2205 1) налоговый вычет социальных платежей по ОПВ и ВОСМС, в том налоговом периоде, на который приходится дата их исчисления.
Налоговый вычет социальных платежей применяется физическим лицом самостоятельно на сумму взносов, входящих в налоговый вычет социальных платежей, исчисленных в соответствии с законодательством РК, на основании документа, подтверждающего уплату таких взносов, в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:
- дата исчисления ВОСМС и (или) ОПВ;
- дата уплаты ВОСМС и (или) ОПВ.
2) базовый налоговый вычет- в размере 30 МРП, действующий на 1 января соответствующего финансового года, применяемый за каждый календарный месяц, в котором получен доход. Общая сумма базового налогового вычета за календарный год не должна превышать 360 МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года.
3) социальные налоговые вычеты:
1) 882-кратный размер МРП, действующий на 1 января соответствующего финансового года, за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является:
ветераном в соответствии с законодательством Республики Казахстан о ветеранах;
лицом с инвалидностью первой, второй или третьей группы;
ребенком с инвалидностью.
В случае, если физическое лицо имеет несколько оснований для применения настоящего подпункта, исключение доходов не должно превышать предел дохода в 882 МРП;
2) 882-кратный размер МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года, за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является:
одним из родителей, опекунов, попечителей ребенка с инвалидностью, — за каждого такого ребенка с инвалидностью до достижения им восемнадцатилетнего возраста;
одним из родителей, опекунов, попечителей лица, признанного лицом с инвалидностью по причине «лицо с инвалидностью с детства», — за каждое такое лицо в течение его жизни;
одним из усыновителей (удочерителей), — за каждое такое лицо до достижения усыновленным (удочеренным) ребенком восемнадцатилетнего возраста;
одним из приемных родителей, принявших детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью, — за каждое такое лицо на период срока действия договора о передаче детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью.
При этом данный вычет не применяется в отношении:
- работников администраций соответствующих организаций образования, медицинских организаций, организаций социальной защиты населения, являющихся опекунами и попечителями лиц, нуждающихся в опеке и попечительстве, в силу трудовых отношений с такими организациями;
- лиц, вступающих в брак (супружество) с матерью или отцом усыновляемого ребенка (детей) в соответствии с брачно-семейным законодательством Республики Казахстан.
Социальные налоговые вычеты применяются в том календарном году, в котором возникло, имеется или имелось основание для применения данных налоговых вычетов.
Социальные налоговые вычеты, по которым превышение налогового вычета, образовавшееся у предыдущего налогового агента, учитывается у нового налогового агента в пределах, установленных НК РК. При этом физическое лицо предоставляет справку о расчетах с физическим лицом, выданную предыдущим налоговым агентом.
Физическое лицо вправе применить определенный вид налогового вычета только у одного налогового агента.
Базовый налоговый вычет и социальные налоговые вычеты применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании:
1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов;
2) копий подтверждающих документов. Такие копии хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности, составляющего три года.
В случае если налоговые вычеты не применены налоговым агентом к доходу физического лица по причине обращения физического лица позже даты удержания индивидуального подоходного налога с такого дохода, то физическое лицо вправе в течение календарного года, в котором производилась выплата дохода, представить налоговому агенту, производившему удержание ИПН с такого дохода, заявление и подтверждающие документы, на основании которых налоговый агент производит перерасчет доходов, подлежащих налогообложению.
Налоговые вычеты при определении объекта налогообложения применяются последовательно в том порядке, которым они предусмотрены в НК РК.
Физическое лицо применяет налоговые вычеты:
1) у налогового агента.
Базовый налоговый вычет и социальные налоговые вычеты применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании:
заявления физического лица о применении налоговых вычетов;
копий подтверждающих документов. Такие копии хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности, составляющего три года.
При смене в течение календарного года налогового агента, за исключением случаев его реорганизации, не примененная сумма налогового вычета, образовавшаяся у предыдущего налогового агента, не учитывается у нового налогового агента.
В случае если налоговые вычеты не применены налоговым агентом к доходу физического лица по причине обращения физического лица позже даты удержания индивидуального подоходного налога с такого дохода, то физическое лицо вправе в течение календарного года, в котором производилась выплата дохода, представить налоговому агенту, производившему удержание индивидуального подоходного налога с такого дохода, заявление и подтверждающие документы, на основании которых налоговый агент производит перерасчет доходов, подлежащих налогообложению.
2) самостоятельно при неприменении у налогового агента на основании документов, подтверждающих право на применение налоговых вычетов. Оригиналы таких документов хранятся у физического лица в течение срока исковой давности. Сумма превышения налоговых вычетов, образовавшаяся у налогового агента, а также не применённая у налогового агента сумма налогового вычета учитываются физическим лицом самостоятельно при исчислении облагаемого дохода физического лица.
Налоговый вычет социальных платежей применяется физическим лицом самостоятельно на сумму взносов, входящих в налоговый вычет социальных платежей, исчисленных в соответствии с законодательством РК, на основании документа, подтверждающего уплату таких взносов, в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:
- дата исчисления ВОСМС и (или) ОПВ;
- дата уплаты ВОСМС и (или) ОПВ.
