ИП на ОУР –пенсионер: какие налоги оплачивать?

Предпринимательскую деятельность нередко ведут лица, достигшие пенсионного возраста. Либо, наоборот, предприниматель параллельно с ведением бизнеса выходит на пенсию по возрасту. Как в этом случае оплачивать налоги и соцплатежи в свою пользу, если ИП применяет общеустановленный режим налогообложения? Давайте рассмотрим на примере ИП на ОУР без НДС, без работников, с доходом за квартал в 400 000 тг. (за календарный год -1 600 000 тг.)

Оплата ИПН.

ИПН –основной налог, который уплачивают предприниматели, в т.ч. работающие на ОУР. При исчислении ИПН применяется ставка 10% к облагаемому доходу ИП, который отражается в Декларации по ИПН (ф.220.00).

Облагаемый доход ИП определяется в порядке, определенном ст.366 НК РК, когда сумма доходов уменьшается на сумму документально подтвержденных расходов.

Налоговым периодом для исчисления ИПН предпринимателями на ОУР является календарный год (п.1 ст.361 НК РК). Декларация по ф.220.00 согласно ст.364 НК РК представляется в налоговый орган по месту нахождения не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом (за 2024 г. – до 31 марта 2025 г.).

Уплата исчисленного за год ИПН осуществляется не позднее 10 календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации ф.220.00 по месту нахождения ИП (за 2024 год – до 10.04.2025 г.).

В рассматриваемом примере ИП за год получил доход в сумме 1 600 000 тг. Предположим, что сумма расходов, подтвержденных документально, составила за год 750 000 тг.

В этом случае налогооблагаемый доход составит:

1 600 000 -750 000 = 850 000 тг.

Соответственно, сумма ИПН к уплате составит:

850 000 *10% = 85 000 тг.

Никаких льгот по ИПН для ИП на ОУР, являющихся пенсионерами по возрасту, НК РК не предусматривает. Поэтому всю исчисленную сумму ИПН придется уплатить в бюджет в полном объеме.

Оплата соцплатежей в свою пользу.

Рассмотрим, как ИП на ОУР, являющемуся пенсионером по возрасту, уплачивать за себя социальные платежи.

Касательно ОПВ и ОПВР: согласно пп.1 п.3 ст.248  и пп.1 п.6 ст.248 Социального кодекса физические лица, достигшие пенсионного возраста, освобождены от уплаты ОПВ и ОПВР.  Следовательно, исчислять и уплачивать ОПВ и ОПВР в свою пользу ИП-пенсионеру не требуется.

Касательно СО: согласно ст. 243 Социального кодекса лица, достигшие пенсионного возраста, не подлежат социальному страхованию. Т.е. ИП- пенсионеры по возрасту не уплачивают СО в свою пользу.

Касательно ВОСМС: согласно пп.7) п.1 ст.26, пп.1) п.7 ст.28 закона №405-V от 16.11.2015 г. «Об обязательном социальном медицинском страховании» получатели пенсионных выплат освобождены от уплаты ВОСМС. Т.е. ИП- пенсионеру уплачивать ВОСМС за себя не требуется.

Касательно соцналога: согласно пп.1) п.1 ст.482 НК РК ИП являются также плательщиками социального налога. При этом объектом налогообложения для ИП на ОУР, согласно п.1 ст.484 НК РК, является численность работников, включая самого ИП.

Согласно ст.488 НК РК налоговым периодом для исчисления социального налога является календарный месяц, а отчетным периодом для составления декларации – календарный квартал. Т.е. социальный налог исчисляется и уплачивается ежемесячно, а декларация (ф.200.00) представляется ежеквартально.

