Работающему по договору ГПХ оплачиваются обеды: учитывать ли как доход?

Помимо оплаты стоимости оказанных услуг некоторые заказчики могут выплачивать исполнителям, работающим по договорам ГПХ, косвенные доходы. Например, в виде подарков к праздникам или в виде предоставления бесплатных обедов. Нужно ли такие косвенные доходы облагать ИПН и рассчитывать с их суммы отчисления?

Обратимся к НК РК.

Согласно ст.321 НК РК в годовой доход физлица включаются все виды его доходов, в т.ч.:

• доход от реализации товаров, работ, услуг (кроме имущественного дохода, полученного физлицом, не являющимся ИП или частнопрактикующим лицом).

• доход в виде оплаты третьим лицом стоимости товаров, работ, услуг, полученных физлицом.

Кроме того, согласно ст.318 НК РК, объектами обложения ИПН является облагаемый доход:

• физлица у источника выплаты;

• физлица при самостоятельном налогообложении.

Согласно ст.350 НК РК, исчисление, удержание и уплату в бюджет ИПН проводит налоговый агент (по договорам ГПХ –заказчик), в том случае, если облагаемые доходы выплачиваются налоговым агентом.

Такими образом, при оплате питания исполнителю, стоимость питания будет включаться в доход исполнителя, а значит облагается ИПН по ставке 10%.

Также с этой суммы необходимо исчислить и уплатить ОПВ (10%). Эта обязанность предусмотрена п.4-1 ст.25 закона «О пенсионном обеспечении…», который гласит, что для физлиц, получающих доходы по договорам ГПХ, ОПВ исчисляются в размере 10% от получаемого дохода (но не выше 10% от 50 МЗП).

Т.е. при расчете ОПВ нужно суммировать доход от оказанных исполнителем услуг, а также доход в виде стоимости питания.

Кроме того, стоимость питания нужно учесть при расчете ВОСМС (пп.8 ст.14 закона «Об обязательном социальном медицинском страховании»). Согласно ст.28 данного закона, ВОСМС с доходов лиц, работающих по договорам ГПХ, устанавливаются в размере 2% от объекта исчисления. Объектом исчисления являются все доходы, за исключением тех, что указаны в п.4 ст.29 закона, в т.ч. и доходы в виде оплаты питания.

Акт выполненных работ в этом случае необходимо составлять с учетом обеих статей доходов исполнителя: в нем следует отразить и стоимость оказанных услуг и стоимость питания.

Если вам требуется консультация по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения, по вопросам кадрового делопроизводства или по юридическим вопросам –вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.