Сдача в аренду нескольких квартир: ЕСП или ИП?

Самым простым и экономичным с точки зрения налогообложения вариантом официально сдавать в аренду собственную квартиру является уплата ЕСП. Плательщик ЕСП ежемесячно уплачивает сумму в размере 0,5-1 МРП (в зависимости от местности) и при этом свободен от уплаты любых других платежей и сдачи отчетности. Такой вариант выгодно отличается от ИП. Но как быть, если в аренду сдается не одна, а несколько собственных квартир? Можно ли продолжать быть плательщиком ЕСП или придется регистрировать ИП? Давайте разберемся…

Обратимся к НК РК.

Согласно п.1- п.3 ст.774 НК РК плательщиками ЕСП вправе быть физлица, не зарегистрированные в качестве ИП, которые одновременно:

1. уплатили ЕСП;

2. не используют труд наемных работников;

3. оказывают услуги исключительно физическим лицам, не являющимся налоговыми агентами.

Также есть ограничение по годовому доходу – не более 1 175 МРП (3 599 025 тг. в 2022 г.)

Не могут быть плательщиками ЕСП:

• лица, ведущие деятельность на территории объектов коммерческой недвижимости, а также торговых объектов (например, имеющие офис);

• лица, предоставляющие в имущественный наем (аренду) имущество, за исключением жилища;

• лица, занимающиеся частной практикой;

• иностранцы и лица без гражданства, за исключением кандасов;

• ИП.

Согласно п.4 ст.35 Предпринимательского кодекса РК физлицо-плательщик ЕСП вправе не регистрироваться в качестве ИП (если соблюдает требования, предъявляемые к плательщикам ЕСП, в т.ч. по доходу).

Никаких ограничений касательно количества объектов недвижимости (жилища) или их нахождения в одном или разных населенных пунктах НК РК не предусматривает. Следовательно, если физлицо имеет в собственности две и более квартир, которые сдает в аренду другим физлицам, оно вправе не регистрироваться в качестве ИП, а уплачивать ЕСП.

При этом нужно следить за соблюдением ограничения по получаемому доходу.

Так, если физлицо сдает одну квартиру за 120 000 тг. в месяц, а вторую – за 250 000 тг. в месяц, ежемесячный доход составляет 370 000 тг. Годовой доход (допустим, что заполняемость в течение года полная) составит:

370 000 *12 = 4 440 000 тг.

Как видим, полученная сумма превышает установленный для ЕСП лимит в 3 599 025 тг. в 2022 г. Это значит, что до превышения лимита можно использовать ЕСП, а как только лимит будет превышен, лицо утрачивает право быть плательщиком ЕСП и придется регистрироваться в качестве ИП (например, на упрощенке).

Если же сдаются две недорогие квартиры, например, обе по 120 000 тг. в месяц, годовой доход составит:

120 000 *2 *12 = 2 880 000 тг.

Сумма дохода не превышает лимит, установленный для плательщиков ЕСП. Значит, можно продолжать уплачивать ЕСП, а регистрация в качестве ИП не требуется.

Если вам нужна консультация налогового эксперта или опытного бухгалтера, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Если же возникла необходимость в регистрации ИП, мы тоже сможем вам помочь: «Mybuh.kz» оказывает услугу регистрации ИП «под ключ», а также услугу бухгалтерского сопровождения. Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.