У ТОО поменялся собственник с гражданина ЕС на гражданина РФ: как быть с дивидендами?

У ТОО поменялся собственник с гражданина ЕС на гражданина РФ: как быть с дивидендами?

#Полезное #Расчёт налогов

Опубликовано: 03.07.2023 Количество просмотров 1233
Иностранные граждане вправе быть учредителями ТОО в Казахстане и получать дивиденды. Но как быть с налогообложением дивидендов, если собственник поменялся: иностранец-гражданин одной из стран ЕС продал свою долю иностранцу-гражданину РФ? По какой ставке облагать дивиденды ИПН у источника выплаты, ведь подход к налогообложению иностранцев из стран –членов ЕАЭС и из стран, не входящих в ЕАЭС, отличается?

Обратимся к нормативной базе: закону «О товариществах…» и НК РК.

В первую очередь определяем, что первый собственник –гражданин страны, не входящей в ЕАЭС (страны Евросоюза), а новый собственник –гражданин РФ, которая входит в ЕАЭС. Следовательно, при налогообложении дивидендов, выплачиваемых новому собственнику, следует ориентироваться на подход к налогообложению доходов иностранцев из стран ЕАЭС.

Распределение между участниками ТОО чистого дохода регламентируется ст.40 закона №220-I от 22.04.1998 г. «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью». Данная статья не предусматривают запрет на распределение чистого дохода текущего периода (если он имеется) даже в том случае, если у ТОО имелся непокрытый убыток за прошлый период.

При утверждении финансовой отчетности за отчетный год участники ТОО вправе принять Решение о распределении чистой прибыли, либо об ее нераспределении и направлении на покрытие убытка прошлых периодов.

Касательно налогообложения дивидендов, выплаченных собственнику –гражданину РФ: согласно ст. 646 НК РК дивиденды, выплачиваемые нерезидентам, могут облагаться по разным ставкам: 10%, 15%, 20 %. Какую же ставку применять?

В общих случаях, согласно пп.5) п.1 ст.646 НК РК дивиденды подлежат обложению у источника выплаты по ставке 15%.

Если иностранец –гражданин государства с льготным налогообложением, то применяется ставка 20% (п.2 ст.646 НК РК). Отметим, что РФ в Перечень государств с льготным налогообложением не входит.

Ставка 10 %, предусмотренная п.4 ст.646 НК РК применяется при одновременном соответствии условиям п.4 или п.5 ст.646 НК РК:

  • на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более 3 лет; 
  • юридическое лицо – резидент, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды; 
  • имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица – резидента, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет не более 50%. 

В рассматриваемом случае не соблюдается норма о владении долями участия более 3 лет, поскольку новый собственник –иностранец приобрел долю недавно. Следовательно, применять ставку 10% нельзя.

Важно: С 01.01.2023 г. изменился порядок налогообложения дивидендов как резидентов РК, так и иностранцев. Подробнее узнайте здесь. При этом не следует путать отмену трехлетнего срока владения долей для физлиц –резидентов РК (согласно пп.8 п.1 ст.341 НК РК –теперь действует лимит в 30 000 МРП) с сохранением этого срока для иностранцев –нерезидентов, получающих дивиденды в РК (п.4 ст.646 НК РК).

При этом, согласно п.1 ст.667 НК РК при выплате доходов нерезиденту в виде дивидендов, вознаграждений и (или) роялти или при отнесении невыплаченных доходов нерезидента в виде вознаграждений и (или) роялти на вычеты, налоговый агент вправе самостоятельно применить освобождение от налогообложения или сниженную ставку налога, предусмотренную международным договором, при соблюдении следующих условий:

  1. нерезидент является окончательным (фактическим) получателем (владельцем) дохода;

  2. налоговому агенту в срок, установленный п.4 ст.666 НК РК (до 31 марта года, следующего за годом, в котором произошла выплата дохода нерезиденту или невыплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты) представлен документ, подтверждающий резидентство нерезидента.

Обратите внимание, что между Правительством РК и Правительством РФ заключена Конвенция об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (Москва, 18.10.1996 г.).

Согласно ст.10 данной Конвенции дивиденды, выплачиваемые компанией, которая является резидентом Договаривающегося Государства, резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Государстве. Однако, такие дивиденды могут также облагаться налогом в Договаривающемся Государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, в соответствии с законодательством этого Государства, но если получатель является фактическим владельцем дивидендов, то взимаемый таким образом налог не будет превышать 10% общей суммы дивидендов.

Таким образом, в общем случае дивиденды, выплачиваемые физическому лицу-нерезиденту РК, облагаются по ставке 15%. Но учитывая, что между Правительствами РК и РФ заключена Конвенция об избежании двойного налогообложения, то если гражданин РФ предоставит сертификат резидентства до 31 марта года, следующего за годом выплаты дивидендов, то ТОО вправе при налогообложении применить сниженную ставку налога (10%).

Если вам требуется консультация бухгалтера или налогового эксперта, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.


Насколько полезна была статья?

(0)
___PSEUDO_INLINE_PLACEHOLDER___
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Новости # Бухгалтерия

Окончательный расчет при увольнении: что будет основанием для оплаты?