Согласно п.2 ст.485 НК РК ИП должен исчислять соцналог за себя размере 2 МРП (в 2025 году ­–7 864 тг.) При этом, согласно п.3 ст.486 НК РК, сумма соцналога, подлежащая уплате в бюджет за себя, рассчитывается как разница между 2 МРП и суммой социальных отчислений за себя. Поскольку ИП –пенсионер и СО за себя не уплачивает, то сумму соцналога к уплате не получится уменьшить на сумму СО. Значит, сумма ежемесячно оплачиваемого соцналога за себя для ИП-пенсионера составит:

2×3 932 (МРП в 2025 г.) = 7 864 тг.

Сумма соцналога за квартал: 7 864 ×3=23 592 тг.

Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (ф.200.00) согласно п.1 ст.489 НК РК представляется плательщиками ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом (например, за 1 квартал 2025 г. – до 15.05.2025 г.).

Уплата соцналога, согласно п.1 ст.487 НК РК, производится ежемесячно, не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом, по месту нахождения налогоплательщика (например, за апрель 2025 г. – до 25.05.2025 г.).

Есть ли льготы по НДС.

Если ИП на ОУР является плательщиком НДС, то ему необходимо исполнять налоговые обязательства по НДС: ежеквартально в налоговый орган по месту нахождения декларацию по ф.300.00 не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом (за 1 квартал 2025 г.– до 15.05.2025 г.).

Уплата НДС, согласно п.1 ст.425 НК РК, производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, по месту нахождения налогоплательщика (за 1 квартал 2025 г.– до 25.05.2025 г.).

Если же ИП не состоит на регистрационном учете по НДС, то ему следует контролировать обороты по реализации товаров (работ, услуг) для того, чтобы не превысить лимит в 20 000 МРП в год (ст.82 НК РК). Если лимит превышен, следует своевременно подать заявление о постановке на учет по НДС в налоговый орган. Заявление о регистрационном учете по НДС подается не позднее 10 рабочих дней со дня окончания месяца, в котором возникло превышение размера оборота над минимумом оборота (т.е. доход превысил 20 000 МРП). Это позволит избежать административной ответственности согласно ст.269 и 275 КоАП РК.

В нашем примере годовой доход ИП составил всего 1 600 000 тг. Эта сумма в рамках лимита в 20 000 МРП. А значит обязанности вставать на учет по НДС у ИП нет.

Льгот по НДС для ИП-пенсионеров НК РК не предусматривает. Поэтому, если лимит будет превышен или если ИП решит встать на учет по НДС добровольно, исчислять НДС и уплачивать его в бюджет придется в полном объеме.

Есть ли льготы по налогам и платежам за наемных работников.

Если ИП на ОУР-пенсионер привлекает наемных работников, он становится по отношению к ним не только работодателем, но и налоговым агентом. А значит, обязан оплачивать за наемных работников:

• ИПН у источника выплаты (КБК 101201) по ставке 10%;

• Социальные отчисления по ставке 5%;

• Социальный налог в размере 1 МРП (за минусом СО);

• ООСМС по ставке 3%;

• ВОСМС по ставке 2 %.

Исчисленные суммы налогов (ИПН и соцналог), а также социальных платежей (ОПВ, ОПВР, СО, ООСМС и ВОСМС) по наемным работникам отражаются в декларации по ф.200.00 с обязательным заполнением приложений 200.01 и 200.05.

Льгот для работодателя –ИП на ОУР, являющегося пенсионером, по платежам за наемных работников нет. Работники могут иметь собственные льготы, если кто-то их них является пенсионером. В этом случае работодатель –ИП обязан правильно исчислить за них налоги и соцплатежи с учетом льгот, положенных конкретному работнику.

Если вам требуется помощь в составлении ф.220.00, 200.00, 300.00 или любой другой формы налоговой отчетности, вам поможет «Mybuh.kz». Также мы оказываем услугу бухгалтерского аутсорсинга: вы можете передать нам ведение вашей бухгалтерии «под ключ». Либо можете вести ее самостоятельно в нашем сервисе онлайн-бухгалтерии. Оставьте заявку и мы проконсультируем вас подробнее о наших тарифах.