Налоговый отчетный период стартовал!
Не забудьте сдать 910 и 200 формы до 15 августа!

Процент по займу от нерезидента: является ли он доходом нерезидента из источников в РК

Процент по займу от нерезидента: является ли он доходом нерезидента из источников в РК

#Новости #Налоги

Опубликовано: 11.03.2024 Количество просмотров 9816
Организации для пополнения оборотных средств вправе привлекать займы, в т.ч. и от физических лиц. За пользование займом начисляются проценты. Но как быть, если займодавец –нерезидент РК? Признаются ли суммы начисленных и выплаченных процентов по займу доходом нерезидента из источников в РК?

Обратимся к НК РК.

В первую очередь определим, возникает ли налогооблагаемая база по КПН у источника выплаты. Согласно пп.11 п.1 ст.644 НК РК, доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан признается доход в виде вознаграждений (кроме вознаграждений по долговым ценным бумагам).

Ставка КПН, по которой облагается вознаграждение по полученным процентным займам у нерезидентов, составляет 15% (пп.5 п.1 ст.646 НК РК).

Для применения сниженной налоговой ставки нерезидент должен предоставить налоговому агенту в срок, установленный п.4 ст.666 НК РК (не позднее 31 марта следующего отчетного года), документ, подтверждающий резидентство нерезидента (ст.675 НК РК).

Поскольку казахстанская организация –получатель займа является в данном случае налоговым агентом, она обязана представлять в КГД МФ РК по месту нахождения расчет по КПН, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента (ф.101.04) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

Срок уплаты КПН у источника выплаты установлен ст.647 НК РК и зависит от того, выплачен ли начисленный доход или нет.

Срок сдачи сдачи расчета по ф.101.04 установлен ст.648 НК РК:

  • за 1-3 кварталы – не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором доходы выплачены нерезиденту; 

  • за 4 квартал – не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, в котором произведена выплата дохода нерезиденту или за который начисленный, но невыплаченный доход нерезидента отнесен на вычеты.

Согласно ст.667 НК РК, при выплате доходов нерезиденту в виде вознаграждений или при отнесении невыплаченных доходов нерезидента в виде вознаграждений на вычеты налоговый агент может самостоятельно применить освобождение от налогообложения или сниженную ставку налога, предусмотренную международным договором, при соблюдении следующих условий:

  1. нерезидент является фактическим получателем дохода;
  2. налоговому агенту представлен документ, подтверждающий резидентство нерезидента.

Но в любом случае, облагается ли вознаграждение КПН или применяется освобождение (согласно международному договору), налоговый агент –получатель займа все равно обязан отчитаться по форме 101.04 в сроки, установленные ст.648 НК РК.

Что касается обложения дохода от процентов по займу другими налогами, в частности, НДС, то при предоставлении займа нерезидентом местом реализации признается территория нерезидента (пп.5 п.2 ст.378 НК РК). Следовательно, по вознаграждению обязательств по НДС не возникает. Начисленную сумму следует отразить только в декларации по НДС в строке 300.00.015, где отражается сумма оборота без учета НДС.

Если у вас возникли вопросы по отражению в бухгалтерском и налоговом учете сумм процентов по полученным займам, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.


Насколько полезна была статья?

(0)
___PSEUDO_INLINE_PLACEHOLDER___
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Новости # Бизнес

Банки передают данные по Kaspi переводам в пользу ИП в 2024 г.

При каком условии банки передают данные по Kaspi переводам в пользу ИП.

# Полезное # Персонал

Договор ГПХ, как оплачивается ИПН и ОПВ с договоров ГПХ

Договор ГПХ, как оплачивается ИПН и ОПВ с договоров ГПХ. Что такое договор ГПХ. Как работать по таким договорам. На какой срок их можно заключить. Нужно ли уплачивать налоги и взносы с доходов по договорам ГПХ и на ком лежит эта обязанность.

