119614
Кому положен вычет по ИПН 882 МРП?
Согласно п.1 ст.401 нового НК РК с 2026 г. физлица имеют право на применение следующих видов личных налоговых вычетов:1) налоговый вычет социальных платежей;
2) базовый налоговый вычет;
3) социальные налоговые вычеты.
Предоставление работникам социальных налоговых вычетов по ИПН предусматривается ст.404 НК РК.
Согласно п.1 ст.404 НК РК социальные налоговые вычеты включают в себя:
1) 5000 МРП за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является лицом с инвалидностью первой, второй группы;
2) 882 МРП за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является:
лицом с инвалидностью третьей группы;
ребенком с инвалидностью;
участником Великой Отечественной войны, лицом, приравненным по льготам к участникам Великой Отечественной войны, и (или) ветераном боевых действий на территории других государств;
лицом, награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;
лицом, проработавшим (прослужившим) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;
3) 882 МРП за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является:
одним из родителей, опекунов, попечителей ребенка с инвалидностью, – за каждого такого ребенка с инвалидностью до достижения им восемнадцатилетнего возраста;
одним из родителей, опекунов, попечителей лица, признанного лицом с инвалидностью по причине «лицо с инвалидностью с детства», – за каждое такое лицо в течение его жизни;
одним из усыновителей (удочерителей), – за каждое такое лицо до достижения усыновленным (удочеренным) ребенком восемнадцатилетнего возраста;
одним из приемных родителей, принявших детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью, – за каждое такое лицо на период срока действия договора о передаче детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью.
Положения настоящего подпункта не применяются в отношении:
работников администраций соответствующих организаций образования, медицинских организаций, организаций социальной защиты населения, являющихся опекунами и попечителями лиц, нуждающихся в опеке и попечительстве, в силу трудовых отношений с такими организациями;
лиц, вступающих в брак (супружество) с матерью или отцом усыновляемого ребенка (детей) в соответствии с брачно-семейным законодательством Республики Казахстан.
Согласно п.2. ст.404 НК РК социальные налоговые вычеты применяются в том календарном году, в котором возникло, имеется или имелось основание для применения данных налоговых вычетов.
Предоставление таких крупных налоговых вычетов (882*4 325 =3 814 650 тг. в 2026 г.) призвано поддержать работающих инвалидов и лиц, которые воспитывают детей-инвалидов или приняли в приемную семью или усыновили несовершеннолетних детей.
Для получения вычета нужно предоставить работодателю:
-
заявление в свободной форме;
-
документы, подтверждающие право на вычет (справки об инвалидности, документы об усыновлении и т.д.).
Разберем подробнее каждый из двух вычетов в размере 882 МРП. Несмотря на то, что сумма их одинакова, это два разных социальных вычета и каждый предназначен для определенной категории лиц.
Вычет 882 МРП для участников ВОВ и приравненных к ним лиц.
Согласно пп.2 п.1 ст.404 НК РК право на вычет по ИПН в размере 882 МРП в год имеют:
-
участники ВОВ;
-
лица, приравненные по льготам к участникам ВОВ;
-
ветераны боевых действий на территории других государств;
-
лица, награжденные орденами и медалями бывшего СССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы ВОВ;
-
лица, проработавшие (прослужившие) не менее 6 месяцев в период с 22.06.1941 г. по 09.05.1945 г. и не награжденные орденами и медалями;
-
инвалиды III группы;
-
дети-инвалиды.
Согласно п.2 ст.401 НК РК такие вычеты подлежат применению:
-
налоговым агентом (если лицо, имеющее право на вычет, работает и имеет доход, облагаемый у источника выплаты);
-
физлицом самостоятельно (если лицо получает доход, по которому обязано самостоятельно рассчитать и уплатить ИПН).
В случае, если физлицо имеет несколько оснований для применения вычета (например, является ветераном боевых действий и инвалидом III группы), потолок все равно ограничен пределом в 882 МРП.
Обратите внимание, что если лицо не получает зарплату (например, участники ВОВ не могут вести трудовую деятельность по возрасту, или дети-инвалиды –также по возрасту) но у них возникает доход от продажи какого-либо имущества, к такому доходу можно применить вычет и тем самым существенно снизить или полностью избавиться от обязанности по уплате ИПН в бюджет.
Например: участник ВОВ имеет в собственности квартиру, которая находится в его владении менее 2 лет. Приобретена она была за 20 млн. тг. При продаже такой квартиры за 22 млн. тг. возникает прирост стоимости, который облагается ИПН по ставке 10%.
Т.е. участник ВОВ должен был бы оплатить в бюджет ИПН в сумме:
(22 000 000 -20 000 000) *10% = 2 000 000 *10% = 200 000 тг.
