Налоговый период стартовал! Не забудьте сдать 910, 913 и 200 формы до 15 февраля!

У ТОО поменялся собственник с гражданина ЕС на гражданина РФ: как быть с дивидендами?

У ТОО поменялся собственник с гражданина ЕС на гражданина РФ: как быть с дивидендами?

#Полезное #Расчёт налогов

Опубликовано: 03.07.2023 Количество просмотров 1948
Иностранные граждане вправе быть учредителями ТОО в Казахстане и получать дивиденды. Но как быть с налогообложением дивидендов, если собственник поменялся: иностранец-гражданин одной из стран ЕС продал свою долю иностранцу-гражданину РФ? По какой ставке облагать дивиденды ИПН у источника выплаты, ведь подход к налогообложению иностранцев из стран –членов ЕАЭС и из стран, не входящих в ЕАЭС, отличается?

Обратимся к нормативной базе: закону «О товариществах…» и НК РК.

В первую очередь определяем, что первый собственник –гражданин страны, не входящей в ЕАЭС (страны Евросоюза), а новый собственник –гражданин РФ, которая входит в ЕАЭС. Следовательно, при налогообложении дивидендов, выплачиваемых новому собственнику, следует ориентироваться на подход к налогообложению доходов иностранцев из стран ЕАЭС.

Распределение между участниками ТОО чистого дохода регламентируется ст.40 закона №220-I от 22.04.1998 г. «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью». Данная статья не предусматривают запрет на распределение чистого дохода текущего периода (если он имеется) даже в том случае, если у ТОО имелся непокрытый убыток за прошлый период.

При утверждении финансовой отчетности за отчетный год участники ТОО вправе принять Решение о распределении чистой прибыли, либо об ее нераспределении и направлении на покрытие убытка прошлых периодов.

Касательно налогообложения дивидендов, выплаченных собственнику –гражданину РФ: согласно ст. 646 НК РК дивиденды, выплачиваемые нерезидентам, могут облагаться по разным ставкам: 10%, 15%, 20 %. Какую же ставку применять?

В общих случаях, согласно пп.5) п.1 ст.646 НК РК дивиденды подлежат обложению у источника выплаты по ставке 15%.

Если иностранец –гражданин государства с льготным налогообложением, то применяется ставка 20% (п.2 ст.646 НК РК). Отметим, что РФ в Перечень государств с льготным налогообложением не входит.

Ставка 10 %, предусмотренная п.4 ст.646 НК РК применяется при одновременном соответствии условиям п.4 или п.5 ст.646 НК РК:

  • на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более 3 лет; 
  • юридическое лицо – резидент, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды; 
  • имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица – резидента, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет не более 50%. 

В рассматриваемом случае не соблюдается норма о владении долями участия более 3 лет, поскольку новый собственник –иностранец приобрел долю недавно. Следовательно, применять ставку 10% нельзя.

Важно: С 01.01.2023 г. изменился порядок налогообложения дивидендов как резидентов РК, так и иностранцев. Подробнее узнайте здесь. При этом не следует путать отмену трехлетнего срока владения долей для физлиц –резидентов РК (согласно пп.8 п.1 ст.341 НК РК –теперь действует лимит в 30 000 МРП) с сохранением этого срока для иностранцев –нерезидентов, получающих дивиденды в РК (п.4 ст.646 НК РК).

При этом, согласно п.1 ст.667 НК РК при выплате доходов нерезиденту в виде дивидендов, вознаграждений и (или) роялти или при отнесении невыплаченных доходов нерезидента в виде вознаграждений и (или) роялти на вычеты, налоговый агент вправе самостоятельно применить освобождение от налогообложения или сниженную ставку налога, предусмотренную международным договором, при соблюдении следующих условий:

  1. нерезидент является окончательным (фактическим) получателем (владельцем) дохода;

  2. налоговому агенту в срок, установленный п.4 ст.666 НК РК (до 31 марта года, следующего за годом, в котором произошла выплата дохода нерезиденту или невыплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты) представлен документ, подтверждающий резидентство нерезидента.

Обратите внимание, что между Правительством РК и Правительством РФ заключена Конвенция об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (Москва, 18.10.1996 г.).

Согласно ст.10 данной Конвенции дивиденды, выплачиваемые компанией, которая является резидентом Договаривающегося Государства, резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Государстве. Однако, такие дивиденды могут также облагаться налогом в Договаривающемся Государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, в соответствии с законодательством этого Государства, но если получатель является фактическим владельцем дивидендов, то взимаемый таким образом налог не будет превышать 10% общей суммы дивидендов.

Таким образом, в общем случае дивиденды, выплачиваемые физическому лицу-нерезиденту РК, облагаются по ставке 15%. Но учитывая, что между Правительствами РК и РФ заключена Конвенция об избежании двойного налогообложения, то если гражданин РФ предоставит сертификат резидентства до 31 марта года, следующего за годом выплаты дивидендов, то ТОО вправе при налогообложении применить сниженную ставку налога (10%).

