Из-за вычета по ипотеке сумма ИПН за работника получилась отрицательной: как быть?

Если работник предоставил в бухгалтерию заявления о предоставлении вычета по ипотеке в Отбасы Банке, а при расчете ИПН сумма оказалась отрицательной, что делать в таком случае?

Обратимся к НК РК.

Согласно ст.349 НК РК сумма заработной платы сотрудника равная сумме погашения процентов по кредиту, не будет облагаться ИПН, при условии, что ипотечный жилищный заем получен работником в АО «Отбасы банк».

Подтверждающими документами для применения налогового вычета по вознаграждениям являются:

1. договор ипотечного жилищного займа с АО «Отбасы банк» на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий;

2. график погашения ипотечного жилищного займа с выделением суммы вознаграждения;

3. документ, подтверждающий погашение вознаграждения по такому займу;

4. заявление сотрудника на применение вычета (в произвольной форме).

Ежемесячно при погашении очередного платежа, работник обязан предоставлять в бухгалтерию работодателя копии платежных документов из АО «Отбасы банк», подтверждая уплату очередного платежа по ипотечному жилищному займу.

При этом сумма налогового вычета будет только в сумме вознаграждения. Эту сумму необходимо сверять с графиком погашения ипотечного жилищного займа

Согласно п.3 ст.349 НК РК налоговые вычеты применяются в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

1. дата погашения вознаграждения по графику погашения ипотечного жилищного займа;

2. дата оплаты вознаграждения.

По какой причине сумма ИПН после применения вычета по вознаграждениям может оказаться отрицательной? Причиной может быть относительно невысокая зарплата в совокупности с применением других вычетов (14 МРП, ОПВ, ВОСМС, 882 МРП) и высокой суммой вознаграждения по ипотечному займу.

Например, оклад работника 200 000 тг. Он предоставил договор ипотечного займа в «Отбасы банк», согласно которому сумма ежемесячного вознаграждения банку составляет 27 000 тг. Также работник ранее писал заявление на применение стандартного вычета 14 МРП и 882 МРП как лицо, имеющее ребенка -инвалида. Работник трудится в ТОО на упрощенке.

Рассчитаем сумму ИПН:

200 000 *10% = 20 000 (ОПВ)

200 000 *2% = 4 000 (ВОСМС)

200 000*3% = 6 000 (ООСМС)

(200 000 -20 000) *3,5% = 6 300 тг. (СО)

При расчете налогооблагаемого дохода по ИПН сумма выйдет отрицательной:

(200 000 -20 000 –(14*3 450) –(882*3 450) -4 000 -27 000) = 200 000 -20 000 -48 300 -3 042 900 -4 000 -27 000 = - 2 942 200 тг.

В этом случае образуется превышение налоговых вычетов. Его можно перенести на последующие налоговые периоды в пределах одного календарного года.

Если вам требуется консультация бухгалтера или налогового эксперта, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время