Может ли ТОО выплатить дивиденды земельным участком или зданием?

Может ли ТОО выплатить дивиденды земельным участком или зданием?

#Новости #Юридические услуги

Опубликовано: 08.06.2023 Количество просмотров 816
Если ТОО начислило учредителю –физлицу дивиденды, но не имеет возможности выплатить их в денежной форме, можно ли произвести выплату земельным участком или зданием?

Обратимся к нормативной базе: закону «О товариществах…» и НК РК.

Согласно п.1 ст.40 закона «О товариществах…» распределение учредителями ТОО чистого дохода (по данным бухгалтерского учета), полученного ТОО по результатам его деятельности за квартал, полугодие или год, может производиться в соответствии с решением собрания учредителей, посвященного утверждению результатов деятельности ТОО за квартал, полугодие или год.

При этом выплата должна быть произведена ТОО в денежной форме в течение 1 месяца со дня принятия общим собранием решения о распределении чистого дохода.

Отметим, что закон не запрещает ТОО выплачивать дивиденды за несколько лет, и не предусматривает какие-либо штрафные санкции за невыплату дивидендов за несколько лет. На общем собрании учредителей может быть принято решение распределить всю накопленную прибыль по результатам деятельности, отраженную в финансовой отчетности. А за несколько лет это может составить внушительную сумму.

Порядок распределения чистого дохода должен быть отражен в учредительном договоре ТОО (пп. 8 п. 2 ст. 14 закона «О товариществах…».

Как следует из норм закона, выплата дивидендов должна быть произведена в денежной форме. Следовательно, ни земельным участком, ни зданием выплатить дивиденды нельзя.

ТОО может выплатить дивиденды денежными средствами и далее учредитель вправе купить у ТОО земельный участок и здание, уплатить за покупку денежными средствами (в том числе полученными им в качестве дивидендов).

Обратите внимание, что выплаченные дивиденды подлежат налогообложению ИПН у источника выплаты.

Согласно пп.16 п. 1 ст. 1 НК РК дивиденды - доход в виде чистого дохода или его части, распределяемых юридическим лицом между его учредителями, участниками.

Если физлицо- учредитель ТОО резидент РК, то согласно пп.10 ст.321 НК РК, в годовой доход физлица включаются все виды его доходов, в том числе, доход в виде дивидендов.

Проводки в учете по начислению дивидендов ТОО учредителям физическим лицам резидентам РК следующие:

  • начисление дивидендов: Дт 5620 Кт 3040,

  • удержание ИПН (с суммы свыше указанной в пп. 8 п. 1 ст. 341 НК РК) Дт 3040 Кт 3120,

  • уплата ИПН в бюджет Дт 3120 Кт 1030 (с суммы свыше указанной в пп. 8 п. 1 ст. 341 НК РК),

  • выплата дивидендов Дт 3040 Кт 1010, 1030.

В целях исчисления ИПН с 01.01.2023 г. применяется единая ставка 10%. По этой же ставке облагаются дивиденды сверх суммы в 30 000 МРП.

Напомним, с 01.01.2023 г., согласно пп.8 п.1 ст.341 НК РК из доходов физлица (резидента РК) подлежащих налогообложению, исключаются (корректировка дохода) дивиденды, полученные от юридического лица-резидента за календарный год в пределах 30000 МРП при распределении:

  • чистого дохода или его части, подлежащих выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок;

  • чистого дохода или его части, распределяемых юридическим лицом-резидентом между его учредителями, участниками;

  • дохода от распределения имущества при ликвидации юридического лица-резидента или при уменьшении уставного капитала, а также при выкупе юридическим лицом у учредителя, участника доли участия или ее части в этом юридическом лице-резиденте и при выкупе таким юридическим лицом-эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом.

Согласно п. 1, 2 ст.351 НК РК исчисление ИПН по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производится налоговым агентом при начислении дохода, подлежащего налогообложению.

Сумма ИПН исчисляется путем применения ставки 10% к сумме облагаемого дохода у источника выплаты. Удержание ИПН производится налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты.

Таким образом, дивиденды ТОО обязано выплачивать исключительно в денежной форме, должным образом отразив начисление и выплату в учете, а также удержав с их суммы ИПН у источника выплаты (с суммы сверх 30 000 МРП).

Если вам требуется консультация бухгалтера, юриста или налогового эксперта, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.

Насколько полезна была статья?

