Налоговый вычет по ИПН: можно ли переносить на другие месяцы.

Дата публикации 10.12.2020

2136 просмотра

Физлица имеют право на применение налоговых вычетов по ИПН. Такая возможность предусмотрена ст.342- 349 НК РК. Большинство работников пользуются только вычетом в виде пенсионных взносов с стандартным налоговым вычетом в размере 1 МЗП. Однако, с повышением уровня осведомленности граждан растет число тех, кто старается воспользоваться большинством из доступных вычетов, а именно:

вычет по расходам на оплату процентов по ипотеке;
вычет по добровольным пенсионным взносам;
вычет на медицину и т.д.

В случае, если суммы, относимые на вычет, существенны, может возникнуть ситуация, когда сумма налогооблагаемого дохода при расчете ИПН окажется отрицательной.

Например:

Зарплата работника к начислению за декабрь 2020 г. -250 000 тг. При этом несколько месяцев назад он взял ипотеку. В декабре работник предоставил документы, подтверждающие оплату процентов по ипотеке на сумму 75 000 тг.

Также этот работник имеет ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет. Это дает ему право на дополнительный вычет в размере 882 МРП в год (пп.3 п.1 ст.346 НК РК). Работник использовал этот вычет пропорционально в течение всего года:

882 / 12 = 73,33 МРП в месяц.

В период с января по март 2020 г. применялось значение МРП 2 651 тг., в период с апреля по декабрь 2020 г. -2 778 тг.

Сумма, относимая на вычет в декабре 2020 г. составит:

73,33 *2 778 =203 711 тг.

Рассчитаем налогооблагаемый доход по ИПН:

250 000 – 25 000 (ОПВ) -42 500 (1 МЗП) -75 000 (проценты по ипотеке) -203 711 (вычет на ребенка-инвалида) = -96 211 тг.

Сумма налогооблагаемого дохода получилась отрицательной – такая сумма признается превышением налоговых вычетов. Согласно п.7 ст.353 НК РК она подлежит переносу на последующие налоговые периоды (месяца), но только в пределах одного календарного года. Отрицательная разница при этом не приравнивается к нулю, работник вправе уменьшить сумму налогооблагаемого дохода в будущем месяце на исчисленную с отрицательным значением сумму в полном объеме.

Однако, в рассматриваемом примере календарный год завершается –превышение налоговых вычетов образовалось в декабре, а значит перенести ее на январь 2021 г. нельзя.

Однако, если такое превышение будет образовываться в течение 2021 г. –каждый месяц сумму можно будет переносить на следующий месяц, тем самым освободив работника от уплаты ИПН вовсе.