49107
Оплата ИПН.
ИПН –основной налог, который уплачивают предприниматели, в т.ч. работающие на ОУР. При исчислении ИПН применяется ставка 10% к облагаемому доходу ИП, который отражается в Декларации по ИПН (ф.220.00).
Облагаемый доход ИП определяется в порядке, определенном ст.393 нового НК РК, когда сумма доходов уменьшается на сумму документально подтвержденных расходов.
Налоговым периодом для исчисления ИПН предпринимателями на ОУР является календарный год . Декларация по ф.220.00 представляется в налоговый орган по месту нахождения не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом (за 2025 г. – до 31 марта 2026 г.).
Уплата исчисленного за год ИПН осуществляется не позднее 10 календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации ф.220.00 по месту нахождения ИП (за 2025 год – до 10.04.2026 г.).
В рассматриваемом примере ИП за год получил доход в сумме 1 600 000 тг. Предположим, что сумма расходов, подтвержденных документально, составила за год 750 000 тг.
В этом случае налогооблагаемый доход составит:
1 600 000 -750 000 = 850 000 тг.
Соответственно, сумма ИПН к уплате составит:
850 000 *10% = 85 000 тг.
Никаких льгот по ИПН для ИП на ОУР, являющихся пенсионерами по возрасту, НК РК не предусматривает. Поэтому всю исчисленную сумму ИПН придется уплатить в бюджет в полном объеме.
Оплата соцплатежей в свою пользу.
Рассмотрим, как ИП на ОУР, являющемуся пенсионером по возрасту, уплачивать за себя социальные платежи.
Касательно ОПВ и ОПВР: согласно пп.1 п.3 ст.248 и пп.1 п.6 ст.248 Социального кодекса физические лица, достигшие пенсионного возраста, освобождены от уплаты ОПВ и ОПВР. Следовательно, исчислять и уплачивать ОПВ и ОПВР в свою пользу ИП-пенсионеру не требуется.
Касательно СО: согласно ст. 243 Социального кодекса лица, достигшие пенсионного возраста, не подлежат социальному страхованию. Т.е. ИП- пенсионеры по возрасту не уплачивают СО в свою пользу.
Касательно ВОСМС: согласно пп.7) п.1 ст.26, пп.1) п.7 ст.28 закона №405-V от 16.11.2015 г. «Об обязательном социальном медицинском страховании» получатели пенсионных выплат освобождены от уплаты ВОСМС. Т.е. ИП- пенсионеру уплачивать ВОСМС за себя не требуется.
Касательно соцналога: согласно пп.1) п.1 ст.555 нового НК РК ИП на ОУР являются также плательщиками социального налога. При этом объектом налогообложения, согласно п.4 ст.556 нового НК РК, для плательщиков социального налога, являющихся лицами, занимающимися частной практикой, и (или) индивидуальными предпринимателями, являются:
-
сам плательщик социального налога;
-
численность работников плательщика социального налога.
Согласно ст.561 нового НК РК налоговым периодом для исчисления социального налога является календарный месяц, а отчетным периодом для составления декларации – календарный квартал. Т.е. социальный налог исчисляется и уплачивается ежемесячно, а декларация (ф.200.00) представляется ежеквартально.
Согласно п.3 ст.557 нового НК РК ИП должен исчислять соцналог за себя размере 2 МРП (в 2026 году –8 650 тг.). Сумма соцналога за квартал: 8 650 ×3=25 950 тг.
Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (ф.200.00) согласно п.1 ст.562 НК РК представляется плательщиками ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом (например, за 1 квартал 2026 г. – до 15.05.2026 г.).
Уплата соцналога, согласно п.1 ст.560 НК РК, производится ежемесячно, не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом, по месту нахождения налогоплательщика (например, за апрель 2026 г. – до 25.05.2026 г.).
Есть ли льготы по НДС.
Если ИП на ОУР является плательщиком НДС, то ему необходимо исполнять налоговые обязательства по НДС: ежеквартально в налоговый орган по месту нахождения декларацию по ф.300.00 не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом (за 1 квартал 2026 г.– до 15.05.2026 г.).
Уплата НДС, согласно п.1 ст.506 НК РК, производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, по месту нахождения налогоплательщика (за 1 квартал 2026 г.– до 25.05.2026 г.).
Если же ИП не состоит на регистрационном учете по НДС, то ему следует контролировать обороты по реализации товаров (работ, услуг) для того, чтобы не превысить лимит в 10 000 МРП в год (пп.2 п.4 ст.99 НК РК). Если лимит превышен, следует своевременно подать заявление о постановке на учет по НДС в налоговый орган. Заявление о регистрационном учете по НДС подается не позднее 10 рабочих дней со дня окончания месяца, в котором возникло превышение размера оборота над минимумом оборота (т.е. доход превысил 10 000 МРП). Это позволит избежать административной ответственности согласно ст.269 и 275 КоАП РК.
В нашем примере годовой доход ИП составил всего 1 600 000 тг. Эта сумма в рамках лимита в 10 000 МРП. А значит обязанности вставать на учет по НДС у ИП нет.
Льгот по НДС для ИП-пенсионеров НК РК не предусматривает. Поэтому, если лимит будет превышен или если ИП решит встать на учет по НДС добровольно, исчислять НДС и уплачивать его в бюджет придется в полном объеме.
Есть ли льготы по налогам и платежам за наемных работников.
Если ИП на ОУР-пенсионер привлекает наемных работников, он становится по отношению к ним не только работодателем, но и налоговым агентом. А значит, обязан оплачивать за наемных работников:
-
ИПН у источника выплаты (КБК 101201) по ставке 10%;
-
Социальные отчисления по ставке 5%;
-
Социальный налог в размере 1 МРП;
-
ООСМС по ставке 3%;
-
ВОСМС по ставке 2 %.
-
ОПВ по ставке 10%;
-
ОПВР по ставке 3,5%.
Исчисленные суммы налогов (ИПН и соцналог), а также социальных платежей (ОПВ, ОПВР, СО, ООСМС и ВОСМС) по наемным работникам отражаются в декларации по ф.200.00 с обязательным заполнением приложений 200.01 и 200.05.
Льгот для работодателя –ИП на ОУР, являющегося пенсионером, по платежам за наемных работников нет. Работники могут иметь собственные льготы, если кто-то их них является пенсионером. В этом случае работодатель –ИП обязан правильно исчислить за них налоги и соцплатежи с учетом льгот, положенных конкретному работнику.
Если вам требуется помощь в составлении ф.220.00, 200.00, 300.00 или любой другой формы налоговой отчетности, вам поможет «Mybuh.kz». Также мы оказываем услугу бухгалтерского аутсорсинга: вы можете передать нам ведение вашей бухгалтерии «под ключ». Либо можете вести ее самостоятельно в нашем сервисе онлайн-бухгалтерии. Оставьте заявку и мы проконсультируем вас подробнее о наших тарифах.