Но поскольку он имеет право на применение вычета по ИПН в размере 3 814 650 тг.,(в 2026 г.) то, применив данный вычет, ИПН к уплате будет равен нулю. Лицу останется только сдать в срок декларацию по форме 270.00 и приложить копию документа, подтверждающего право на вычет.
Вычет 882 МРП для лиц, воспитывающих приемных детей и детей-инвалидов.
Согласно пп.3 п.1 ст.404 НК РК право на вычет по ИПН в размере 882 МРП в год имеют:
-
один из родителей, опекунов, попечителей ребенка-инвалида до 18 лет (за каждого такого ребенка);
-
один из родителей, опекунов, попечителей «инвалида с детства» – за каждое такое лицо в течение его жизни;
-
один из усыновителей (удочерителей) ребенка до 18 лет (за каждого ребенка);
-
один из приемных родителей, принявших детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью (за каждого ребенка на период срока действия договора о передаче детей в приемную семью).
Как и в случае с участниками ВОВ, такой вычет можно применять или у работодателя или по доходам, подлежащим налогообложению самостоятельно.
При этом нужно следить за актуальностью права на вычет. Как только ребенку исполнится 18 лет, лицо-усыновитель, родитель или опекун лишаются права на применение такого вычета впоследствии (в т.ч. в течение текущего года, если сумма вычета уже использована полностью).
Важно: согласно пп.3 п.1 ст.404 НК РК право на вычет в размере 882 МРП не имеют:
-
опекуны и попечители детей, являющиеся работниками администраций организаций образования, медицинских организаций, организаций соцзащиты;
-
лица, вступающие в брак с матерью или отцом усыновляемого ребенка (детей).
Например: Работница ТОО на общеустановленном режиме в январе 2026 г. удочерила ребенка в возрасте 2 лет. Оклад работницы 200 000 тг. В связи с удочерением у нее с января возникает право на вычет по ИПН в размере 882 МРП.
Согласно п.3 ст.401 НК РК, все положенные вычеты следует применять последовательно. А именно:
-
вычет по ОПВ;
-
вычет по ВОСМС;
-
вычет по социальным отчислениям, удерживаемым с доходов физических лиц по договорам гражданско-правового характера (для тех, кто работает по договорам ГПХ).
-
базовый налоговый вычет 30 МРП (ежемесячный);
-
вычет 882 МРП (в связи с удочерением).
Рассчитаем сумму зарплаты «к выдаче» с учетом всех удержаний. Обратите внимание, что с 2026 г. изменилась ставка ОПВР (3,5%) и ставка СН (6% и отсутствует уменьшение на сумму СО).
200 000 *10% =20 000 (ОПВ)
200 000 *3,5% = 7 000 (ОПВР)
200 000 *2% =4 000 (ВОСМС)
200 000 *3% =6 000 (ООСМС)
(200 000 -20 000) *5% = 9 000 (СО)
(200 000 -20 000 -4 000) *6% -СО = 176 000 *6% =10 560 тг. (СН)
(200 000 -20 000 -4 000 – (30* 4 325) –(882 *4 325 /12)) =(176 000 -129 750 -317 888)= (-) 271 638 тг. (т.е. налогооблагаемая база по ИПН с учетом вычетов является отрицательной).
Т.о. работница ИПН не оплачивает и на руки получит:
200 000 -20 000 -4 000 =176 000 тг.
Если бы у работницы не было права на применение вычета по ИПН 882 МРП, сумма ИПН к удержанию при ее окладе составила бы:
(200 000 -20 000 -4 000 – (30* 4 325))*10% =(176 000 -129 750)*10% =46 250 *10% = 4 625 тг.
Итого на руки работница получила бы:
200 000 -20 000 -4 000 -4 625 = 171 375 тг.
Как быть, если срок подтверждающего документа истек, а вычет использован не полностью?
Для применения вычета в 882 МРП нужно подать заявление работодателю и приложить копию подтверждающего документа (документы на усыновление, справка об установлении инвалидности и т.д.).
Но срок действия подтверждающих документов может закончиться в том числе в течение календарного года. Как быть в таком случае, если сумма вычета использована еще не полностью, но срок подтверждающего документа уже истек?
Рассмотрим на примере: у работника-инвалида III группы (имеющего право на вычет 882 МРП) истек срок действия справки об установлении инвалидности в конце января 2026 г. В январе вычет был применен, но есть ли основание применять его в феврале и в последующие месяцы 2026 г., если новую справку работник не предоставит?
Внимательно читаем формулировку:
Согласно пп.2 п.1 ст.404 НК РК вычет 882 МРП применяется за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения является лицом с инвалидностью третьей группы.
Ранее, в прежнем НК РК, формулировка была следующей: "...стандартный вычет 882 МРП применяется в том календарном году, в котором возникло, имеется или имелось основание для применения данного вычета."
Т.е. согласно нормам нового НК РК основание для применения вычета должно быть в наличии на дату его применения.