Если вам требуется консультация бухгалтера или налогового эксперта, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.


Насколько полезна была статья?

(0)
___PSEUDO_INLINE_PLACEHOLDER___
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Новости # Юридические услуги

Как уволиться без обязательной отработки?

Как уволиться с работы, не отрабатывая обязательный месячный срок. Есть ли законные способы увольнения без отработки.

# Полезное

Процесс получения РВП в Казахстане для иностранцев: Легальное пребывание свыше 90 дней

Как иностранцам из стран ЕАЭС и СНГ получить РВП в Казахстане. Какие документы сдавать и куда.

# Полезное # Режимы налогооблажения

СНР с использованием специального мобильного приложения

Кто может применять СНР с использованием мобильного приложения. Как рассчитывать налоги и как платить. Какое мобильное приложение применять.

# Полезное # Расчет налогов

Налоговые вычеты в 2026 году

Налоговые вычеты для физических лиц в новом Налоговом кодексе с 2025 г.

# Полезное # Расчет налогов

Из-за вычета по ипотеке сумма ИПН за работника получилась отрицательной: как быть?

Что делать, если после применения вычета по вознаграждению в банке, сумма ИПН за работника получилась отрицательной.

# Полезное # Расчет налогов

Вычет по ИПН 882 МРП: кому положен?

Кто имеет право на получение стандартного налогового вычета по ИПН в размере 882 МРП. Нужно ли писать заявление и какие документы нужно предоставить. Что делать, если вычет использован не полностью.

# Новости # НДС, СНТ, ЭСФ

Порог для постановки на учет по НДС в 2025 г.

При каком минимуме оборота налогоплательщики будут обязаны встать на учет по НДС в 2025 г.

# Полезное # Расчет налогов

ФНО 101.04: ответы на вопросы

Кто и в каких случаях сдает ф.101.04 Расчет по КПН с дохода нерезидента. Нюансы составления ф.101.04 и уплаты КПН. Ответы на популярные вопросы по ф.101.04.

# Полезное # ИП и ТОО

Ликвидация ТОО в Казахстане: каков порядок проведения и сроки процедуры.

Закрыть ТОО в Казахстане. Как провести ликвидацию ТОО в Казахстане. Какие этапы нужно пройти. Какие документы и в какие сроки необходимо подготовить и куда подается заявление о снятии с регистрации.

# Новости # Бизнес

«Удаленная оплата» в Kaspi Pay: в чем удобство для предпринимателей

Чем удобен для предпринимателей сервис «Удаленная оплата» от Kaspi. Нужно ли выдавать фискальный чек. Проводить ли удаленную оплату через ТИС.

# Полезное # Расчет налогов

У ИП на упрощенке нет дохода: платить ли за себя соцплатежи?

Нужно ли ИП на упрощенке уплачивать социальные платежи в свою пользу при отсутствии дохода.

# Полезное # Расчет налогов

Что будет за несвоевременную уплату налогов и социальных платежей.

Какая административная ответственность предусмотрена за опоздание с уплатой налогов и перечислением соцплатежей в фонды.

# Полезное # Персонал

Больничный лист: на сколько выдается больничный, расчет больничного и оплата

Когда выдается больничный лист, на какой период. Как оформить больничный на себя и по уходу за больным ребенком. Как оплачивается больничный.

# Полезное # Персонал

Что такое ИИН и как получить ИИН.

Что такое ИИН. Для чего он применяется. Как и где получить ИИН. Как получить ИИН иностранцу. Чем полезен портал Egov.kz при получении ИИН.

# Полезное # Расчет налогов

Вычет по ИПН 14 МРП: как и кому можно применять

Кому положен стандартный вычет по ИПН в размере 14 МРП. Как его применять к разным категориям работников. Можно ли применять вычет к доходам по договорам ГПХ.

# Новости # МРП в Казахстане

Забыл пароль от ЭЦП: можно ли восстановить.

Что делать, если забыл пароль от ЭЦП. Можно ли восстановить пароль.

# Полезное # Расчет налогов

Сколько платить за себя бывшим плательщикам ЕСП в 2024 г.

Сколько минимально нужно платить предпринимателям соцплатежей в свою пользу в 2024 г.

# Новости # Налоги

Налогообложение работников-инвалидов в 2025 г.

Как рассчитать налоги с доходов работников-инвалидов в 2025 г. Какими налогами облагаются доходы работников-инвалидов. Какие налоговые льготы дает статус инвалида.

# Полезное # Расчет налогов

Какое наказание за неоплаченный налог на машину с 02.04.2024 г.

Что будет за просрочку уплаты налога на транспортные средства для физических лиц.

# Полезное # Расчет налогов

Какими налогами и соцплатежами облагается доход по договору ГПХ со 2-го полугодия 2023 г.?

Как рассчитывать налоги и соцплатежи с доходов по договору ГПХ после вступления в силу Социального кодекса.

Наши сервисы