# Новости # Налоги

ФНО 250 не будут сдавать учредители и участники некоммерческих организаций

Учредителей и участников некоммерческих организаций освободили от сдачи ф.250.00 в 2024 г.

# Новости # Налоги

Дивиденды за 2023 г. начислены и выплачены в 2024 г.: как облагать ИПН?

Как облагать налогом дивиденды за 2023 г., если они начислены и выплачены учредителю в 2024 г.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ИП по патенту - как получить и вести бизнес в Казахстане?

Что нужно знать начинающему предпринимателю о спецрежиме ИП по патенту.Особенности спецрежима «ИП по патенту». Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Как получить патент с помощью Mybuh.kz.

# Новости # Юридические услуги

Испытательный срок: может ли работник устно предупредить об увольнении?

Может ли работник на испытательном сроке предупредить работодателя об увольнении в устной форме. Обязательная ли отработка.

# Полезное # Персонал

Что такое ИИН и как получить ИИН.

Что такое ИИН. Для чего он применяется. Как и где получить ИИН. Как получить ИИН иностранцу. Чем полезен портал Egov.kz при получении ИИН.

# Новости # Налоги

Проверочный лист и СУР на экспорт, импорт товаров под квотами

Проверочный лист и критерии СУР при введении квот на экспорт или импорт отдельных видов товаров.

# Новости # Налоги

Можно ли ИП применять упрощенку и розничный налог в разных городах с 2025 года

Имеет ли право ИП применять СНР упрощенки и розничного налога при ведении деятельности в разных городах.

# Новости # Налоги

Как производится налогообложение коллекторских агентств?

Как производится налогообложение деятельности коллекторских агентств. Как облагаются налогом выкупленные права требования.

# Новости # Налоги

Какие виды деятельности может вести ИП на упрощенке в 2024 г.?

В каких сферах может работать ИП на упрощенке в 2024 г. На какие виды деятельности не распространяется режим упрощенной декларации.

# Новости # Налоги

Истекает срок сдачи расчета текущих платежей по налогу на транспорт

В какой срок необходимо сдать расчет текущих платежей по налогу на транспорт (ф.701.00). Кто должен сдать расчет. Какое значение МРП применять.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения. Особенности налогового режима ИП на упрощенке. Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Какие платежи платит ИП с работниками. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

# Новости # Налоги

ИП имеет ребенка-инвалида: есть ли льготы по налогам?

Предусмотрены ли налоговые льготы для ИП, воспитывающего ребенка-инвалида.

# Новости # Бухгалтерия

«Ошибка разноски»: пересдавать ФНО или отзывать.

Что делать, если отчет сдан со статусом «Ошибка разноски». Надо ли отзывать отчет.

# Новости # Налоги

Работник –опекун ребенка- инвалида с детства: какие льготы по налогам?

Какие налоги удерживаются с дохода работника-опекуна ребенка-инвалида с детства. Сохраняются ли льготы, если ребенку исполнилось 18 лет.

# Полезное # О налогах

Налог с продажи квартиры: когда и сколько платить.

Налог при продаже квартиры в Казахстане: что нужно знать продавцу? В каком случае придется уплатить налог с продажи квартиры. Сколько придется заплатить. Сколько придется заплатить, если продавец –иностранец. Как уменьшить сумму к уплате или вообще избавиться от этой обязанности.

# Новости # Налоги

ИП приостановлено, а предприниматель работает по найму: платить ли ВОСМС за себя?

Надо ли предпринимателю платить ВОСМС в свою пользу как самостоятельный плательщик, если ИП приостановлено, а сам ИП работает по найму.

# Новости # Налоги

Правила определения и оплаты социальных платежей ИП через мобильное приложение

Оплата соцплатежей ИП через мобильное приложение.

# Новости # Налоги

Плату за использование особо охраняемых природных территорий исключили из Налогового кодекса

Платы за использование особо охраняемых природных территорий не будет.

Наши сервисы