9512
Давайте разберемся.
При заключении договора купли-продажи стороны (организация как продавец и сотрудник-физлицо как покупатель) имеют право устанавливать любую договорную стоимость. При этом она может быть:
-
выше себестоимости;
-
ниже себестоимости;
-
равна остаточной стоимости ОС.
Реализация ОС при этом производится в общеустановленном порядке.
Однако, поскольку ноутбук является ОС, в налоговом учете он признается фиксированным активом (ФА). Его реализацию следует отразить документом «Передача ОС», что позволит списать его с баланса организации, а также рассчитать амортизацию в месяце выбытия.
Согласно ст.234 НК РК, если стоимость ФА превышает стоимостной баланс на начало периода с учетом стоимости поступивших за период активов, то величина превышения подлежит включению в совокупный годовой доход организации. А стоимостной баланс на конец периода становится равным нулю.
Доход от выбытия ФА признается в налоговом периоде, в котором произошло выбытие таких активов (ст.270 НК РК).
Стоимость выбывших ФА при их реализации определяется согласно п. 3 ст.270 НК РК и равна цене реализации (т.е. цене, по которой организация фактически продает ноутбук)
Далее требуется определить стоимостный баланс подгруппы (не путать с балансовой стоимостью актива) на начало налогового периода.
Таким образом:
Стоимость выбывших ФА – (стоимостной баланс на начало периода + поступление ФА + расходы на ремонт) = больше 0
В этом случае признается доход от выбытия ФА, он включается в совокупный годовой доход организации и облагается КПН.
Если итог оказался меньше 0, то дохода от выбытия ФА не возникает, налогооблагаемой базы, соответственно, тоже нет.
Выбытие ФА не отражается по данным бухгалтерского учета. Стоимостный баланс выбывших ФА определяется в соответствии со ст. 270 НК РК.
После выбытия всех ФА, согласно ст.273 НК РК, стоимостной баланс группы на конец налогового периода подлежит вычету.
Если доход все же возник, его следует впоследствии отразить в ф.100.00 как прочий доход.
Кроме того, возникают обязательства по НДС (ст.396 НК РК), которые следует отразить в строке 300.00.001 («оборот по реализации ОС»).
Таким образом, реализацию ОС сотруднику следует оформить:
-
договором купли-продажи;
-
в бухгалтерском учете – оформить накладную и ЭСФ;
-
в налоговом учете –оформить передачу ОС, рассчитать амортизацию, списать с баланса и определить стоимость выбывших ФА (при наличии дохода отразить его в ф.100.00).
Если вам показалось это слишком сложным, обратитесь к специалистам «Mybuh.kz». Мы подскажем, как оформить реализацию так, чтобы не нарушить требования законодательства. Оставьте заявку на консультацию и мы свяжемся с вами в рабочее время.