На каком основании выплачивается окончательный расчет при увольнении. Какие документы должны быть в бухгалтерии.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения. Особенности налогового режима ИП на упрощенке. Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Какие платежи платит ИП с работниками. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

# Полезное # Расчет налогов

ФНО 101.04: ответы на вопросы

Кто и в каких случаях сдает ф.101.04 Расчет по КПН с дохода нерезидента. Нюансы составления ф.101.04 и уплаты КПН. Ответы на популярные вопросы по ф.101.04.

# Полезное # Расчет налогов

Какое наказание за неоплаченный налог на машину с 02.04.2024 г.

Что будет за просрочку уплаты налога на транспортные средства для физических лиц.

# Полезное # Расчет налогов

Что будет за несвоевременную уплату налогов и социальных платежей.

Какая административная ответственность предусмотрена за опоздание с уплатой налогов и перечислением соцплатежей в фонды.

# Новости # Налоги

Продажа подаренной квартиры: как сэкономить на налогах?

Как законно сэкономить на налогах с продажи квартиры, которая находится в собственности менее 1 года.

# Полезное # Расчет налогов

Вычет по ИПН 882 МРП: кому положен?

Кто имеет право на получение стандартного налогового вычета по ИПН в размере 882 МРП. Нужно ли писать заявление и какие документы нужно предоставить. Что делать, если вычет использован не полностью.

# Полезное # Расчет налогов

У ИП на упрощенке нет дохода: платить ли за себя соцплатежи?

Нужно ли ИП на упрощенке уплачивать социальные платежи в свою пользу при отсутствии дохода.

# Новости # Бизнес

Заявка на грант на развитие бизнеса

Кто может подать заявку на грант на развитие бизнеса. Где подать заявку. В каком объеме выделяется грант.

# Полезное # Расчет налогов

Вычет по ИПН 14 МРП: как и кому можно применять

Кому положен стандартный вычет по ИПН в размере 14 МРП. Как его применять к разным категориям работников. Можно ли применять вычет к доходам по договорам ГПХ.

# Новости # Налоги

Какие виды деятельности может вести ИП на упрощенке в 2024 г.?

В каких сферах может работать ИП на упрощенке в 2024 г. На какие виды деятельности не распространяется режим упрощенной декларации.

# Полезное # Расчет налогов

ИП на ОУР –пенсионер: какие налоги оплачивать?

Какие налоги и соцплатежи за себя обязан оплачивать ИП на ОУР в 2023 г., если он является пенсионером по возрасту.

# Полезное # О налогах

Налог на транспорт в Казахстане: ставки, сроки, способы оплаты.

Налог на транспорт в Казахстане: что нужно знать автовладельцам. Кто обязан уплачивать налог на транспорт. От чего зависит сумма к уплате. Как оплатить налог и в какой срок. Чем грозит должнику неуплата. Как узнать о наличии налоговой задолженности по налогу на транспорт не выходя из дома.

# Полезное # ИП и ТОО

Государственный грант на открытие своего бизнеса

Кто может рассчитывать на получение безвозмездного гранта от государства в сумме до 400 МРП на запуск своего дела. На каких условиях выдается грант. Куда обратиться для оформления и какие документы потребуются.

# Полезное # Расчет налогов

ОПВ за нерезидентов из ЕАЭС: как оплачивать.

ОПВ за нерезидентов из ЕАЭС: что нужно знать работодателям. Как оплачивать ОПВ за работников-нерезидентов РК граждан ЕАЭС. С какого периода уплачиваются ОПВ. Нужно ли применять налоговый вычет по ОПВ при расчете ИПН с доходов таких работников.

# Полезное # Расчет налогов

Налоговые вычеты: чем выгодны работнику.

Налоговые вычеты: как с их помощью работнику увеличить свою зарплату. Какие налоговые вычеты положены работникам. Как они отражаются на зарплате. Почему стоит воспользоваться вычетами.

# Новости # Налоги

Дивиденды за 2023 г. начислены и выплачены в 2024 г.: как облагать ИПН?

Как облагать налогом дивиденды за 2023 г., если они начислены и выплачены учредителю в 2024 г.

# Полезное # Расчет налогов

Сколько платить за себя бывшим плательщикам ЕСП в 2024 г.

Сколько минимально нужно платить предпринимателям соцплатежей в свою пользу в 2024 г.

# Полезное # ИП и ТОО

Ликвидировать ИП или приостановить деятельность ИП в Казахстане

Как провести приостановку деятельности ИП в Казахстане. Как ликвидировать ИП. Какие документы подготовить для процедуры ликвидации и куда их подать. Можно ли закрыть ИП онлайн. Как закрыть ИП с помощью «Mybuh.kz»

# Полезное # О налогах

Налог с продажи квартиры: когда и сколько платить.

Налог при продаже квартиры в Казахстане: что нужно знать продавцу? В каком случае придется уплатить налог с продажи квартиры. Сколько придется заплатить. Сколько придется заплатить, если продавец –иностранец. Как уменьшить сумму к уплате или вообще избавиться от этой обязанности.

Наши сервисы