(0)
___PSEUDO_INLINE_PLACEHOLDER___
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Новости # Юридические услуги

Может ли работник сам уволиться, находясь на длительном больничном?

Может ли работник уволиться по собственному желанию, находясь на больничном более двух месяцев. Законно ли такое увольнение. Можно ли уйти в отпуск без содержания при длительном больничном.

# Новости # МРП в Казахстане

Электронные удостоверения личности: где можно предъявить цифровой документ

Где казахстанцы могут при обслуживании предъявлять электронные копии документов.

# Новости # Налоги

Какие виды деятельности может вести ИП на упрощенке в 2024 г.?

В каких сферах может работать ИП на упрощенке в 2024 г. На какие виды деятельности не распространяется режим упрощенной декларации.

# Новости # Юридические услуги

Изменение наказания за нарушения в сфере бухучета и за неуплату налогов

Ответственность бухгалтера за нарушения в сфере бухучета и ответственность за неуплату налогов.

# Новости # Юридические услуги

Как уволиться без обязательной отработки?

Как уволиться с работы, не отрабатывая обязательный месячный срок. Есть ли законные способы увольнения без отработки.

# Полезное # Персонал

Что такое ИИН и как получить ИИН.

Что такое ИИН. Для чего он применяется. Как и где получить ИИН. Как получить ИИН иностранцу. Чем полезен портал Egov.kz при получении ИИН.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения. Особенности налогового режима ИП на упрощенке. Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Какие платежи платит ИП с работниками. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

# Новости # НДС, СНТ, ЭСФ

У кого есть обязанность по выписке ЭСФ в 2024 г.

Нужно ли ип по упрощенке и по общеустановленному режиму выписывать эсф? Кто обязан выписывать ЭСФ в 2024 г.

# Новости # Юридические услуги

Пилотный проект по прекращению деятельности юрлица по основанию ликвидации

Как ликвидировать ТОО в Казахстане в автоматизированном режиме. Как упрощенно закрыть ТОО в Казахстане.

# Новости # Юридические услуги

С долгами по налогам свыше 45 МРП не будут менять регистрационные сведения юрлица и ИП.

Запрет на смену регистрационных данных юрлица, филиала, представительства при наличии налоговой задолженности свыше 45 МРП.

# Полезное # Персонал

Как производится расчет отпускных согласно закону: основные правила

Работники организаций, которые не воспользовались правом на ежегодный отпуск, получают компенсацию за него. Ее размер определяют, исходя из среднедневного заработка сотрудника.

# Новости # МРП в Казахстане

Забыл пароль от ЭЦП: можно ли восстановить.

Что делать, если забыл пароль от ЭЦП. Можно ли восстановить пароль.

# Новости # Юридические услуги

В каком количестве компаний можно одновременно работать по договору ГПХ?

С каким количеством заказчиков одновременно имеет право работать сотрудник, трудящийся по договору ГПХ. Есть ли законодательные ограничения.

# Новости # Юридические услуги

Правила регистрации, перерегистрации юрлиц изменены с 8 июня 2024 года

Что изменилось в правилах регистрации, перерегистрации юридических лиц с июня 2024 г.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ИП по патенту - как получить и вести бизнес в Казахстане?

Что нужно знать начинающему предпринимателю о спецрежиме ИП по патенту.Особенности спецрежима «ИП по патенту». Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Как получить патент с помощью Mybuh.kz.

# Полезное # О налогах

Налог с продажи квартиры: когда и сколько платить.

Налог при продаже квартиры в Казахстане: что нужно знать продавцу? В каком случае придется уплатить налог с продажи квартиры. Сколько придется заплатить. Сколько придется заплатить, если продавец –иностранец. Как уменьшить сумму к уплате или вообще избавиться от этой обязанности.

# Новости # Юридические услуги

Правила привлечения иностранных работников для наставничества казахстанских работников

Правила организации наставничества казахстанских работников.

# Новости # Юридические услуги

Трудоустройство казахстанцев в Катаре: Соглашение подписано

Какие условия для трудоустройства казахстанцев в Катаре будет закреплено в Соглашении.

# Новости # Юридические услуги

Разрешение на привлечение иностранной рабочей силы нужно вносить в енбек.кз

Какие сведения об иностранном работнике работодателю нужно вносить в Enbek.kz.

# Новости # Юридические услуги

Монтаж освещения: нужна ли лицензия?

Нужно ли оформлять лицензию и разрешение на монтаж освещения или проведение других электромонтажных работ.

Наши сервисы