29301 Важно: С 01.01.2025 г. право на вычет по вознаграждениям по ипотеке получили не только те лица, у кого ипотека оформлена в "Отбасы банк", но и все лица, имеющие ипотеку в любом банке Казахстана (п.1 ст.351 НК РК).
Если работник предоставил в бухгалтерию заявления о предоставлении вычета по ипотеке в Отбасы Банке, а при расчете ИПН сумма оказалась отрицательной, что делать в таком случае?
Обратимся к НК РК.
Согласно п.2 ст.351 НК РК сумма заработной платы сотрудника равная сумме расходам на оплату вознаграждения (погашения процентов по кредиту), не будет облагаться ИПН. Но есть лимит - не более 118 МРП.
Подтверждающими документами для применения налогового вычета по вознаграждениям являются:
-
договор ипотечного жилищного займа на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий;
-
график погашения ипотечного жилищного займа с выделением суммы вознаграждения;
-
документ, подтверждающий погашение вознаграждения по такому займу;
-
заявление сотрудника на применение вычета (в произвольной форме).
Ежемесячно при погашении очередного платежа, работник обязан предоставлять в бухгалтерию работодателя копии платежных документов из банка, подтверждая уплату очередного платежа по ипотечному жилищному займу.
При этом сумма налогового вычета будет только в сумме вознаграждения, но не более установленного лимита в 118 МРП. Эту сумму необходимо сверять с графиком погашения ипотечного жилищного займа
Согласно п.4 ст.351 НК РК налоговые вычеты применяются в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:
-
дата погашения вознаграждения по графику погашения ипотечного жилищного займа;
-
дата оплаты вознаграждения.
По какой причине сумма ИПН после применения вычета по вознаграждениям может оказаться отрицательной? Причиной может быть относительно невысокая зарплата в совокупности с применением других вычетов (14 МРП, ОПВ, ВОСМС, 882 МРП) и высокой суммой вознаграждения по ипотечному займу.
Например, оклад работника 200 000 тг. Он предоставил договор ипотечного займа , согласно которому сумма ежемесячного вознаграждения банку составляет 27 000 тг. Также работник ранее писал заявление на применение стандартного вычета 14 МРП и 882 МРП как лицо, имеющее ребенка -инвалида. Работник трудится в ТОО на упрощенке.
Рассчитаем сумму ИПН:
200 000 *10% = 20 000 (ОПВ)
200 000 *2% = 4 000 (ВОСМС)
При расчете налогооблагаемого дохода по ИПН сумма выйдет отрицательной:
(200 000 -20 000 –(14*3 932) –(882*3 932) -4 000 -27 000) = 200 000 -20 000 -55 048 -3 468 024 -4 000 -27 000 = - 3 374 072 тг.
В этом случае образуется превышение налоговых вычетов. Его можно перенести на последующие налоговые периоды в пределах одного календарного года.
Если вам требуется консультация бухгалтера или налогового эксперта, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время
