13110
Что такое налоговые вычеты.
Как известно, доходы работников подлежат обложению индивидуальным подоходным налогом (ИПН) по ставке 10%.
Это означает, что 10% своей начисленной зарплаты работнику пришлось бы перечислить в бюджет. Исчислением, удержанием и перечислением налога занимается работодатель в качестве налогового агента.
Однако, НК РК дает возможность работникам уплачивать ИПН не со всей суммы начисленной зарплаты, а позволяет немного уменьшить налогооблагаемую базу. Для этого применяются так называемые налоговые вычеты – суммы, идущие на уменьшение налогооблагаемой базы по ИПН.
Применение налоговых вычетов позволяет уплатить налог в размере 10% только с суммы разницы между начисленной зарплатой и вычетами. Следовательно, из зарплаты работника удержится меньшая сумма налога. А значит, сумма зарплаты «на руки» будет больше.
Какие существуют налоговые вычеты по ИПН.
Налоговые вычеты по ИПН предусмотрены ст.342 НК РК. Их перечень довольно обширный. Физлицо имеет право уменьшить налогооблагаемый доход, применив следующие вычеты:
- ОПВ 10%;
- ВОСМС 2%;
- пенсионные выплаты в пределах 14 МРП в месяц (пп.1 п.1 ст.345 НК РК);
- выплаты по договорам накопительного страхования 14 МРП в месяц (п.2 ст.345 НК РК);
- стандартный вычет 14 МРП в месяц (пп.1 п.1 ст.346 НК РК);
- стандартный вычет 882 МРП в год (положен не всем категориям работников) согласно пп.2 п.1 ст.346 НК РК;
- вычет по добровольным пенсионным взносам (ст.347 НК РК);
- вычет на медицину до 94 МРП в год (ст.348 НК РК);
- вычет по вознаграждениям в ЖССБ («Отбасы банке»), согласно ст.349 НК РК.
При этом, вычеты по ОПВ и ВОСМС не требуют подачи заявления в бухгалтерию, а также могут применяться одновременно у нескольких работодателей, если работник трудится по совместительству.
Остальные вычеты требуют подачи в бухгалтерию заявления (в произвольной форме) и подтверждающих документов (п.1 ст.343 НК РК). Применять каждый из таких вычетов можно только у одного работодателя, по выбору работника (п.3 ст.343 НК РК).
При этом, стандартный вычет 882 МРП в год положен только (пп.2 п.1 ст.346 НК РК):
- ветеранам боевых действий на территории других государств («афганцам»);
- инвалидам всех трех групп;
- одному из родителей (опекунов, попечителей) ребенка-инвалида до 18 лет (за каждого такого ребенка);
- одному из родителей (опекунов, попечителей) ребенка-инвалида с детства в течение всей жизни такого ребенка (за каждого);
- одному из усыновителей, до достижения усыновленным ребенком 18 лет (за каждого усыновленного ребенка);
- одному из приемных родителей –в течение срока действия договора о передаче ребенка в приемную семью (за каждого).
Вычеты применяются к доходу работника последовательно (п.5 ст.342 НК РК). Если сумма примененных вычетов превысит сумму начисленного дохода, то все последующие вычеты применять в данном налоговом периоде уже нельзя (т.е. налогооблагаемый доход не может иметь отрицательное значение).
Как влияют налоговые вычеты на зарплату «на руки».
Написав заявление в бухгалтерию работодателя на применение налогового вычета (или нескольких) можно увеличить сумму зарплаты, получаемой «на руки».
Самым популярным вычетом, который распространяется на всех работников, является стандартный налоговый вычет 14 МРП.
Чаще всего работодатели сами напоминают работникам о том, что нужно написать заявление о его применении. Но лучше проконтролировать этот вопрос самостоятельно, поскольку отсутствие заявления может значительно отразиться за зарплате к выдаче.
Рассмотрим на примере, как повлияет на сумму к выдаче подача заявления на стандартный вычет 14 МРП.
Пример №1. Оклад работника 150 000 тг. Заявление на вычет 14 МРП не подавалось.
150 000 *10% =15 000 тг. (ОПВ)
150 000 *2% = 3 000 тг. (ВОСМС)
150 000 -15 000 -3 000 = 132 000 тг. (налогооблагаемая база по ИПН)
132 000 *10% =13 200 тг. (ИПН)
150 000 -15 000 - 3 000 - 13 200 = 118 800 тг. (зарплата «на руки»).
Теперь рассмотрим вариант, когда заявление на вычет 14 МРП работник написал. Это повлияет на расчет налогооблагаемой базы, а значит и суммы ИПН.
