Налоговый отчетный период стартовал.
Не забудьте сдать 913 и 200 формы до 15 ноября!

Logo
Онлайн бухгалтерия №1 в Казахстане!
Показатели МРП, МЗП...
  • МЗП 70 000 тг

    МРП 3 450 тг

  • Размер стандартного налогового вычета 14 МРП (48 300 тг)
  • Максимальный оборот по патенту за год 3 528 МРП (12 171 600 тг)
  • Максимальный оборот по упрощенной декларации за полугодие 24 038 МРП (82 931 100 тг)
  • Максимальный оборот по фиксированному вычету за год 144 184 МРП (497 434 800 тг)
  • Минимум оборота для постановки на учет по НДС за год 20 000 МРП (69 000 000 тг)

Может ли ТОО выплатить дивиденды земельным участком или зданием?

Может ли ТОО выплатить дивиденды земельным участком или зданием?

#Новости #Юридические услуги

Опубликовано: 08.06.2023 Количество просмотров 370
Если ТОО начислило учредителю –физлицу дивиденды, но не имеет возможности выплатить их в денежной форме, можно ли произвести выплату земельным участком или зданием?

Обратимся к нормативной базе: закону «О товариществах…» и НК РК.

Согласно п.1 ст.40 закона «О товариществах…» распределение учредителями ТОО чистого дохода (по данным бухгалтерского учета), полученного ТОО по результатам его деятельности за квартал, полугодие или год, может производиться в соответствии с решением собрания учредителей, посвященного утверждению результатов деятельности ТОО за квартал, полугодие или год.

При этом выплата должна быть произведена ТОО в денежной форме в течение 1 месяца со дня принятия общим собранием решения о распределении чистого дохода.

Отметим, что закон не запрещает ТОО выплачивать дивиденды за несколько лет, и не предусматривает какие-либо штрафные санкции за невыплату дивидендов за несколько лет. На общем собрании учредителей может быть принято решение распределить всю накопленную прибыль по результатам деятельности, отраженную в финансовой отчетности. А за несколько лет это может составить внушительную сумму.

Порядок распределения чистого дохода должен быть отражен в учредительном договоре ТОО (пп. 8 п. 2 ст. 14 закона «О товариществах…».

Как следует из норм закона, выплата дивидендов должна быть произведена в денежной форме. Следовательно, ни земельным участком, ни зданием выплатить дивиденды нельзя.

ТОО может выплатить дивиденды денежными средствами и далее учредитель вправе купить у ТОО земельный участок и здание, уплатить за покупку денежными средствами (в том числе полученными им в качестве дивидендов).

Обратите внимание, что выплаченные дивиденды подлежат налогообложению ИПН у источника выплаты.

Согласно пп.16 п. 1 ст. 1 НК РК дивиденды - доход в виде чистого дохода или его части, распределяемых юридическим лицом между его учредителями, участниками.

Если физлицо- учредитель ТОО резидент РК, то согласно пп.10 ст.321 НК РК, в годовой доход физлица включаются все виды его доходов, в том числе, доход в виде дивидендов.

Проводки в учете по начислению дивидендов ТОО учредителям физическим лицам резидентам РК следующие:

  • начисление дивидендов: Дт 5620 Кт 3040,

  • удержание ИПН (с суммы свыше указанной в пп. 8 п. 1 ст. 341 НК РК) Дт 3040 Кт 3120,

  • уплата ИПН в бюджет Дт 3120 Кт 1030 (с суммы свыше указанной в пп. 8 п. 1 ст. 341 НК РК),

  • выплата дивидендов Дт 3040 Кт 1010, 1030.

В целях исчисления ИПН с 01.01.2023 г. применяется единая ставка 10%. По этой же ставке облагаются дивиденды сверх суммы в 30 000 МРП.

Напомним, с 01.01.2023 г., согласно пп.8 п.1 ст.341 НК РК из доходов физлица (резидента РК) подлежащих налогообложению, исключаются (корректировка дохода) дивиденды, полученные от юридического лица-резидента за календарный год в пределах 30000 МРП при распределении:

  • чистого дохода или его части, подлежащих выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок;

  • чистого дохода или его части, распределяемых юридическим лицом-резидентом между его учредителями, участниками;

  • дохода от распределения имущества при ликвидации юридического лица-резидента или при уменьшении уставного капитала, а также при выкупе юридическим лицом у учредителя, участника доли участия или ее части в этом юридическом лице-резиденте и при выкупе таким юридическим лицом-эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом.

Согласно п. 1, 2 ст.351 НК РК исчисление ИПН по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производится налоговым агентом при начислении дохода, подлежащего налогообложению.

Сумма ИПН исчисляется путем применения ставки 10% к сумме облагаемого дохода у источника выплаты. Удержание ИПН производится налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты.

