Ликвидацию организации как правило проводит учредитель. Но в ряде случаев закрыть ТОО могут и без согласия владельцев, в принудительном порядке. Все основания для ликвидации указаны в ст.49 ГК РК.
В соответствии с п.2 ст.49 ГК РК организация может быть ликвидирована по решению суда в следующих случаях:
- банкротство;
- признание регистрации юрлица недействительной в связи с нарушениями законодательства;
- отсутствие юрлица по месту нахождения или по фактическому адресу, а также учредителей (участников) и должностных лиц, без которых юрлицо не может функционировать в течение 1 года;
- систематическое ведение деятельности, противоречащей целям, прописанным в Уставе ТОО, ведение деятельности без лицензии или запрещенной законом деятельности;
- в иных случаях, предусмотренных законодательными актами.
Согласно ст.93 НК РК, принудительной ликвидации подлежат те налогоплательщики- юрлица, которые одновременно удовлетворяют следующим условиям:
1) до 1 января календарного года (но не менее 3 лет, согласно п.2 ст.48 НК РК):
- не предоставили налоговую отчетность;
- не участвовали в ВЭД;
- не производили движений по счетам, или производили их в размере не более 141 МРП за календарный год (не считая сумм перечисления пенсионных и соцвыплат);
- не состояли на учете по НДС.
2) по состоянию на 1 января календарного года:
- не состояли на учете по НДС;
- официально не приостановили деятельность;
- не имеют на праве собственности объектов обложения (основных средств);
- не имеют задолженности по соцплатежам;
- не имеют налоговой задолженности в сумме более 6 МРП.
Налоговая служба ежегодно проводит мониторинг налогоплательщиков на соответствие их условиям из пункта 1) и затем порядок действий следующий:
- до 1 марта текущего года формируется список ТОО, потенциально подлежащих ликвидации;
- до 1 апреля этот список размещается на официальных ресурсах;
- до 1 мая налоговая проводит сверку с банками, Минюстом и другими госорганами на предмет выявления имущества и денежных средств у ликвидируемой организации;
- до 1 июня принимаются обоснованные претензии от возможных кредиторов ликвидируемой организации;
- до 1 июля формируется окончательный список ТОО, подлежащих ликвидации;
- до 1 сентября исковые заявления о принудительной ликвидации налоговая передает в суд.
