозяйственной техники через ЦОН: Пилотный проект

Пилотный проект по регистрации (перерегистрации), снятия с учета тракторов и прицепов к ним через ЦОН.

# Новости # МРП в Казахстане

ФНО 110, 700, 701, 701.01, 912 сдаем только в КНП ИСНА с 26 июня 2025 года

Формы налоговой отчетности доступны к сдаче посредством новой «Интегрированой системы налогового администрирования» (ИСНА)

# Полезное # О налогах

Налог на имущество ИП и ТОО, ставки налога на имущество, как уплачивать налог

Как и по каким ставкам уплачивается налог на имущество ИП и ТОО в Казахстане. Чем в расчете и уплате налога поможет «Mybuh.kz».

# Новости # Юридические услуги

В Трудовом кодексе появится новая статья

Регулирование труда работников, осуществляющих природоохранную деятельность и деятельность по охране лесов.

# Новости # Юридические услуги

В организации публичного интереса включены застройщики в сфере долевого участия

Застройщики в сфере долевого участия в жилищном строительстве и уполномоченные компании включены в ОПИ.

# Новости # Налоги

Отмена налоговых вычетов ретроспективно: изменений с 2025 года не будет

С какого периода будет применяться отмена Налоговых вычетов для многодетных и на медицину и увеличение стандартного вычета с 14 МРП до 30 МРП.

# Новости # НДС, СНТ, ЭСФ

Технические работы в ИС ЭСФ 3 июля 2025 года

Проведение технических работ в информационной системе «Электронные счета-фактуры».

# Новости # Юридические услуги

Автоматизированную систему мониторинга условий труда предлагают ввести в Казахстане

Система непрерывного цифрового мониторинга условий труда на рабочих местах в Казахстане.

# Новости # Юридические услуги

Получение акта государственного контроля ювелирных изделий и драгоценных камней в ИС «Keden»

Выдача акта государственного контроля драгоценных камней, ювелирных и других изделий в Казахстане.

Наши сервисы