Таким образом, дивиденды ТОО обязано выплачивать исключительно в денежной форме, должным образом отразив начисление и выплату в учете, а также удержав с их суммы ИПН у источника выплаты (с суммы сверх 30 000 МРП).

Если вам требуется консультация бухгалтера, юриста или налогового эксперта, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.

Насколько полезна была статья?

(0)
НАЗАД

Комментарии

Комментарии пока отсутствуют. Будьте первыми кто оставит

Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Новости # Юридические услуги

Работник достиг пенсионного возраста: когда уведомлять о расторжении трудового договора?

За какой срок до даты расторжения трудового договора нужно уведомить работника при достижении им пенсионного возраста.

# Новости # Юридические услуги

Как закрыть ТОО в период приостановления деятельности?

Как ликвидировать ТОО, если оформлено приостановление деятельности и срок еще не истек.

# Новости # Юридические услуги

Фактический и юридический адрес отличаются: последствия.

Является ли нарушением, если фактический адрес компании отличается от юридического адреса. Предусмотрен ли штраф.

# Новости # Бизнес

Заявка на грант на развитие бизнеса

Кто может подать заявку на грант на развитие бизнеса. Где подать заявку. В каком объеме выделяется грант.

# Новости # Бухгалтерия

Покупка, продажа, дарение доли в ТОО: какие возникают обязательства по ИПН.

Какие налоговые обязательства возникают у учредителей при купле/продаже или дарении доли в ТОО.

# Новости # Юридические услуги

Можно ли по одной лицензии на образовательную деятельность открыть несколько частных школ?

Имеет ли право владелец частной школы открыть еще несколько школ по другим адресам в рамках одной лицензии на образовательную деятельность.

# Новости # Бизнес

Зарегистрировать ИП теперь можно через Kaspi.kz.

Как зарегистрировать ИП через мобильное приложение Kaspi.kz.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения. Особенности налогового режима ИП на упрощенке. Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Какие платежи платит ИП с работниками. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

# Полезное # ИП и ТОО

Государственный грант на открытие своего бизнеса

Кто может рассчитывать на получение безвозмездного гранта от государства в сумме до 400 МРП на запуск своего дела. На каких условиях выдается грант. Куда обратиться для оформления и какие документы потребуются.

# Новости # Юридические услуги

Вывеска и реклама: в чем разница?

В чем отличие вывески от рекламы. Как аргументировать отказ оплачивать плату за размещение наружной рекламы, если налоговая признает объектом обложения вывеску.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ИП по общеустановленному режиму, особенности ведения

Что нужно знать начинающему предпринимателю о режиме ИП на общеустановленном режиме. Особенности обще установленного налогового режима для ИП. Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

# Новости # Юридические услуги

Может ли работник сам уволиться, находясь на длительном больничном?

Может ли работник уволиться по собственному желанию, находясь на больничном более двух месяцев. Законно ли такое увольнение. Можно ли уйти в отпуск без содержания при длительном больничном.

# Новости # Юридические услуги

Монтаж освещения: нужна ли лицензия?

Нужно ли оформлять лицензию и разрешение на монтаж освещения или проведение других электромонтажных работ.

# Полезное # НДС, СНТ, ЭСФ

СНТ в Казахстане: на какие товары выписывать, сроки, штрафы.

Что такое Сопроводительная Накладная на Товар и на какие виды товаров она оформляется. С какого периода выписка СНТ обязательна для казахстанских предпринимателей и организаций. Какая ответственность предусмотрена за не выписку или ошибки в СНТ.

# Новости # Юридические услуги

Работник-инвалид: какие есть ограничения по работе

Какие ограничения предусматривает трудовое законодательство по работе инвалидов. Какие требования к условиям труда нужно соблюдать работодателю.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ТОО упрощенка, налоги, отчетность, оборот

В чем особенности налогового режима «ТОО на упрощенке». Сколько и какие налоги уплачивает ТОО на упрощенке. Какие платежи отчисляются от заработной платы работников. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

# Новости # Юридические услуги

Может ли учредитель МФО стать его директором?

Может ли учредителем МФО и его директором являться один и тот же человек. Есть ли законодательные ограничения.

# Новости # Юридические услуги

ТОО приобретает авто у физлица: как оформить и какие налоги платить?

Какими документами оформить сделку по приобретению компанией авто у физлица. Какие налоги должен оплатить покупатель и продавец.

# Новости # Финансы

Открыть счет онлайн в Форте банке.

Как открыть счет в Forte bank онлайн. Как физлицу открыть счет онлайн в Forte bank. Какие услуги доступны владельцу счета даже без пластиковой карты.

# Новости # МРП в Казахстане

Забыл пароль от ЭЦП: можно ли восстановить.

Что делать, если забыл пароль от ЭЦП. Можно ли восстановить пароль.

Наши сервисы