Важно: в 2024 г. 1 МРП -3 692 тг., 14 МРП -51 688 тг.
150 000 -15 000 -3 000 -51 688 = 80 312 тг. (налогооблагаемая база по ИПН)
80 312 *10% =8 031 тг. (ИПН)
150 000 -15 000 -3 000 -8 031 = 123 969 тг. (зарплата «на руки»).
Как видим, написание заявления позволит увеличить ежемесячную сумму зарплаты «на руки» на:
123 969 -118 800 =5 169 тг
За год работник получит на руки больше на:
5 169 *12 = 62 028 тг.
Рассмотрим пример, как увеличить сумму зарплаты «на руки» работнику, имеющему статус инвалида, написав заявление на применение стандартного вычета не только в 14 МРП в месяц, но и в 882 МРП в год.
Пример №2 Оклад работника-инвалида 3 группы 150 000 тг. Подано только заявление на стандартный вычет 14 МРП.
Согласно законодательству, работники-инвалиды 1 и 2 групп, если инвалидность установлена бессрочно, освобождены от уплаты ОПВ, но с доходов инвалидов 3 группы ОПВ удерживаются. Также инвалиды всех групп освобождены от уплаты ВОСМС.
150 000 *10% =15 000 тг. (ОПВ).
0 тг (ВОСМС)
150 000 -15 000 -51 688 =83 312 тг. (налогооблагаемая база по ИПН)
83 312 *10% =8 331 тг. (ИПН)
150 000-15 000 -8 331 =126 669 тг. (зарплата «на руки»).
Если же работник дополнительно напишет заявление на налоговый вычет 882 МРП, положенный ему пп.2 п.1 ст.346 НК РК; то ИПН ему платить не придется совсем.
882 *3 692 = 3 256 344 тг. (сумма вычета 882 МРП в год)
3 256 344 /12 = 271 362 тг. (можно отнести на вычет ежемесячно).
Таким образом, при расчете налогооблагаемой базы по ИПН с зарплаты 150 000 тг. работника –инвалида, после применения двух стандартных вычетов получится отрицательное значение. А значит ИПН с работника удерживаться не будет:
150 000 -15 000 -51 688 -271 362 = <0
На руки работник получит сумму:
150 000 -15 000 =135 000 тг.
В сравнении с вариантом, когда заявление на вычет 882 МРП не подано, сумма на руки увеличится:
135 000 -126 669 =8 331 тг. в месяц
В год работник получит на руки больше на сумму:
8 331 *12 =99 972 тг.
Рассмотрим еще один пример, как увеличить сумму зарплаты, отнеся на вычет расходы на медицинские услуги (кроме косметологических).
Пример №3 Оклад работника 150 000 тг. Подано заявление на стандартный вычет 14 МРП. Помимо этого работник оплатил услуги стоматолога на сумму 40 000 тг. Заявление на вычет на медицину не подавал.
150 000 -15 000 -3 000 -51 688 = 80 312 тг. (налогооблагаемая база по ИПН)
80 312 *10% =8 031 тг. (ИПН)
150 000 -15 000 -3 000 -8 031 = 123 969 тг. (зарплата «на руки»).
Если же собрать документы (договор, акт выполненных работ и чеки от стоматолога) и подать заявление на применение налогового вычета на медицину, расчет будет следующим.
94 *3 692 =347 048 тг. (предел годовой суммы вычета на медицину)
40 000 тг. укладываются в лимит, можно отнести на вычет всю сумму.
150 000 -15 000 -3 000 -51 688 -40 000 =40 312 тг. (налогооблагаемая база по ИПН)
40 312 *10% =4 031 тг. (ИПН)
150 000 -15 000 -3 000 -4 031 =127 969 тг. (зарплата «на руки»)
В сравнении с тем, если заявление на вычет не подавать, работник получит в текущем месяце на руки больше на:
127 969 -123 969 = 4 000 тг.
Данное увеличение заплаты на руки будет разовым, тем не менее, сумма будет приятным бонусом.
Итоги:
Работникам следует знать свои права на применение налоговых вычетов и активно ими пользоваться. Не следует в этом вопросе полагаться только на работников бухгалтерии работодателя. Нужно самостоятельно инициировать подачу заявления и позаботиться о подтверждающих документах. Особенно это выгодно для работников, имеющих статус инвалида или «воина-афганца». В этом случае можно практически вообще избавиться от обязанности по уплате ИПН, тем самым увеличив себе зарплату «на руки».
